Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет (п. 1 ст. 212 Налогового кодекса (далее – НК))

Плательщики, которые являются авторами объектов интеллектуальной собственности и (или) которым принадлежат имущественные права на такие объекты, получившие доходы за создание и (или) использование объектов интеллектуальной собственности, поименованные в ч. 1 п. 1 ст. 212 НК (за исключением таких доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности)

Размер профессионального налогового вычета по подоходному налогу авторам объектов интеллектуальной собственности и (или) плательщикам, которым принадлежат имущественные права на такие объекты (п. 1 ст. 212 НК)

В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на создание, использование, отчуждение объектов интеллектуальной собственности.

Вместо получения вычета в сумме документально подтвержденных расходов плательщик, являющийся автором объектов интеллектуальной собственности, вправе применить вычет в размере 20 %, 30 %, 40 % суммы начисленного дохода – в зависимости от вида получаемого дохода (по нормативу) (ч. 5 п. 1 ст. 212 НК).

Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов не может предоставляться одновременно с налоговым вычетом по нормативам (20 %, 30 %, 40 % суммы дохода) (ч. 6 п. 1 ст. 212 НК)

Состав фактически произведенных расходов на создание, использование, отчуждение объектов интеллектуальной собственности для целей предоставления профессионального налогового вычета (ч. 3 п. 1 ст. 212 НК)

► приобретение сырья, материалов, готовых изделий и полуфабрикатов (за вычетом стоимости возвратных материалов), использованных при создании объектов интеллектуальной собственности;

► приобретение и (или) отчуждение имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, а также на использование и (или) отчуждение объектов интеллектуальной собственности;

► оплату топлива и энергии всех видов, использованных при создании объектов интеллектуальной собственности;

► плату за пользование помещениями, относящимися к творческим мастерским (иными аналогичными помещениями), оплату ЖКУ, а также плату за пожарную и сторожевую охрану таких помещений, включая плату за установление охранной сигнализации;

► оплату выполненных (оказанных) организациями, ИП и физлицами работ (услуг), связанных с получением доходов от создания, использования, отчуждения объектов интеллектуальной собственности;

► суммы, направленные на погашение (возврат) кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), использованных на оплату расходов, связанных с получением доходов, указанных в ч. 1 п. 1 ст. 212 НК;

► реклама

Кем и когда предоставляется профессиональный налоговый вычет авторам объектов интеллектуальной собственности и (или) плательщикам, которым принадлежат имущественные права на такие объекты (ч. 7 п. 1 ст. 212 НК)

Вычет предоставляется по выбору плательщика:

► в течение календарного года налоговым агентом – по соответствующим нормативам (20 %, 30 %, 40 % суммы дохода);

► по окончании налогового периода – налоговым органом, при представлении плательщиком налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физлиц и документов, подтверждающих право на получение такого вычета. Налоговым органом профессиональный налоговый вычет предоставляется по выбору плательщика в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в пределах соответствующих нормативов, установленных п. 1 ст. 212 НК.

Налоговым органом вычет предоставляется по выбору плательщика:

► в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

► по соответствующим нормативам (ч. 7 п. 1 ст. 212 НК)

Документы, необходимые для предоставления профессионального налогового вычета авторам объектов интеллектуальной собственности и (или) плательщикам, которым принадлежат имущественные права на такие объекты

Вычет в сумме фактически произведенных расходов предоставляется на основании документов, перечисленных в ч. 8, 9 п. 1 ст. 212 НК

Нормативы расходов по результатам интеллектуальной деятельности (ч. 5 п. 1 ст. 212 НК)

В размере 20 %

► Литературные произведения.

► Драматические и музыкально-драматические произведения, произведения хореографии, пантомимы и другие сценарные произведения.

► Карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические произведения, относящиеся к географии, картографии и другим наукам.

► Компьютерные программы.

► Произведения науки.

► Производные произведения.

► Составные произведения

В размере 30 %

► Аудиовизуальные произведения.

► Произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства.

► Фотографические произведения, в т.ч. произведения, полученные способами, аналогичными фотографии.

► Изобретения, полезные модели, промышленные образцы и иные результаты интеллектуальной деятельности, не указанные в абз. 2, 4 ч. 5 п. 1 ст. 212 НК

В размере 40 %

► Музыкальные произведения с текстом или без текста.

► Произведения изобразительного искусства.

► Произведения прикладного искусства

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет (п. 2 ст. 212 НК)

Плательщики – спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия (за исключением доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности)

Размер профессионального налогового вычета по подоходному налогу спортсменам и их тренерам (п. 2 ст. 212 НК)

В сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением деятельности.

Вместо получения вычета в сумме документально подтвержденных расходов можно применить вычет в размере 20 % суммы доходов, подлежащих налогообложению

Состав фактически произведенных расходов для целей предоставления профессионального налогового вычета спортсменам и их тренерам (ч. 1 п. 2 ст. 212 НК)

► по оплате проезда к месту спортивных соревнований и обратно;

► на проживание в период участия в спортивных соревнованиях;

► по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;

► по оплате фармакологических и восстановительных средств, медицинских изделий, витаминных белково-глюкозных препаратов (ч. 1 п. 2 ст. 212 НК)

Кем и когда предоставляется профессиональный налоговый вычет по подоходному налогу спортсменам и их тренерам (ч. 3 п. 2 ст. 212 НК)

Вычет предоставляется налоговым органом по окончании календарного года при подаче плательщиками налоговой декларации (расчета) и документов, подтверждающих право на получение такого вычета