Кто имеет право на имущественный вычет при строительстве либо приобретении жилья (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 Налогового кодекса (далее – НК))

Имущественный вычет предоставляется при одновременном выполнении следующих условий:

► плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора, договора займа, договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку;

► плательщик и члены его семьи осуществляют расходы:

● на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, одноквартирного жилого дома или квартиры на территории Республики Беларусь;

● на приобретение, т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, с договором купли-продажи, предусматривающим оплату в рассрочку, одноквартирного жилого дома или квартиры на территории Республики Беларусь;

● на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских субъектов хозяйствования (организаций и ИП), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры на территории Республики Беларусь. При этом проценты по этим кредитам и займам также включаются в перечисленные расходы, исключение составляют проценты, уплаченные за несвоевременное погашение (возврат) таких кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по ним

Объекты, по которым может быть предоставлен имущественный вычет при строительстве либо приобретении жилья (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК)

► одноквартирные жилые дома;

► квартиры

В каком размере плательщик имеет право применить имущественный вычет при строительстве либо приобретении жилья (ч. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК)

В сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи расходов на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение, в т.ч в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, с договором купли-продажи, предусматривающим оплату в рассрочку, на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры

Ограничение размера имущественного налогового вычета при строительстве либо приобретении жилья (ч. 5–8 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК)

► Вычет на строительство одноквартирного жилого дома или квартиры.

При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом плательщиком без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной таким плательщиком в заявлении, представляемом налоговому агенту или налоговому органу. При этом не подлежат имущественному налоговому вычету:

● расходы на приобретение оборудования, инструментов, машин, механизмов и приспособлений, используемых при таком строительстве;

● расходы на такое строительство, понесенные плательщиком после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию. Выписка (ее копия) из решения (приказа, постановления, распоряжения) лица (органа), назначившего приемочную комиссию, об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию представляется плательщиком налоговому агенту или налоговому органу не позднее одного месяца после приема этих жилого дома или квартиры в эксплуатацию.

► Вычет при строительстве либо приобретении квартир в составе жилищно-строительного кооператива.

Вычет применяется только в пределах, внесенных плательщиком паевых взносов – денежных средств, единовременно или периодически вносимых организации застройщиков ее членом на финансирование строительства, реконструкции или приобретения жилого дома (при финансировании строительства, реконструкции или приобретения жилого дома организацией застройщиков).

► Вычет при строительстве квартиры путем приобретения жилищных облигаций.

Фактически произведенные плательщиком и членами его семьи расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах размера денежных средств, подлежащих внесению в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, указанного в договоре, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций

Право на имущественный вычет при реконструкции одноквартирного жилого дома или квартиры (ч. 4 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК)

Право на вычет в размере расходов, понесенных на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры, имеют плательщики, которые:

► осуществляют эту реконструкцию на основании договора строительного подряда;

► в результате такой реконструкции утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий.

Вычет предоставляется после завершения реконструкции

Состав фактически произведенных расходов на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры (ч. 12 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК)

► расходы на приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры;

► расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома или квартиры, – при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры в случае, предусмотренном ч. 7 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК;

► расходы на разработку проектной документации;

► расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

► расходы по газификации одноквартирного жилого дома, в т.ч. расходы на оплату стоимости разработки проектной документации и строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения;

► расходы на приобретение жилищных облигаций;

► расходы по оплате лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, в части оплаты стоимости предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры

Имущественный налоговый вычет при строительстве либо приобретении жилья в общую собственность (ч. 13 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК)

Право на имущественный налоговый вычет при строительстве либо приобретении жилья в общую собственность имеют все участники общей собственности.

Размер имущественного налогового вычета распределяется между ее участниками в соответствии с их письменным заявлением, а в общую долевую собственность – пропорционально доле ее участников

Размер имущественного вычета при строительстве либо приобретении жилья при погашении кредитов, займов, израсходованных на строительство либо покупку жилья (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК)

Имущественный вычет предоставляется в размере расходов плательщика, направленных на погашение фактически израсходованных на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, на приобретение жилищных облигаций:

► кредитов банков, в т.ч. процентов по ним;

► займов, полученных от белорусских организаций или ИП, в т.ч. процентов по ним

Документы, необходимые для предоставления имущественного вычета при строительстве либо приобретении жилья

Вычет предоставляется на основании документов, указанных в п. 2 ст. 211 НК

Предоставление имущественного налогового вычета при строительстве либо приобретении жилья (ч. 17 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК)

Имущественный налоговый вычет предоставляется:

● в течение налогового периода – налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);

● по окончании календарного года – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с подп. 1.1–1.8 п. 1 ст. 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета)

Перенос имущественного налогового вычета при строительстве либо приобретении жилья (ч. 16 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК)

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет плательщику не предоставлялся или такой вычет был предоставлен не в полном объеме, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного ее использования

Кто имеет право на имущественный вычет при приобретении или отчуждении возмездно отчуждаемого имущества (подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК)

Плательщики, произведшие расходы, связанные с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, предприятия как имущественного комплекса)

В каком размере плательщик имеет право применить имущественный вычет при приобретении или отчуждении возмездно отчуждаемого имущества (ч. 1 подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК)

В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, предприятия как имущественного комплекса)

Состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением (ч. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК)

► расходы на строительство имущества, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций;

► расходы на приобретение имущества, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;

► расходы на приобретение материального объекта, в котором выражен (применен) объект интеллектуальной собственности и который принадлежит на праве собственности плательщику, не являющемуся автором объекта интеллектуальной собственности;

► расходы на приобретение имущественных прав, в т.ч. имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, понесенные плательщиком, не являющимся автором объектов интеллектуальной собственности;

► расходы на погашение (возврат) кредитов, займов (включая уплату процентов за пользование кредитом, займом), использованных на строительство или приобретение отчуждаемого имущества, в т.ч. материальных объектов и имущественных прав, указанных в абз. 4, 5 ч. 2 подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК, приобретенных плательщиком, не являющимся автором объектов интеллектуальной собственности;

► расходы на модернизацию или реконструкцию капстроений (зданий, сооружений) при наличии полученного в установленном порядке уведомления о производстве строительно-монтажных работ, переоборудование транспортных средств, замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в регистрационные документы;

► расходы на уплату госпошлин, таможенных пошлин и таможенных сборов, утилизационного сбора, консульского сбора, нотариального тарифа, оплату услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионных вознаграждений при совершении сделки, оплату риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на плательщика, получившего доход

Предоставление имущественного вычета при приобретении или отчуждении возмездно отчуждаемого имущества, при получении плательщиками доходов, связанных с возмездным отчуждением имущества (ч. 10, 11 подп. 1.2 п. 1 ст. 211 НК)

Имущественный вычет при получении плательщиками доходов, связанных с возмездным отчуждением имущества, предоставляется по их выбору:

► в течение календарного года – налоговым агентом в размере 20 % суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества;

► по окончании календарного года – налоговым органом при подаче документов, подтверждающих право на получение вычета, а также справки о доходах физлиц установленной формы, иных документов, подтверждающих получение дохода.

При этом налоговым органом вычет предоставляется по выбору плательщика:

► в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов;

► в размере 20 % суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества

Документы, необходимые для предоставления имущественного вычета при приобретении или отчуждении возмездно отчуждаемого имущества

Вычет предоставляется на основании документов, указанных в п. 3 ст. 211 НК