Перечень № 115

(действует до 01.01.2027)

Перечень № 558

(действует с 01.01.2027)

Пояснение

Выходное пособие в связи с выходом на пенсию (подп. 7.2 п. 7 Перечня № 558)

Выходное пособие в связи с выходом на пенсию, выплачиваемое в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, в размере, не превышающем 9 среднемесячных зарплат работника.

Выходное пособие в связи с выходом на пенсию, выплачиваемое в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, в размере, не превышающем 3 средних заработков работника, исчисленных в порядке, установленном Минтруда и соцзащиты

С 01.01.2027 снизится размер выходного пособия, на который не начисляются страховые взносы.

В таком же размере освобождается от подоходного налога выходное пособие согласно абз. 4 ч. 1 п. 4 ст. 208 НК.

Средний заработок для расчета выходного пособия исчисляется в соответствии с гл. 3 Инструкции № 47

Пример 1.

Расчет среднемесячного заработка и суммы страховых взносов при выплате выходного пособия в связи с выходом на пенсию

Работник увольняется в январе 2027 г. в связи с выходом на пенсию с выплатой выходного пособия в размере 4 среднемесячных заработков. Средний заработок для расчета выходного пособия исчисляется исходя из зарплаты, начисленной за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу определения размера выходного пособия (ч. 1 п. 18 Инструкции № 47). Расчетный период включает 2 мес., ноябрь – декабрь 2026 г.

Работник отработал:

● в ноябре все дни согласно графику работы, а именно 21 день;

● в декабре в связи с отпуском за свой счет – 18 дней из 22 дней по графику.

Зарплата работника за ноябрь 2026 г. – 2 700,00 руб., за декабрь – 2 124,00 руб.

В расчетном периоде работником отработаны не все рабочие дни по графику, соответственно, среднемесячная зарплата рассчитывается путем умножения среднедневного заработка, исчисленного за ноябрь – декабрь в отдельности, на количество рабочих дней в них, предусмотренных графиком работы, и деления суммы зарплаты за эти месяцы на 2 (п. 25 Инструкции № 47).

Зарплата за 2 мес. расчетного периода (ноябрь – декабрь 2026 г.), если бы работник их отработал полностью, составила бы 5 296,00 руб. (2 700,00 руб. / 21 день × 21 день + 2 124,00 руб. / 18 дней × 22 дня). Среднемесячный заработок для определения размера выходного пособия равен 2 648,00 руб. (5 296,00 руб. / 2).

Сумма выходного пособия равна 10 592,00 руб. (2 648,00 руб. × 4).

Освобождается от страховых взносов выходное пособие, не превышающее 3 средних заработков работника. Соответственно, освобождаемая от взносов сумма – 7 944,00 руб. (2 648,00 руб. × 3). Сумма превышения в размере 2 648,00 руб. (10 592,000 руб. – 7 944,00 руб.) является объектом для исчисления страховых взносов.

Льгота по п. 13 Перечня № 558 к сумме превышения не применяется

Компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику (подп. 8.1 п. 8 Перечня № 558)

Компенсация или возмещение затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 ТК и иными законодательными актами, в т.ч. суммы фактически понесенных и документально подтвержденных расходов на служебные командировки по проезду к месту служебной командировки и обратно и по найму жилого помещения в случае превышения размеров возмещения таких расходов, предусмотренных законодательством

Компенсация или возмещение затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 ТК (за исключением суммы компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику, превышающей 2-кратный размер месячной минимальной зарплаты (далее – МЗП) на одного работника в месяц) и иными законодательными актами, в т.ч. суммы фактически понесенных и документально подтвержденных расходов на служебные командировки по проезду к месту служебной командировки и обратно и по найму жилого помещения в случае превышения размеров возмещения таких расходов, предусмотренных законодательством

Работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст. 106 ТК). Размер компенсации в ТК не установлен.

До 01.01.2026 согласно Перечню № 115 такого рода компенсация не является объектом для исчисления страховых взносов в любом размере.

С 01.01.2027 освобождается от начисления страховых взносов компенсация, размер которой не превышает 2-кратный размер месячной МЗП на одного работника в месяц

Примечание от ИПС «Нормативка.by»

Для уточнения актуальных данных о размере МЗП рекомендуем использовать справочную информацию «Размер минимальной заработной платы».

Пример 2.

Страховые взносы с суммы компенсации за личное имущество

Организация заключила с работником договор использования строительного инструмента, строительной бытовки и автомобиля в служебных целях с выплатой компенсации за использование имущества работника в размере 2 500,00 руб.

В 2026 году вся сумма компенсации не является объектом для начисления страховых взносов.

Условно с 01.01.2027 размер МЗП составит 1 000,00 руб. Соответственно, на сумму компенсации, превышающую 2 000,00 руб. (2 МЗП), начисляются страховые взносы, а именно на сумму компенсации в размере 500,00 руб. (2 500,00 руб. – (1 000,00 руб. × 2)) необходимо будет начислить страховые взносы

Расходы на возведение, реконструкцию или приобретение жилых помещений, погашение кредитов (ссуд) (подп. 9.9 п. 9 Перечня № 558)

Суммы средств работодателя, направляемые на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на эти цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий

Суммы средств работодателя, направляемые на возведение, реконструкцию или приобретение жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на эти цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий

Изменение носит редакционный характер

Расходы на проведение мероприятий идеологической направленности (подп. 9.11 п. 9 Перечня № 558)

Суммы средств работодателя, направляемые на проведение спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, выплаты вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по ГПД)

Суммы средств работодателя, направляемые на проведение мероприятий идеологической направленности, спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, выплаты вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по ГПД)

В Перечне № 115 такие мероприятия не были поименованы, но в 2026 году согласно позиции специалистов ФСЗН и Белгосстраха расходы на проведение мероприятий идеологической направленности не являются объектом для начисления взносов.

В 2026 году такие мероприятия относятся к деятельности организации как прочая деятельность, не являющаяся основной производственной деятельностью, но которая направлена на укрепление верности конституционному строю, суверенитету и независимости Республики Беларусь, сохранению традиционных семейных, духовно-нравственных и культурных ценностей, а также на сплочение работников и готовности к совместному достижению созидательных целей, что в конечном итоге влияет на результаты работы. Освобождаются расходы на проведение таких мероприятий от страховых взносов согласно подп. 9.10 п. 9 Перечня № 115.

С 01.01.2027 такая позиция закреплена в подп. 9.11 п. 9 Перечня № 558

Справочно. К расходам идеологической направленности возможно отнести также расходы, связанные с приобретением флагов Республики Беларусь, плакатов и другой продукции с государственной символикой, участием в официальных торжественных мероприятиях по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат, включая приобретение цветов, сувениров, расходы по доставке работников для участия в таких мероприятиях, проведением республиканских тематических акций (например, «Наши дети», «День знаний», «Неделя леса» и др.), республиканских благотворительных акций и (или) участием в них (Письмо № 2-2-13/01214)

Приобретение сувенирной и памятной продукции (изделий) (подп. 9.13 п. 9 Перечня № 558)

Норма отсутствовала

Суммы средств работодателя, направляемые на приобретение сувенирной и памятной продукции (изделий) на сумму в размере, установленном в подп. 2.2¹ п. 2 ст. 196 НК, в течение календарного года в рамках мероприятий, не предусмотренных в подп. 9.10–9.12 п. 9, п. 17 Перечня № 558

В 2026 году позиции специалистов ФСЗН и Белгосстраха по вопросам расходов на приобретение и вручение сувенирной и памятной продукции немного отличаются.

Согласно позиции специалистов ФСЗН вручение сувенирной продукции является одной из форм морального поощрения работников, направленного на стимулирование повышения результативности труда, мотивацию к работе. Поэтому объектом для исчисления страховых взносов не является.

По мнению специалистов Белгосстраха, в приведенных случаях следует применять п. 13 Перечня № 115. То есть расценивать ее следует как подарок работникам, соответственно, необходимо начислять взносы на стоимость сувенирной продукции при превышении предела, указанного в п. 13 Перечня № 115.

С 2027 года согласно подп. 9.13 п. 9 Перечня № 558 исключены разные подходы в отношении одних и тех же расходов

Пример 3.

Страховые взносы при вручении сувенирной продукции работникам организации

Организация в 2027 году своим работникам к 15-летию со дня своего создания вручила сувенирную продукцию в виде чайных столовых наборов с логотипом организации стоимостью 120,00 руб.

Условно примем, что согласно подп. 2.2¹ п. 2 ст. 196 НК в 2027 году не является объектом налогообложения подоходным налогом сувенирная продукция, стоимость которой не превышает 280,00 руб. от каждого источника в течение налогового периода. Поскольку стоимость выданных чайных столовых наборов не превысила 280,00 руб., объекта для исчисления страховых взносов не будет.

В том случае, если бы стоимость сувенирной продукции превысила установленный подп. 2.2¹ п. 2 ст. 196 НК предел льготы, к сумме превышения можно было применить льготу, предусмотренную п. 13 Перечня № 558 (при условии, что размеры указанной льготы не были использованы ранее).

Справочно. Не начисляются страховые взносы на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп. 9.6 п. 9, п. 12 Перечня № 558), от нанимателя:

● по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абз. 2 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК в течение календарного года;

● при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому нанимателю), предусмотренном абз. 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК в течение календарного года.

Пример 4.

Страховые взносы при вручении сувенирной продукции иностранным деловым партнерам

Организация в 2027 году в связи с 15-летием со дня своего создания подарила иностранным деловым партнерам сувенирную продукцию – настенные часы с национальной белорусской тематикой стоимостью 300,00 руб.

Объекта для исчисления страховых взносов не будет, поскольку деловые партнеры не относятся к категории застрахованных организацией лиц (ч. 1 ст. 7 Закона № 3563-XII, п. 193 Положения № 108)

Расходы на оказание медпомощи (подп. 12.3 п. 12 Перечня № 558)

Выплаты, производимые работникам, нуждающимся в получении медпомощи, или на оказание медпомощи их детям-инвалидам либо детям до 18 лет при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом

Выплаты, производимые работникам, нуждающимся в получении медпомощи, или на оказание медпомощи их детям, в т.ч. усыновленным, удочеренным, лицам в возрасте до 18 лет, над которыми установлены опека или попечительство, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом

Внесены редакционные правки.

Под детьми понимаются физлица до достижения ими возраста 18 лет (ч. 4 ст. 1 Закона № 2570-XII).

В 2026 году страховые взносы не начислялись по расходам на оказание медпомощи только детям работников.

С 2027 года не будут начисляться страховые взносы на расходы по оказанию медпомощи в т.ч. усыновленным, удочеренным, лицам в возрасте до 18 лет, над которыми установлены опека или попечительство

Справочно. Подтверждением нуждаемости физлица в получении медпомощи является медсправка о состоянии здоровья. Данная справка выдается по форме 1 здр/у-10 «Медицинская справка о состоянии здоровья» согласно приложению 1 к Постановлению № 87 (п. 7.6 Перечня № 200)

Выплаты, производимые работникам в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства (подп. 12.1 п. 12 Перечня № 558)

Выплаты, производимые работникам в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства, определенного в абз. 3 ч. 2 ст. 195 НК

Выплаты, производимые работникам в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства, определенного в абз. 2 ч. 2 ст. 195 НК

Правка носит редакционный характер