Самостоятельная профессиональная деятельность физлиц: правовой аспект
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 13 ноября 2026 г.
Раскрываются основные аспекты правового регулирования самостоятельной профессиональной деятельности физлиц (самозанятых).
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Гражданский кодекс (далее – ГК)
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● Кодекс об административных правонарушениях (далее – КоАП)
● Закон от 30.12.2011 № 334-З «Об адвокатуре и адвокатской деятельности в Республике Беларусь» (далее – Закон № 334-З)
● Закон от 18.07.2004 № 305-З «О нотариате и нотариальной деятельности» (далее – Закон № 305-З)
● Закон от 18.07.2011 № 301-З «О третейских судах» (далее – Закон № 301-З)
● Закон от 12.07.2013 № 58-З «О медиации» (далее – Закон № 58-З)
● постановление Совета Министров от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее – Постановление № 457)
Самозанятость – относительно новый для белорусского законодательства способ осуществления физлицами деятельности без регистрации в качестве ИП, который приобретает популярность благодаря ряду преимуществ, обусловленных упрощенным порядком начала деятельности, особенностями налогообложения и отсутствием необходимости вести бухгалтерский учет в объеме, предусмотренном для ИП.
В Республике Беларусь физлица могут осуществлять отдельные виды деятельности без регистрации в качестве ИП. К ним относятся самостоятельная профессиональная деятельность, ремесленная деятельность и деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Также физлицо может осуществлять предпринимательскую деятельность после госрегистрации в качестве ИП. Между указанными формами занятости существуют отличия, понимание которых позволит верно определить форму занятости и выбрать подходящий вариант.
Понятие cамозанятых
Нормативного определения самозанятых законодательство не содержит. В Постановлении № 457 используется понятие «деятельность, разрешенная для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности» (абз. 3 п. 1 Постановления № 457). Из этого можно определить, что, во-первых, деятельность самозанятых не является предпринимательской (абз. 11 ч. 3 п. 1 ст. 1 ГК), во-вторых, ее ключевой признак – самостоятельность. Самостоятельность деятельности предполагает ее выполнение лично – без привлечения наемных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам, например, по договору подряда.
Справочно
Индивидуальная предпринимательская деятельность – деятельность физлица, осуществляемая им в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления (ч. 3 п. 1 ст. 1 ГК).
Таким образом, деятельность ИП – предпринимательская, деятельность самозанятых – самостоятельная профессиональная.
Виды деятельности, разрешенные для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности
В пункте 3 ч. 1 ст. 1 ГК определены отдельные виды деятельности физлиц, которые не признаются предпринимательской деятельностью. Однако осуществление такой деятельности без регистрации в качестве ИП возможно только при соблюдении установленных законодательством условий. В частности, перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, определен в приложении 2 к Постановлению № 457.
При этом отдельные виды деятельности, которые в соответствии с ГК не признаются предпринимательскими, осуществляются физлицами в рамках специального правового регулирования. К ним относятся:
● адвокаты. Деятельность адвокатов регулируется Законом № 334-З;
Примечание
В соответствии со ст. 7 Закона № 334-З адвокатом может быть физлицо, получившее лицензию на осуществление адвокатской деятельности.
Исходя из ст. 222 Закона от 14.10.2022 № 213-З «О лицензировании» лицензируемый вид деятельности осуществляется юрлицами, являющимися коммерческими организациями, и ИП.
Таким образом, самозанятые, являясь физлицами, не вправе осуществлять любые виды лицензируемой деятельности.
● нотариусы. Деятельность нотариусов регулируется Законом № 305-З;
Примечание
Нотариусом может быть физлицо, получившее свидетельство на осуществление нотариальной деятельности и отвечающее иным требованиям законодательства (ст. 10 Закона № 305-З).
● третейские судьи. Деятельность третейских судей регулируется Законом № 301-З;
Примечание
Требования к третейским судьям и ограничения для лиц, претендующих на статус третейского судьи, установлены в ст. 13 Закона № 301-З.
● медиаторы. Деятельность медиаторов регулируется Законом № 58-З.
Примечание
Медиатором может быть физлицо, получившее свидетельство медиатора (ст. 4 Закона № 58-З).
Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, достаточно обширный и в настоящее время включает 87 видов, например, репетиторство, ряд бытовых услуг, отдельные косметические услуги, услуги по уборке, графический дизайн, фотографии и т.п.
Внимание
Самостоятельная профессиональная деятельность может осуществляться как в отношении физлиц, так и в отношении ИП и юрлиц. Однако для отдельных видов деятельности приложением 2 к Постановлению № 457 установлено ограничение по кругу заказчиков. Так, определенные товары (работы, услуги) могут реализовываться исключительно потребителям.
Для целей приложения 2 к Постановлению № 457 под потребителем понимается физлицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (примечание 2 к приложению 2 к Постановлению № 457).
Таким образом, часть видов деятельности предусмотрена только для физлиц-потребителей.
Без регистрации в качестве ИП физлица могут осуществлять ремесленную деятельность, что прямо закреплено в абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 22 ГК. Конкретные виды ремесленной деятельности, которые физлица могут осуществлять без регистрации ИП по заявительному принципу, содержатся в приложении 3 к Постановлению № 457.
Физлица без регистрации ИП могут осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (подп. 3 п. 1 ст. 22 ГК).
Примечание
Несмотря на то, что самостоятельная профессиональная деятельность, ремесленничество и оказание услуг в сфере агроэкотуризма являются видами деятельности, разрешенными для осуществления физлицами без регистрации ИП, эти понятия не являются тождественными для целей гражданско-правовых и налоговых отношений. Разница заключается в порядке регистрации деятельности, системе налогообложения и отдельных требованиях к осуществлению деятельности.
В частности, деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не является профессиональной, а относится к предпринимательской (ст. 1, 22 ГК).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал Е.В. Адамович «Новации в сфере агроэкотуризма: комментарий к Указу Президента от 18.08.2026 № 275»
Перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя, содержится в приложении 1 к Постановлению № 457 и является гораздо более широким в сравнении с перечнем, установленным для самозанятых. Так, ИП доступен широкий выбор видов производственной деятельности, разрешены торговля чужими товарами, осуществление услуг по курьерской доставке и т.д.
Способы осуществления самостоятельной профессиональной деятельности
Самостоятельная профессиональная деятельность осуществляется физлицом лично, без привлечения других физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 22 ГК, абз. 3 п. 1 Постановления № 457).
Таким образом, физлицо, осуществляющее самостоятельную профессиональную деятельность, не вправе нанимать работников или привлекать иных физлиц для выполнения соответствующих работ (оказания услуг). В то же время законодательство не запрещает совмещать самозанятость с работой по трудовому договору у другого нанимателя.
Примечание
В соответствии с абз. 3 подп. 3 ч. 1 ст. 22 ГК ИП вправе нанимать до 3 физлиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.
Примечание
Физлицо вправе одновременно осуществлять самостоятельную профессиональную деятельность и состоять в трудовых отношениях с ИП или юрлицом. Также самозанятый может выступать исполнителем по гражданско-правовым договорам, заключаемым с организациями, ИП и другими физлицами, с учетом ограничений, установленных законодательством.
Налогообложение физлиц, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность
Самозанятые физлица вправе выбрать 2 режима налогообложения:
● налог на профессиональный доход (далее – НПД);
● единый налог.
НПД – наиболее распространенный на практике режим налогообложения самозанятых. Регулируется НПД гл. 40 НК.
Уплачивается НПД от занятия профессиональной деятельностью, за исключением доходов, полученных:
● физлицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) выступают лица, являющиеся нанимателями этих физлиц, или лица, являвшиеся их нанимателями менее 3 лет назад;
Примечание
Указанное положение введено в НК в 2024 году в целях исключения случаев подмены трудовых отношений самостоятельной профессиональной деятельностью. Иными словами, если физлицо своему бывшему работодателю оказывает аналогичные услуги/выполняет работы, которые оказывало/выполняло за время трудовых отношений, которые закончились менее 3 лет назад, то доходы, полученные от такой деятельности, не являются объектом НПД (абз. 2 ч. 3 ст. 379 НК). В зависимости от обстоятельств к таким доходам применяется иной режим налогообложения.
Датой окончания трудовых отношений считается дата внесения соответствующей записи в трудовую книжку. Именно с этого дня начинается отсчет 3-летнего срока указанного запрета.
● физлицами от возмещения арендаторами стоимости коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по возмещению таких услуг возложена на арендатора соответствующим договором аренды и не включается в размер арендной платы;
● физлицами от возмещения стоимости услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров, покупателями товаров (ч. 3 ст. 379 НК).
Ставка НПД по общему правилу составляет:
● 10 % – в отношении профессионального дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не предусмотрено законодательством;
● 20 % – в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 руб. Данное положение распространяется также на плательщиков, повторно начавших применение НПД в течение календарного года (абз. 3 ч. 1 ст. 3812 НК).
Примечание
Для получателей пенсии фактическая ставка с учетом льготы по обязательным страховым взносам составляет 4 % и 8 % соответственно. Отмеченная льгота для лиц, являющихся получателем пенсий, в НК прямо не закреплена. Она применяется через механизм освобождения от взносов в ФЗСН.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать:
● справочную информацию «Ставки налога на профессиональный доход на 2026 год»;
● путеводитель по налогообложению «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с ч. 2 ст. 3816 НК с 01.07.2026 минимальная сумма НПД составляет 45 руб. в месяц. Это значит, что указанную сумму самозанятые должны уплачивать ежемесячно независимо от заработка, даже если в течение календарного месяца деятельность не осуществлялась.
Для физлиц, являющихся получателями пенсий, минимальный размер ежемесячно уплачиваемого НПД составляет 18 руб.
НПД уплачивается за календарный месяц от суммы полученных доходов.
Таким образом, физлицам, которые прекратили фактическое осуществление самостоятельной профессиональной деятельности, но не сняты с учета в качестве плательщиков НПД, следует учитывать обязанность по уплате минимальной суммы налога. Для прекращения такой обязанности необходимо оформить прекращение применения НПД в установленном порядке.
Примечание
Вместо НПД ремесленники имеют право уплачивать ремесленный сбор в размере 10 руб. за календарный месяц, если местный исполнительный и распорядительный орган примет решение и разрешит уплачивать ремесленный сбор по соответствующему виду деятельности (абз. 3 ч. 1 п. 6 Положения об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности, утв. Указом Президента от 21.08.2024 № 328, ст. 369, ч. 1 п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378 НК).
Субъект агроэкотуризма может ежемесячно уплачивать сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в размере 45 руб. за каждую агроэкоусадьбу, если местный исполнительный и распорядительный орган примет решение об уплате субъектом агроэкотуризма такого сбора (п. 1 ст. 377 НК).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал С.И. Якимец «Алгоритм открытия бизнеса физлицом».
Единый налог применятся только в отношении тех видов деятельности, которые указаны в п. 3 ст. 337 НК. Порядок применения единого налога с ИП и иных физлиц регулируется гл. 33 НК.
Ставки единого налога с ИП и иных физлиц зависят от вида деятельности и региона, в котором она осуществляется.
Специфика единого налога заключается в том, что уплачивается он до начала осуществления деятельности.
Выбор единого налога в качестве режима налогообложения налагает на его плательщика ряд ограничений и запретов. Так, плательщикам единого налога запрещено:
● продавать товары (работы, услуги) юрлицам и ИП;
● продавать товары (работы, услуги) физлицам по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам;
● осуществлять деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
● осуществлять дистанционную торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 п. 1 ст. 337 НК (п. 2 ст. 336 НК).
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать:
● справочную информацию «Ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в 2026 году»;
● памятку по налогообложению: единый налог с физлиц.
Как и самозанятые, ИП могут выбрать единый налог или применять общую систему налогообложения – подоходный налог, который регулируется по правилам гл. 18 НК.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал О.Н. Бекметьевой «Выбор системы налогообложения ИП в 2026 году».
Порядок регистрации самостоятельной профессиональной деятельности
Процедура регистрации в качестве самозанятого является простой.
При выборе налогового режима уплаты НПД необходимо:
● установить мобильное приложение «Налог на профессиональный доход» (доступно в App Store, Google Play или AppGallery);
● зарегистрироваться. Регистрация возможна по паспортным данным или через межбанковскую систему идентификации;
● выбрать из встроенного справочника вид деятельности, уведомить налоговый орган о переходе на НПД (осуществляется также в приложении);
● в приложении формировать чеки каждый раз сразу после получения оплаты за результаты деятельности.
Если физлицо выбирает единый налог, регистрация предполагает подачу соответствующего заявления (письменно или через личный кабинет на сайте МНС) в налоговую инспекцию по месту жительства и предварительную уплату единого налога.
В сравнении с самозанятостью, регистрация ИП представляет собой гораздо более сложную и длительную процедуру, включающую такие этапы, как:
● выбор регистрирующего органа;
● уплата госпошлины;
● подготовка необходимого пакета документов для подачи в регистрирующий орган;
● подача документов;
● выбор режима налогообложения;
● в определенных случаях – приобретение книги замечаний и предложений.
Примечание
Перечень сфер реализации организациями, индивидуальными предпринимателями товаров, выполнения работ, оказания услуг, в которых ведется книга замечаний и предложений, приводится в приложении 1 к Положению о порядке выдачи, ведения и хранения книги замечаний и предложений, утв. постановлением Совета Министров от 12.11.2025 № 635.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать аналитический материал С.И. Якимец «Алгоритм открытия бизнеса физлицом».
Таким образом, начало самостоятельной профессиональной деятельности предполагает значительно меньше организационных действий, поскольку не требует прохождения процедуры госрегистрации и постановки на учет в качестве ИП.
Отчетность физлиц, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность
Преимуществом самозанятых – плательщиков НПД является практически полное отсутствие требований к ведению бухгалтерского учета и отчетности. Задача плательщика НПД заключается в формировании чеков в приложении и по требованию контрагента в представлении документа, содержащего ФИО самозанятого, наименование и цену товара (работы, услуги), подпись самозанятого и др. (п. 8 ст. 7 Закона от 09.01.2002 № 90-З «О защите прав потребителей»). Самозанятые не обязаны представлять налоговую декларацию.
Физлица, уплачивающие единый налог, подавать налоговую декларацию также не обязаны, расчет суммы налога осуществляется налоговым органом на основании предоставленного физлицом уведомления.
ИП в зависимости от выбранного режима налогообложения обязаны представлять налоговую декларацию, вести учет доходов, расходов и выручки, составлять первичные учетные документы и др.
Формы заключения сделок физлицами, осуществляющими самостоятельную профессиональную деятельность
Сделки, осуществляемые с использованием приложения «Налог на профессиональный доход», не предполагают обязательного заключения гражданско-правового договора в простой письменной форме (ч. 2 ст. 7 Закона от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»). Порядок заключения договора сторонами определяется самостоятельно.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 162 ГК в простой письменной форме должны совершаться сделки:
● юрлиц между собой и с гражданами;
● граждан между собой на сумму, превышающую не менее чем в 10 раз установленный законодательством размер БВ, если иное не предусмотрено законодательством.
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
Для уточнения актуальных данных о размере БВ рекомендуем использовать справочную информацию «Размер базовой величины в Республике Беларусь».
Таким образом, соблюдение простой письменной формы обязательно, если договор заключается между юрлицом и самозанятым или между 2 физлицами на сумму более 450 руб. (по состоянию на 01.01.2026).
Примечание
Отсутствие договора в простой письменной форме чревато возникновением споров:
● относительно условий сделки (п. 1 ст. 163 ГК);
● относительно самого факта заключения сделки (п. 1 ст. 402 ГК).
Ответственность физлиц, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность
В случаях нарушения физлицом законодательства о порядке осуществления самостоятельной профессиональной деятельности предусмотрена ответственность за:
● незаконную предпринимательскую деятельность – наложение штрафа от 10 до 50 БВ (ст. 13.3 КоАП). Ответственность наступает при осуществлении предпринимательской деятельности без госрегистрации в предусмотренных законодательством случаях;
● нарушение правил формирования чеков в приложении. Если чек не сформирован вообще либо сформирован несвоевременно – налог с этого дохода исчисляется по повышенной ставке 20 % (п. 2 ст. 3812 НК);
● неформирование чека в приложении «Налог на профессиональный доход» – ответственность по ч. 1 ст. 13.14 КоАП, предусматривающая штраф до 30 БВ (постановление Совета Министров от 01.07.2022 № 433 «О порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход»);
Примечание от ИПС «Нормативка.by»
В случае необходимости рекомендуем использовать комментарий МНС от 16.06.2023 «Комментарий к постановлению Совета Республики Беларусь от 3 июня 2023 г. № 366 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь» в части, касающейся внесения изменений в Положение о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 июля 2022 г. № 433».
● нарушение сроков уплаты НПД в течение 3 мес. подряд – деятельность плательщика НПД прекращается по инициативе налоговых органов и возобновить ее можно будет не ранее чем через 6 мес. после блокировки (подп. 3.2 п. 3 ст. 381 НК);
● нарушения порядка осуществления сделок – гражданско-правовая ответственность по правилам ГК.
Прекращение самостоятельной профессиональной деятельности
Прекращение деятельности плательщика НПД может быть инициировано самим самозанятым или налоговым органом.
По инициативе самозанятого прекращение статуса плательщика НПД происходит со дня принятия лицом решения о прекращении деятельности. Оформляется изменение статуса в приложении «Налог на профессиональный доход».
Примечание
Для снятия с учета плательщика НПД необходимо выбрать соответствующую опцию в личном кабинете плательщика в приложении «Налог на профессиональный доход». Удаление приложения с мобильного устройства не означает прекращение деятельности. Если приложение было удалено, но предварительно не осуществлено снятие с учета плательщика НПД, приложение необходимо установить заново и завершить процедуру.
По инициативе налоговых органов статус плательщика НПД прекращается в случаях:
● несоответствия деятельности физлица видам деятельности, разрешенным для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, или непередачи налоговому органу сведений о сумме расчетов посредством приложения «Налог на профессиональный доход» в течение 24 мес. подряд – с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения НПД;
● смерти или объявления физлица умершим – со дня смерти или объявления физлица умершим;
● признания судом физлица безвестно отсутствующим либо недееспособным – с даты вступления в законную силу решения суда;
● наличия фактов, свидетельствующих, что доступ к информационному обмену при применении плательщиком особого режима налогообложения имеют неуполномоченные лица, – со дня выявления налоговым органом таких фактов;
● неуплаты 3 раза подряд исчисленного НПД в установленные сроки уплаты – с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения НПД (подп. 3.2 п. 3 ст. 381 НК).
При прекращении применения НПД в связи с неуплатой налога 3 раза подряд повторно применять этот режим можно не ранее 1-го числа 7-го месяца, следующего за месяцем прекращения применения НПД, а при прекращении НПД по другим основаниям – не ранее 1-го числа 2-го месяца, следующего за месяцем прекращения.
