Налоговое законодательство Республики Беларусь не содержит понятия «материальная выгода», что приводит к определенным проблемам при налогообложении.

Типичный пример – заем. Деньги, как и любой товар, имеют цену. За пользование ими уплачиваются проценты. Если их размер оказывается менее некой величины, например, ставки рефинансирования или рыночного уровня процентов, заемщик получает доход в виде определенной выгоды, т.к. экономит на уплате процентов.

 

Пример 1

Организация выдала беспроцентный денежный заем своему работнику. В такой ситуации работник получает доход в сумме экономии на процентах.

Однако законодательство Республики Беларусь не предусматривает налогообложения таких доходов.

 

Налоговое законодательство Республики Беларусь не предусматривает налогообложения выгоды при получении займов, но предусмотрены другие правила.

Так, в соответствии с п. 10 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) при выдаче физическим лицам, в т.ч. индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам), займов, кредитов (за исключением займов, кредитов, указанных в ч. 3 п. 10 ст. 175 НК) налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, а также ломбардов, выдающих физическим лицам займы под залог (в виде заклада) имущества, которое составляют предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг) подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в бюджет за счет средств налоговых агентов не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита. По мере погашения физическими лицами займов, кредитов ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату уплатившему налог налоговому агенту. Возврат осуществляется налоговым агентом самостоятельно за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.