Фирма (выручка определяется методом «по отгрузке») выполнила перевозку товаров для заказчика – резидента Украины из г. Минска в г. Киев в декабре 2010 г. Оборот по оказанию услуг был отражен в строке 8 налоговой декларации по НДС за январь–декабрь 2010 г. с применением нулевой ставки НДС. Поскольку оплата от заказчика не поступила, налоговые вычеты, приходящиеся на указанный оборот, были зачтены в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации. Оплата поступила в мае 2011 г.

Ошибка

Бухгалтер фирмы отнес данную выручку к иному обороту по оказанию транспортных услуг с нулевой ставкой НДС, отраженному в налоговой декларации в 2011 г., посчитав его оплаченным, и принял к вычету сумму «входного» НДС 2011 г., приходящуюся на этот оборот, независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации.