Бывшее в употреблении оборудование остаточной стоимостью 12 000 тыс. руб. реализовано в 2011 г. по остаточной стоимости.

Ошибка

Бухгалтер исчислила НДС следующим образом: 12 000 х 20 / 100.

Как правильно

НДС нужно исчислить так: 12 000 х 20 / 120.

Обоснование

Согласно п. 3 ст. 97 НК при реализации основных средств и нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств и имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, по ценам ниже остаточной стоимости, при реализации приобретенных на стороне товаров, имущественных прав по ценам ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены их реализации.

Таким образом, при реализации основных средств НДС всегда исчисляется из цены реализации. При этом не имеет значения, что цена реализации (налоговая база) равна остаточной стоимости.