Основное средство было приобретено в 2005 г. со ставкой НДС 18 %. В 2011 г. основное средство ликвидировано в связи с моральным износом.

Ошибка

При списании основного средства бухгалтер исчислила НДС также по ставке 18 %.

Как правильно

Исходя из п. 10 ст. 103 НК ставка НДС 20 % применяется по товарам, отгруженным с 1 января 2010 г. Следовательно, поскольку выбытие основного средства произошло в 2011 г., НДС исчисляется по ставке 20 %.