Входной НДС в размере 20 млн. руб. (суммы условные) был отражен в книге покупок в 2004 г., однако в налоговой декларации за 2004 г. в графе «налоговые вычеты» ошибочно указано 19 млн. руб. Соответственно завышен налог к оплате за 2004 г. на 1 млн. руб. В 2005 г. этот 1 млн. принят к вычету в пределах сумм, исчисленных по реализации, как НДС уплаченный, но не принятый к вычету в предыдущем налоговом периоде. В настоящий момент налоговая проверка пересчитывает налоги за указанные периоды следующим образом:

2004 год – НДС к возврату 1 млн. руб. – но он не возвращается, т.к. прошло более 3 лет.

2005 год – НДС к доначислению 1 млн. руб. с уплатой пени до текущего времени.