Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и ведется исключительно в фискальных целях. В настоящее время невозможно полностью избежать различий между налоговым и бухгалтерским учетом, т.к. ряд доходов и расходов, которые признаются в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, для целей налогообложения признаются в другом. В связи с этим возникают так называемые временные разницы, т.е. доходы и расходы, которые по времени включения в налоговую базу для расчета налога на прибыль отличаются от времени их отражения в бухгалтерском учете. Временные разницы делятся на вычитаемые и налогооблагаемые.

До 1 января 2012 г. такие доходы и расходы в бухгалтерском учете отражались в периоде их возникновения, а в регистрах налогового учета делались корректировки, уточняющие размер налогооблагаемой прибыли. С целью устранения этого недостатка в бухгалтерском учете принята Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 113 (далее – Инструкция № 113).