В 2012 г. организация сделала перерасчет НДС за 2012 год, имеются обороты, освобождаемые от НДС. В 2011 году были неправильно распределены налоговые вычеты, в результате чего было отнесено меньше на затраты входного НДС на 4 млн руб. и соответственно взято на 4 млн руб. больше к вычету. В учете были сделаны в 2011 след. проводки:

Дебет 90/2 – Кредит 68/2 – 200 млн руб.

Дебет 18 – Кредит 60 – 80 млн руб.

Дебет 20 – Кредит 18 – 25 млн руб.

Дебет 68/2 – Кредит 18 – 55 млн руб. к уплате НДС – 145 млн руб.

Следовало в 2011:

Дебет 20 – Кредит 18 – 29 млн руб.