В 2011 году предприятие списало курсовую разницу на счет 97 в сумме 1 500 млн руб. В 2012 году со счета 97 списано 55 млн на счет 91 из суммы 1500 млн. Сальдо в сумме 1 445 млн по счету 97 осталось на 31.12.2012 г. Нужно ли, какими проводками и когда отражать временную разницу и отложенный налоговый актив по данным операциям? Отражается ли в бланке по налогу на прибыль (часть 2) сумма 55 млн?

 

 В соответствии с п. 2 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утверждённой постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. № 113 (далее – Инструкция № 113),  временные разницы – суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в будущих отчетных периодах либо формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль (убыток) – в будущих отчетных периодах.