Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 11 июля 2013 г.

Вопрос

Организация получила товар из РФ в кол-ве 20 тонн. Покупная стоимость товара 80 415 000 бел. руб. (стоимость товара по курсу Национального банка на дату оприходования – 74 115 000 бел. руб. + стоимость транспортных услуг по доставке 6 300 000 бел. руб.). Товар поставляется напрямую от российского поставщика до конечного покупателя минуя склад организации-импортера. При выгрузке товара была выявлена недостача 1 тонны. Перевозчик признал свою вину и готов возместить сумму недостачи. Правильно ли отражена данная операция.

1. Приходуем товар:

Дебет 41.1 – Кредит 60.11 – 74 115 000 (приходуем стоимость товара 20 тонн)

Дебет 41.1 – Кредит 76.7 – 6 300 000 (транспортные услуги)

Дебет 18.1 РФ – Кредит 68.2.1 РФ – 1 4823 000 (начислен НДС при ввозе 74 115 000*20%)

Дебет 68.2.1 РФ – Кредит 51 – 14 823 000 (уплачен НДС по сроку)

Дебет 18.2 РФ – Кредит 18.1 РФ – 14 823 000 (взят к зачету)

2. Отгрузка товара (Накладная выписана на 20 тонн, но при получение составлен акт о недостаче груза и получателем в накладной сделана запись, что получено 19 тонн с ссылкой на акт):

Дебет 90.4 – Кредит 41.1 – 76 394 250 (себестоимость 19 тонн)

Дебет 62.1 – Кредит 90.1.1 – 106 024 560 (выручка от реализации 19 тонн по цене за тонну 4650200 без ндс)

Дебет 90.2.1 – Кредит 68.2.1 – 17 670 760 (НДС от реализации 19 тонн)

3. Отражена недостача

Дебет 76.3 – Кредит 41.1 – 4 020 750 (себестоимость 1 тонны)

Дебет 76.3 – Кредит 68. 2.1 – 930 040 (НДС от продажной ценны 1 тонны)

Дебет 76.3 – Кредит 90.7 – 629 450 (доход в виде наценки)