Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 30 октября 2013 г.

Вопрос

Предприятие приобрело печатную машину в лизинг. Контрактная стоимость 246 000 000 руб. (в т.ч. НДС) по курсу Национального банка Республики Беларусь на день заключения договора, что составляет 20534,22 у. е. (в т. ч. НДС). По договору оплата производится в бел. руб. по курсу Национального банка Республики Беларусь на день оплаты, увеличенному на 0,5 % (конвертация в евро), согласно графика погашения. Согласно графика погашения за первый месяц: лизинговая ставка=265 у. е., НДС=53 у. е.; контрактная стоимость=715 у. е., НДС 143 у. е.; всего лизинговый платеж с контрактной стоимостью и НДС 1176 у. е. (в т. ч. НДС 196 у. е.). Выкупная и остаточная стоимость 24 у. е., в т. ч. НДС 4 у. е. Оплата произведена в день, согласно графика погашения в сумме 14 667 131 руб. ((1176+0,5%)*12410). Правильно ли составлены проводки:

Дебет счета 001 – 205 000 000 руб.

Дебет счета 91 – Кредит счета 76.7 – 3 305 093 руб. ((265+0,5%)*12410) –лизинговая ставка;

Дебет счета 91 – Кредит счета 76.7 – 8 917 516 руб. ((715+0,5%)*12410) – контрактная стоимость;

Дебет счета 18 – Кредит счета 76.7 – 2 444 522 руб. ((196+0,5%)*12410) – сумма НДС;

Дебет счета 76.7 – Кредит счета 51 – 14 667 131 руб. (3305093+8917516+2444522) – отражена оплата лизингового платежа?

После выкупа предмета лизинга:

Кредит счета 001 – 205 000 000 руб.

Дебет счета 76.7 – Кредит счета 51 – (24+0,5%)*курс Национального банка Республики Беларусь – отражена оплата выкупной стоимости;

Дебет счета 08 – Кредит счета 76.7 – (20+0,5%)*курс Национального банка Республики Беларусь – выкупная стоимость;

Дебет счета 18 – Кредит счета 76.7 – (4+0,5)*курс Национального банка Республики Беларусь – сумма НДС с выкупной стоимости;

Дебет счета 01 – Кредит счета 02 – вся сумма контрактной стоимости перечисленная в течении договора;

Дебет счета 01 – Кредит счета 08 – выкупная стоимость.

А также, участвуют ли суммы прочих расходов счет 91 (лизинговая ставка и контрактная стоимость) при расчете налога на прибыль, т.е. будет ли уменьшаться налоговая база на данные суммы?