Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 31 января 2014 г.

Вопрос

Организация по результатам 2012 года, получила прибыль 16 000 000 руб. Она не распределялась и отражена на счете 84. По результатам 2013 года на предприятии убыток 38 000 000 руб. Предприятие решило перенести убыток на прибыль следующего календарного 2014 год (согласно ст. 141 Налогового кодекса Республики Беларусь). Сделаны проводки:

Отражена прибыль 2012 года Дебет счета 99 – Кредит счета 84 – 16 000 000 руб.

Отражен убыток отчетного 2013 года: Дебет счета 99 – Кредит счета 90/9, 91/5 – 38 000 000 руб.

Начислен ОНА (38 000 000*18 %) Дебет счета 09 – Кредит счета 99 – 6 840 000 руб.

Отражен непокрытый убыток 2013 год.

Дебет счета 84 – Кредит счета 99 на сумму 31 160 000 руб. (38 000 000-6 840 000).

В результате сальдо счет 84 на конец 2013 года (убыток): Дебет счета 84 составляет: +16 000 000-31 160 000=-15 160 000 руб.

В 2014 году отчетный периодом по налогу на прибыль признается календарный квартал.

Как в этом случае будет списываться ОНА (отложенный налоговый актив) поквартально или в конце года? Какие проводки должны будут сделаны, если:

1. за первый квартал 2014 года будет убыток 10 000 000 руб.

2. за первый квартал 2014 года будет прибыль 10 000 000 руб.