Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 15 мая 2014 г.

Вопрос

Организация применяет УСН с уплатой НДС с ведением бухгалтерского учета, оказывает инжиниринговые услуги резиденту Российской Федерации, является плательщиком НДС.

Ранее на каждую поступившую сумму от заказчика составлялся акт выполненных работ. Организация выставляла счет, и акт выполненных работ подписывался на 590 000 росс. руб. Далее было указано, что заказчик как налоговый агент уплачивает НДС 90 000 росс. руб., и к оплате было представлено 500 000 росс. руб.. Организация проводила счет на 590 000 росс. руб. А потом 90 000 росс. руб. относила на внереализационные расходы датой, когда был оплачен НДС в бюджет Российской Федерации (после получения платежки и справки из налоговых органов об уплате НДС).

Согласно последнему договору организации от заказчика поступило две суммы в разные периоды, а акт выполненных работ был подписан один. На первую часть платежа в марте был выставлен счет на 100 000 росс. руб. Заказчик оплатил сумму за вычетом НДС (82 000 росс. руб.). Эта сумма числится как предоплата, т.к. акт выполненных работ был подписан в апреле, и вторая сумма по акту выполненных была произведена в апреле.

Первая часть платежа не является доходом (т.к. отсутствует акт выполненных работ), однако НДС, уплаченный в бюджет Российской Федерации, как внереализационные расходы за первую часть платежа организация проводит в марте (т.к. НДС оплачен в марте). При закрытии квартала у организации получается убыток за счет НДС, который проведен как внереализационные расходы. В апреле организация провела акт выполненных работ и вторую сумму платежа. В апреле убытка не будет. Все суммы проведены согласно документам. Налог на прибыль организация не платит. Какая должна быть прибыль для выплаты дивидендов учредителям, если по документам у организации получается убыток за счет этого НДС. Каким образом поступить в такой ситуации?