В условиях финансового кризиса многие организации прибегают к временному заимствованию ресурсов в денежной и товарной форме. Использование новых инструментов приводит к появлению ошибок и нарушений. Именно по этой причине специалисты органов государственного контроля и аудиторы уделяют значительное внимание  проверке операций по учету кредитов и займов. В случае если по материалам проверок (ревизий) возбуждаются уголовные дела, то проверка осуществляется специалистами правоохранительных органов.

Кредит — средства в денежной форме, предоставляемые кредитором заемщику во временное пользование на возвратной, платной основе в соответствии с заключенным между ними кредитным соглашением. Согласно п. 1 ст. 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) договор займа представляет собой сделку, по которой одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Соответствующим договором может быть предусмотрено использование заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем).