Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 26 сентября 2014 г.

Вопрос

ЧУП применяет упрощенную систему налогообложения, учет ведет в книге учета доходов и расходов, является плательщиком НДС. Предприятие сотрудничает с ЧУП «В» (резидент Республики Беларусь, г. Минск), а именно: оказывает ЧУП «В» услуги по договору субподряда № 1 и ЧУП «В» оказывает предприятию услуги по договору субподряда № 2.

Пример

За 1 квартал 2014 г. предприятие (субподрядчик) выполнило работы по поручению ЧУП «В» (генподрядчик) по договору субподряда № 1 на сумму 10 000 000 бел. руб. Был составлен акт выполненных работ № 1:

плательщик – ЧУП «В»; получатель – предприятие; сумма к оплате – 10 000 000 бел. руб., в т.ч. НДС 20 %, сумма НДС – 1 666 667руб.

В том же 1 квартале 2014 г. ЧУП «В» (субподрядчик) выполнил работы по поручению предприятия (генподрядчика) по договору субподряда № 2 на сумму 10 000 000 бел. руб. Был составлен акт выполненных работ № 2:

плательщик – предприятие; получатель – ЧУП «В»; сумма к оплате: 10 000 000 бел. руб., в т.ч. НДС 20 %, сумма НДС – 1 666 667 бел. руб.

На 31 марта 2014 г. предприятие и ЧУП «В» составили акт взаиморасчета следующего содержания:

1. Задолженность ЧУП «В» перед предприятием составляет 10 000 000 бел. руб. по договору субподряда № 1.

2. Задолженность предприятия перед ЧУП «В» составляет 10 000 000 бел. руб. по договору субподряда № 2.

3. Взаимозачет производится на сумму 10 000 000 бел. руб.

4. К оплате сторонами – 0 бел. руб.

Далее на расчетный счет предприятия поступила сумма 10 000 000 бел. руб., в т.ч. НДС – 20 % от Заказчика за работы выполненные субподрядчиком ЧУП «В». Поступившая сумма является валовой выручкой, которая отражается валовой выручкой и суммой НДС в соответствующих разделах книги учета доходов и расходов и уплачивает налоги?

В то же время у предприятия имеется акт выполненных работ № 1 согласно которому ЧУП «В» должен оплатить предприятию за услуги 10 000 000 бел. руб., в т.ч. НДС 20 %.

Согласно главе 12 ст. 92-1 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что при непоступлении денежных средств от Заказчика (генподрядчика) в течение 60 дней со дня выполнения работ, необходимо отразить сумму НДС в книге учета доходов и расходов и в декларации по НДС и соответственно рассчитывать налоги.

После подписания 31 марта 2014 г. предприятием и ЧУП «В» акта взаиморасчета (как приведено выше) акт выполненных работ № 1 считается ли погашенным? Не нужно ли предприятию отражать сумму НДС по этому акту в книге через 60 дней?