Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 31 октября 2014 г.

Вопрос

В 2013 году на конец отчетного периода (конец года) организация создала резервы по сомнительным долгам, отчисления по которым учитывались при налогообложении налога на прибыль в сумме 200 млн руб. В связи с исключением подп. 3.20 ст. 129 НК с 1 января 2014 г. суммы создаваемых резервов по сомнительным долгам не включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Следует ли организации при исчислении налога на прибыль в 2014 году восстановить созданный резерв по сомнительным долгам на конец 2013 года в сумме 200 млн руб. (при условии, что дебиторская задолженность, включенная в резерв по сомнительным долгам, не погашена в 2014 году) и начислить налог на прибыль?

В бухгалтерском учете произведены следующие записи:

Дебет счета 63 – Кредит субсчета 90-7 – 200 млн руб. – воостановлен резерв по сомнительным долгам.

Дебет счета 99 – Кредит субсчета 68-3 – 36 млн руб. – начислен налог на прибыль.

В каком отчетном периоде это следует сделать?

Либо организация должна исчислить налог на прибыль по мере погашения дебиторской задолженности, включенной в резерв по сомнительным долгам?

Дебет счета 63– Кредит субсчета 90-7 – 12 млн руб. – присоединена сумма неиспользованного резерва к прибыли по причине погашения дебиторской задолженности.

Дебет счета 99– Кредит субсчета 68-3 – начислен налог на прибыль по восстановленной дебиторской задолженности.