Общеизвестно, что доходы, полученные плательщиками, признаются объектами налогообложения. Физические лица, получающие доход, являются плательщиками подоходного налога. Основным документом, регламентирующим порядок налогообложения физических лиц, является Закон Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (в ред. от 13 ноября 2008 г.; далее — Закон о подоходном налоге).

Так, п. 3-1 ст. 20 данного Закона предусмотрено, что при получении плательщиком — собственником унитарного предприятия доходов от реализации предприятия как имущественного комплекса налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет с цены реализации предприятия, но не ниже стоимости чистых активов предприятия как имущественного комплекса, определенных на момент его реализации. В то же время подп. 2.27 ст. 2 Закона о подоходном налоге определено, что объектом налогообложения не признаются доходы, полученные физическим лицом от унитарного предприятия, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата имущества, ранее переданного этому унитарному предприятию.