Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 1 декабря 2014 г.

Вопрос

Предприятие в 2013 году по договору лизинга получило экскаватор. Оплата будет производится в течение 8 лет согласно графику уплаты возвратных платежей, единовременных взносов и арендной платы. В бухгалтерском учете были произведены следующие проводки:

Дебет счета 01 – Кредит субсчета 76-1 – 1 350 000 000 руб. – стоимость экскаватора.

Дебет счета – Кредит субсчета 76-1 – 293 614 200 руб. – НДС.

Дебет субсчета 97-1 – Кредит субсчета 76-1 – 95 472 000 руб. – арендная плата.

Дебет субсчета 97-1 – Кредит субсчета 76.1 – 22 599 000 руб. – единовременный взнос.

Дебет субсчета 76-1 – Кредит счета 51 – 73 831 500 руб. – первоначальный возвратный платеж.

Дебет субсчета 68-2 – Кредит счета 18 – 12 305 250 руб. – включение в книгу покупок по оплаченному НДС.

В течение года арендная плата и единовременный взнос отнесли на затраты согласно объему выполненных работ (в учетной политике указано, что при наличии прибыли, арендную плату и единовременный взнос по лизингу относить на затраты в году приобретения техники).

Дебет счета 20 – Кредит субсчета 97-1 – 118 071 000 руб.

В 2014 году республиканским бюджетом были погашены возвратные лизинговые платежи 180,0 млн руб. В бухгалтерском учете отражено следующими проводками:

Дебет субсчета 76-1 – Кредит субсчета 98-2 – 180 000 000 руб.

Дебет субсчета 76-1 – Кредит счета 18 – 30 000 000 руб.

Дебет субсчета 98-2 – Кредит субсчета 91-1 – 150 000 000 руб.

Дебет субсчета 91-3 – Кредит счета 25 – 150 000 000 руб.

В налоговой базе по налогу на прибыль исключены расходы в размере 150 000 000 руб. Верно ли исчислен налог на прибыль?