Генподрядчик для выполнения строительных работ привлекает субподрядчика. Стоимость работ субподрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС), составляет 200 000 тыс. руб. (в т.ч. по ставке налога при УСН 5 % 10 000 тыс. руб.). Как определяется налоговая база и сумма НДС в 2015 году генподрядчиком от работ субподрядчика?

Вариант А: 200 000 тыс. руб. х 20 / 100 = 40 000 тыс. руб. Заказчику предъявляется стоимость работ 240 000 тыс. руб., в т.ч. НДС 40 000 тыс. руб.

Вариант Б: (200 000 тыс. руб. – 10 000 тыс. руб. (т.е. ставка налога при УСН 5 %)) = 190 000 х 20 / 100 = 38 000 тыс. руб. Заказчику предъявляется стоимость работ 228 000 тысуб., в т.ч. НДС.