Пример 1.

Переоценка валюты на расчетном счете по выпискам банка – это курсовая разница, но при расчете налога на прибыль не учитывается.

На конец месяца в кассе организации (валюта) имеется остаток – организация проводит переоценку, но при расчете налога на прибыль не ее учитывают.

На конец месяца у организации имеется дебиторская и кредиторская задолженность в валюте по командировочным расходам с подотчетными лицами – проводят переоценку, но при расчете налога на прибыль ее не учитывают. В момент расчета полученные курсовые разницы учитываются при расчете налога на прибыль.

Пример 2.

Акт выполненных услуг (перевозка груза г. Витебск – г. Москва) от 25 февраля, сумма указана в российских рублях.

28 февраля проводится переоценка, курсовая разница не учитывается при расчете налога на прибыль.

31 марта снова проводится переоценка, эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль (как доход) и в декларации по налогу на добавленную стоимость (ставка 0 %, документы получены).

1 апреля поступила оплата, эта курсовая разница отражена как внереализационный доход (расход), который учитывается при налоге на прибыль во 2 квартале.

Какие курсовые разницы необходимо отражать в декларации по налогу на прибыль, а какие нет?