Налоговая база НДС по операциям по предоставлению ломбардами краткосрочных займов под залог имущества признается день выдачи залогового билета, а для исчисления налога на прибыль проценты причитающиеся к получению признаются ежемесячно. Отчетный период – квартал.

Как правильно отразить данные операции в налоговом и бухгалтерском учете?

Как правильно проводить корректировку в случае досрочного погашения?

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 14 октября 2015 г.

В соответствии с п. 23 ст. 98 Налогового кодекса (далее – НК) по операциям по предоставлению ломбардами микрозаймов физлицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, определяется как сумма доходов (процентов и иных доходов), связанных с предоставлением таких займов.

Моментом фактической реализации операций по предоставлению ломбардами микрозаймов физлицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, признается день выдачи залогового билета, а в случае продления срока займа – дата продления срока займа, указываемая в залоговом билете (п. 17 ст. 100 НК).