Ставки акцизов в 2016 году
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 26 января 2016 г.
Согласно ст. 112 Налогового кодекса (далее – НК) в Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.
Ставки акцизов могут устанавливаться:
● в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);
● процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).
Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются согласно приложению 1 к НК.
В связи с необходимостью индексации ставок акцизов с 2016 года приложение 1 к НК изложено в новой редакции.
Ставки акцизов подвергаются корректировке с целью предотвращения потерь бюджета в ходе осуществления инфляционных процессов, т.к. эти ставки установлены в белорусских рублях.
Далее приведено сравнение ставок акцизов, которые будут применяться в I квартале 2016 г., со ставками акцизов IV квартала 2015 г.
Ставки акцизов по подакцизным товарам
|
Наименование товаров |
Код единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза |
Единица налогообложения |
Ставки акцизов (в рублях за единицу налогообложения) до 01.01.2016 |
Ставки акцизов (в рублях за единицу налогообложения) с 01.01.2016 по 31.03.2016 |
Увеличение (+), уменьшение (–) |
|
1. Спирт: |
из 2207, из 2208 90 910 0, из 2208 90 990 0 |
|
|
|
|
|
1.1. этиловый из пищевого сырья, спирт синтетический, спирт этиловый технический денатурированный |
|
1 л безводного (100-процентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции |
41 400 |
41 400 |
0 |
|
1.2. этиловый сырец из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства спирта этилового ректификованного |
|
1 л готовой продукции |
0
|
0 |
0 |
|
1.3. этиловый ректификованный из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства алкогольной продукции, уксуса и слабоалкогольных напитков |
|
-||- |
0 |
0 |
0 |
|
1.4. этиловый ректификованный технический |
|
1 л безводного (100-процентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции |
250 |
250 |
0 |
|
2. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 7 % и более (за исключением спиртов, вин плодовых крепленых марочных, улучшенного качества и специальной технологии, вин фруктово-ягодных натуральных, вин натуральных, в т.ч. игристых, шампанских, газированных и шипучих, сидра, пива и пивного коктейля, спиртосодержащих растворов) |
из 2204, из 2205, из 2206 00, из 2208 |
-||- |
138 300 |
128 000 |
-10 300 (-7,45 %) |
|
3. Вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии |
из 2206 00 |
-||- |
119 700 |
110 730 |
-8 970 (-7,5 %) |
|
4. Вина фруктово-ягодные натуральные, сидры фруктово-ягодные |
из 2206 00, из 2208 |
1 л готовой продукции |
1 050 |
1 050 |
+0 |
|
5. Вина натуральные, в т.ч. игристые, шампанские, газированные и шипучие |
из 2204, из 2205, из 2206 00 |
1 л готовой продукции |
6 400 |
6 400 |
+0 |
|
6. Слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 %, сидры (за исключением фруктово-ягодных): |
из 2204, из 2206 00, из 2208 90 |
|
|
|
|
|
6.1. слабоалкогольные натуральные напитки |
|
1 л безводного (100-процентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции |
85 200 |
85 200 |
0 |
|
6.2. иные слабоалкогольные напитки, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 % |
|
-||- |
149 000 |
149 000 |
+0 |
|
6.3. сидры (за исключением сидров фруктово-ягодных) |
|
1 л готовой продукции |
3 600 |
3 600 |
0 |
|
7. Пиво, пивной коктейль: |
|
|
|
|
|
|
7.1. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно |
из 2202 90 100 1 |
-||- |
0 |
0 |
0 |
|
7.2. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 % до 7 % |
из 2203 00 |
-||- |
3 500 |
3 500 |
0 |
|
7.3. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 7 % и более |
из 2203 00 |
-||- |
7 400 |
7 400 |
0 |
|
7.4. пивной коктейль |
из 2203 00, из 2206 00 |
-||- |
3 500 |
3 500 |
0 (0 %) |
|
8. Спиртосодержащие растворы: |
из 1302 19, из 2101, из 2307 00, из 2308 00, из 2403 99 900 9 |
|
|
|
|
|
8.1. с объемной долей этилового спирта 7 % и более, за исключением отпущенных организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков |
|
1 л безводного (100-процентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции |
149 000 |
149 000 |
+0 |
|
8.2. с объемной долей этилового спирта до 7 %, а также с объемной долей этилового спирта 7 % и более, отпущенные организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков |
|
1 л готовой продукции |
0 |
0 |
0 |
|
9. Табачные изделия: |
|
|
|
|
|
|
9.1. табак трубочный, курительный |
из 240311, 2403 19 |
1 кг |
440 700 |
482 700 |
+42 000 (9,53 %) |
|
9.2. сигары |
из 2402 10 000 0 |
1 шт. |
25 600 |
28 000 |
+2 400 (9,38 %) |
|
9.3. сигариллы |
из 2402 10 000 0 |
1 000 шт. |
383 300 |
419 900 |
+36 600 (9,55 %) |
|
9.4. сигареты с фильтром при розничной цене (по группам): |
из 2402 20 |
1 000 шт. |
|
|
|
|
9.4.1. I группа |
|
|
143 800 |
148 800 |
+5 000 (3,48 %) |
|
9.4.2. II группа |
|
-||- |
268 800 |
312 700 |
+43 900 (16,33 %) |
|
9.4.3. III группа |
|
-||- |
325 000 |
356 000 |
+31 000 (9,54 %) |
|
9.5. сигареты без фильтра, папиросы |
из 2402 20 |
-||- |
107 900 |
111 700 |
+3 800 (+3,52 %) |
|
10. Автомобильный бензин |
из 2710 |
|
|
|
|
|
10.1. не соответствующий классу 5 |
|
1 т |
3 515 800 |
3 515 800 |
0 |
|
10.2. класса 5 |
|
|
2 041 100 |
2 041 100 |
0 |
|
11. Дизельное топливо: |
из 2710 |
|
|
|
|
|
11.1. не соответствующее классу 5 |
|
-||- |
1 511 500 |
1 511 500 |
0 |
|
11.2. класса 5 |
|
|
1 117 800 |
1 117 800 |
0 |
|
11.3. дизельное топливо, отгруженное (отпущенное) для производства (дизельного топлива с метиловыми эфирами жирных кислот) |
|
-||- |
0 |
0 |
0 |
|
12. Дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот |
из 2710, из 3826 00 |
1 т |
386 000 |
386 000 |
0 |
|
13. Судовое топливо |
из 2710 |
-||- |
1 511 500 |
1 511 500 |
0 |
|
14. Газ углеводородный сжиженный, используемый в качестве автомобильного топлива |
из 2711 |
1 000 л |
|
|
|
|
14.1. марки ПБА, ПА |
|
1 000 л |
218 200 |
230 900 |
+12 700 (+5,82 %) |
|
14.2. марки ПТ, БТ и иных марок |
|
-||- |
411 800 |
435 800 |
+24 000 (+5,82 %) |
|
15. Газ природный топливный компримированный, используемый в качестве автомобильного топлива |
из 2711 |
1 000 куб.м |
411 800 |
435 800 |
+24 000 (+5,82 %) |
|
16. Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей |
из 2710, из 3403 |
1 т |
2 661 100 |
2 816 000 |
+154 900 (+5,82 %) |
Как видно из таблицы, ставки акцизов:
1) повысились:
● на табачные изделия на 9,5 %;
● сигареты I группы на 3,48 %;
● сигареты II группы на 16,33 %;
● сигареты без фильтра, папиросы на 9,54 %;
● сигареты без фильтра, папиросы на 3,52 %;
● газ углеводородный сжиженный, газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива, и масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей на 5,82 %;
2) снижены:
● на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 7 % и более (за исключением спиртов, вин плодовых крепленых марочных, улучшенного качества и специальной технологии, вин фруктово-ягодных натуральных, вин натуральных, в т.ч. игристых, шампанских, газированных и шипучих, сидра, пива и пивного коктейля, спиртосодержащих растворов) на 7,45 %;
● вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии на 7,5 %.
На остальные подакцизные товары ставки акцизов сохранены на прежнем уровне.
При применении новых ставок акцизов следует учитывать, что согласно п. 4 ст. 120 НК освобождения от налогообложения акцизами, нулевые либо иные ставки акцизов, исключения из перечня подакцизных товаров применяются по подакцизным товарам, отгруженным (переданным) со дня установления этих освобождений, нулевых либо иных ставок акцизов, исключений.
При изменении порядка исчисления акцизов (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от акцизов), включении товаров в перечень подакцизных товаров новый порядок исчисления применяется по подакцизным товарам, отгруженным (переданным) с момента изменения порядка исчисления акцизов, включения товаров в перечень подакцизных товаров.
Соответственно, если подакцизная продукция отгружена с 01.01.2016, то следует применить новые ставки акцизов независимо от даты оплаты этой продукции.
Пример.
Подакцизные сигареты отгружены 05.01.2016. Оплата за эти сигареты была получена еще 30.12.2015 (предварительная оплата). Применяются ставки акцизов 2016 года.
