Обучение и стажировка работников за границей

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 29 января 2016 г.

Автор рассматривает изменения, касающиеся направления работников на обучение и (или) стажировку за границу: правовую природу таких действий, оформление документов и т.д. Также освещены вопросы направления работников на обучение за границу в учреждения образования и организации, которые учреждениями образования не являются.

Нормативно-правовая база

НПА, устанавливающие общий порядок направления в служебные командировки за границу:

● Трудовой кодекс (далее – ТК);

● Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утв. постановлением Минтруда и соцзащиты от 30.07.2010 № 115 (в ред. от 10.02.2012; далее – Инструкция № 115);

● постановление Минфина от 30.01.2001 № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу» (в ред. от 10.06.2014; далее – Постановление № 7).

НПА, устанавливающие особенности направления в служебные командировки за границу работников госорганов и иных госорганизаций:

● Положение о порядке направления в служебные командировки за границу, утв. Указом Президента от 13.06.2005 № 274 (в ред. от 23.02.2015; далее – Положение № 274);

● постановление Совета Министров от 07.06.2006 № 721 «О возмещении расходов при направлении в служебные командировки за границу государственных, правительственных и парламентских делегаций Республики Беларусь» (далее – Постановление № 721);

● постановление МИД от 26.03.2012 № 3 «О некоторых мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 марта 2012 г. № 254» (далее – Постановление № 3);

● постановление Минфина от 29.03.2012 № 18 «Об установлении форм расчета денежных средств на служебную командировку за границу и отчета о затраченных на служебные командировки за границу денежных средствах, а также рациональном и обоснованном их расходовании» (далее – Постановление № 18).

Общие положения

Статьей 55 ТК установлено, что одной из обязанностей нанимателя при организации труда работников является обязанность по обеспечению повышения их квалификации или переподготовки в порядке и на условиях, определяемых Правительством или уполномоченным им органом.

Наниматель обеспечивает профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку работников в случаях и порядке, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором. В иных случаях необходимость профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки и переподготовки работников определяется нанимателем (ч. 1 ст. 220-1 ТК).

При направлении работников для повышения квалификации, стажировки и переподготовки за работниками сохраняется место работы (должность) и производятся выплаты, установленные Правительством (ст. 102 ТК).

Условия и порядок предоставления гарантий (в т.ч. выплат) работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, установлены Положением о гарантиях работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утв. постановлением Совета Министров от 24.01.2008 № 101 (в ред. от 15.07.2011; далее – Положение № 101), и Инструкцией № 115.

Основания для направления работника на обучение за границу

При направлении белорусским нанимателем своих работников на обучение в рамках повышения квалификации согласно заключенным договорам возмездного оказания услуг по основным образовательным программам профессионального образования в образовательном учреждении иностранного государства необходимо удостовериться, что данное учреждение (подразделение) соответствует критериям, устанавливаемым Минобразования для учреждений (их подразделений) повышения квалификации и переподготовки кадров. Одним из таких критериев при выполнении условий, предъявляемых Минобразования, является факт заключения соответствующего договора на обучение.

Наниматель вправе учесть расходы на обучение работника только при выполнении следующих условий:

● работник, направляемый на учебу, трудится в организации на основании трудового договора (контракта);

● издан приказ о направлении работника на учебу в связи с производственной необходимостью;

● обучение производится на основании договора, заключенного с образовательным учреждением;

● есть документ (копия документа) о прохождении обучения, выданного образовательным учреждением.

Если иностранная организация не является учреждением образования

В случае, когда перечисленные выше условия не выполняются, то представляется, что расходы по обучению сотрудника нельзя принять к учету. Например, участие в обучающем семинаре на иностранном предприятии – изготовителе не всегда можно считать расходами на обучение работника. Как правило, он проводится непродолжительное время (1–3 дня), его организатор вправе не иметь соответствующей лицензии, и обучение на семинаре зачастую не сопровождается выдачей документа о прохождении обучения, а лишь сертификата участия.

Ситуация 1

В рамках дилерских (дистрибьюторских) договоров наниматель планирует направить своих работников на обучение к иностранному поставщику, где им будет рассказано о новом оборудовании, способах его проектирования, монтажа и т.д.

Является ли такое обучение работников профессиональной подготовкой, повышением квалификации, стажировкой и переподготовкой в рамках ст. 220-1 ТК, если иностранный поставщик не является учреждением образования?

Возможно ли заключить дополнительное соглашение к трудовому договору с работником на возмещение таких затрат в случае досрочного увольнения (например, до истечения одного года с момента прохождения обучения)?

Нормами ст. 220-1 ТК установлены 3 вида обучения работников по инициативе нанимателя:

1) профессиональная подготовка;

2) стажировка и переподготовка;

3) повышение квалификации.

Указанные виды образования (обучения) наниматель обязан обеспечить согласно законодательству.

В рассматриваемой ситуации обучение у иностранного поставщика не является обязательным (ст. 220-1 ТК, ст. 242 Кодекса Республики Беларусь об образовании). Такое обучение будет являться внутренним обучением работников с целью ознакомления их с новым товаром.

Следовательно, порядок обучения и возможность возмещения средств, затраченных нанимателем на такое обучение, можно регулировать в ЛНПА организации.

Является ли направление на обучение за границу служебной командировкой

В настоящее время нет единого мнения о том, является ли направление работника в другую местность на профессиональную подготовку (переподготовку, повышение квалификации, стажировку) с отрывом от производства служебной командировкой.

Для служебных командировок характерны следующие основные признаки:

1) направление в командировку осуществляется по решению нанимателя;

2) командировка имеет определенную цель – выполнение служебного поручения, т.е. работы, обусловленной трудовым договором (контрактом);

3) командировка ограничена сроком, определяемым нанимателем, с учетом предельных сроков, установленных законодательством;

4) командировка относится к сфере трудового законодательства и предполагает соблюдение установленных трудовым законодательством гарантий.

Из определения норм Положения № 101 усматривается, что выплаты (суточных, оплата расходов по найму жилых помещений и т.д.) работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, производится по аналогии с командированными лицами. Однако аналогия (сходство) порядка и размеров выплат при направлении на обучение не означает служебную командировку.

Работник направляется на профессиональную подготовку (переподготовку, повышение квалификации, стажировку) на основании приказа (распоряжения) нанимателя, изданного на основании заключенного с учреждением образования соответствующего договора и вызова учреждения образования. На основании вызова учреждения образования оплачивается проезд к месту обучения и обратно работникам, направленным на обучение в другой населенный пункт, за счет средств нанимателей (п. 7 Положения № 101).

Таким образом, направление работника в другую местность на профессиональную подготовку (переподготовку, повышение квалификации, стажировку) с отрывом от производства – самостоятельное юридически значимое действие, которое не является служебной командировкой.

Помимо изложенного, правильное оформление направления работника на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку имеет практическое значение для нанимателя. Поскольку работник обучается или повышает свою квалификацию за счет средств нанимателя, нанимателю необходимо предусмотреть защиту своих интересов в случае увольнения обучаемого работника.

Так, в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные по сравнению с ч. 2 ст. 19 ТК условия об обязанности отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение производилось за счет средств нанимателя (ч. 3 ст. 19 ТК).

При служебной командировке такое условие применить невозможно.

Направление на обучение за границу – исключение из общего правила служебных командировок

В Инструкции № 115 делается исключение из общего правила, касающегося правовой сути служебных командировок (а именно выполнение работником работы, обусловленной его трудовым договором), и определено, что направление работников за пределы Республики Беларусь на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) также является служебной командировкой (за границу).

В этом случае оформление направления работников на обучение за границу ничем не отличается от оформления работников, командированных за границу для выполнения своей работы, обусловленной трудовым договором (контрактом).

За работниками, направленными в командировку за границу, сохраняются место работы (службы) и должность, а также заработная плата (денежное довольствие) в течение всего срока командировки, но не ниже среднего заработка, за все рабочие дни по графику постоянного места работы, за исключением случаев, когда при продолжительности командировки за границу, в т.ч. в связи с обучением и стажировкой, более 60 дней лицам, которым принимающая сторона предоставляет жилое помещение, обеспечивает питание и производит выплату денежного пособия на личные расходы. В таких случаях средний заработок по основному месту работы начиная с 61-го дня не сохраняется (п. 35 Инструкции № 115).

Особенности возмещения расходов при направлении в командировку на обучение и стажировку

Возмещение расходов, связанных с направлением работников в командировку на обучение и стажировку, осуществляется в соответствии с условиями письменной договоренности между направляющей и принимающей сторонами.

При условии частичного обеспечения за счет принимающей стороны предоставление гарантий и компенсаций работникам, направленным в командировку на обучение и стажировку, осуществляется в порядке, предусмотренном Инструкцией № 115.

При продолжительности командировки за границу, в т.ч. в связи с обучением и стажировкой, более 60 дней лицам, которым принимающая сторона предоставляет жилое помещение, обеспечивает питание и производит выплату денежного пособия на личные расходы, средний заработок по основному месту работы начиная с 61-го дня не сохраняется.

В том случае, если наниматель направляет работника на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации) в соответствии с Инструкцией № 115, то наниматель не вправе предусматривать в трудовом договоре (контракте) условие о возмещении средств, затраченных на это обучение.

Чтобы вышеуказанные затраты учесть при налогообложении, необходимо, чтобы обучение работника производилось непосредственно в интересах нанимателя в связи с производственной необходимостью.

Ситуация 2

Работник предприятия направлен в командировку в Австрию с целью обучения в связи с модернизацией производства. Согласно приглашению все расходы по пребыванию в Австрии берет на себя принимающая сторона. Работнику оплатили проезд до места нахождения предприятия и выплатили суточные за дни командировки (за время нахождения в пути).

Правомерно ли осуществлены выплаты?

Да, правомерно.

В описанном случае следует руководствоваться нормами Инструкции № 115, которая определяет порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам при служебных командировках за границу, в т.ч. на обучение (стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации). Нормы оплаты командировочных расходов работников при служебных командировках за границу установлены Постановлением № 7.

Порядок направления работников в командировку за границу на основании приглашения принимающей стороны определен п. 25 Инструкции № 115, согласно которому, если принимающая сторона согласно приглашению берет на себя расходы, связанные с обеспечением командированного работника питанием, транспортом и иностранной валютой на личные расходы, то направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит, за исключением времени нахождения в пути. За время нахождения в пути суточные выплачиваются в порядке, предусмотренном Инструкцией № 115.

Таким образом, наниматель вправе компенсировать работнику суточные в размере 100 % по нормам, установленным Минфина для Австрии, за те сутки, в течение которых работник находился в пути, при условии, что принимающая сторона согласно приглашению ему ничего не компенсировала.

Таблица. Документооборот при оформлении служебной командировки для целей обучения за границей