Торговая организация производит начисление среднего заработка за время трудового отпуска работнику с 21.12.2015 по 15.01.2016 за 23 календарных дня (10 дн. + 13 дн.) по лицевому счету в декабре. В декабре производятся отчисление в ФСЗН (34 %) и удержание 1 %, а также отчисление в Белгосстрах (0,6 %). По бухгалтерскому учету средний заработок за время трудового отпуска и отчисления на них текущего месяца отнесены на расходы декабря (счет 44 «Издержки обращения»). Переходящий остаток среднего заработка за время трудового отпуска за январь и отчисления на него отнесены на счет 97 «Расходы будущих периодов». Удержание в ФСЗН 1 % произведено с полной суммы в декабре. На 1 января за счет переходящего остатка среднего заработка за время трудового отпуска получается расхождение фонда оплаты труда между отчетом 4-фонд, утв. приказом Минтруда и соцзащиты от 30.11.2015 № 120 «Об установлении Перечня и форм ведомственной отчетности на 2016 год и указаний по их заполнению», и ПУ-3, утв. постановлением Совета Министров от 08.07.1997 № 837 «Об утверждении Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования» (в ред. от 07.05.2014).