Национальный банк                       Главная государственная
 Республики Беларусь                     налоговая инспекция при
                                         Кабинете Министров
                                         Республики Беларусь
 N 04001/142                             N 03/136
 4 августа 1995 г.                       5 августа 1995 г.

                                        Государственные налоговые
                                        инспекции по областям и
                                        г.Минску


 РАЗЪЯСНЕНИЕ

 О   ведении   кассовых   операций
 предпринимателями без образования
 юридического лица

===

         ___________________________________________________________
         Разъяснение  утратило  силу  Правилами  Национального банка
         Республики Беларусь от 31 июля 1996 г. N 90 (рег. N 1545/12
         от 09.08.96 г.) <B89600090> 

 _

     Ведение кассовых  операций  осуществляется  в  соответствии с
     - Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах,  взимаемых в
бюджет   Республики   Беларусь"  с  учетом  изменений  и  дополнений
(Ведомости  Верховного    Совета   Республики   Беларусь,  1992  г.,
N 4, ст.75; 1993 г., N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24).
     - Постановлением  Кабинета  Министров  Республики  Беларусь   и
Национального  банка  Республики Беларусь "О порядке приема денежных
средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный
расчет  и  об  условиях  перехода  на  прием таких средств с помощью
кассовых суммирующих аппаратов и компьютерных систем" от 15  декабря
1994  г.  N  250/13  с учетом изменений и дополнений (Сборник Указов
Президента и Постановлений Кабинета Министров  Республики  Беларусь,
1994 г., N 14, ст.373).
     - Временным порядком  нормализации  расчетов  между  субъектами
хозяйствования в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента
Республики Беларусь от 5.10.94 г.  N 135 "Об утверждении  Временного
порядка  нормализации  расчетов  между  субъектами  хозяйствования в
Республике Беларусь"  (Сборник  Указов  Президента  и  Постановлений
Кабинета Министров Республики Беларусь, 1994 г., N 7, ст.163).
     - Порядком ведения кассовых  операций  в  Республике  Беларусь,
утвержденным   Постановлением   Министерства   финансов   Республики
Беларусь и Национального  банка  Республики Беларусь от 1.10.1992 г.
N 64/6 с дополнениями (N 1 от 10.05.93 г., N 2 от 26.08.94 г.,   N 3
от  19.01.95 г.).
     - Положением  о  мерах ответственности субъектов хозяйствования
всех форм собственности  и  иных  юридических  лиц,  их  филиалов  и
представительств за несоблюдение требований Порядка ведения кассовых
операций в Республике  Беларусь,  утвержденным  Национальным  банком
Республики Беларусь от 3 февраля 1995 г. N 477/6.

     Предприниматели без образования юридического лица, как субъекты
хозяйствования,   обязаны  хранить  все  свои  денежные  средства  в
учреждениях банков.
     Формы и   порядок   ведения   расчетов  в  Республике  Беларусь
устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь.
     На период  действия  Временного  порядка  нормализации расчетов
между субъектами хозяйствования в Республике Беларусь, утвержденного
Указом  Президента  Республики  Беларусь от 5 октября 1994 г.  N 135
(п.4),   все расчеты между субъектами  хозяйствования  в  Республике
Беларусь осуществляются в безналичном порядке,  а,  в исключительных
случаях, по разрешению руководителя обслуживающего банка и в размере
не  более  50  минимальных  заработных  плат  в  месяц  -  наличными
денежными средствами.
     Прием физическими   лицами   денежных  средств  при  реализации
продукции  (товаров,  работ,  услуг)  за   наличный   расчет   через
стационарные   торговые   (обслуживающие)  пункты  согласно  Перечню
стационарных  торговых  (обслуживающих)  пунктов,   действующих   на
территории   Республики   Беларусь,   в   которых   физические  лица
осуществляют  прием  денежных  средств  при   реализации   продукции
(товаров, работ, услуг) за наличный расчет с использованием кассовых
суммирующих аппаратов  или  компьютерных  систем,  производится  при
помощи  кассовых  суммирующих  аппаратов  или  компьютерных  систем,
включенных в Государственный реестр кассовых суммирующих аппаратов и
компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь,
зарегистрированных в государственных налоговых инспекциях.
     На каждый кассовый аппарат по установленной форме ведется книга
кассира-операциониста  (письмо  Главной  государственной   налоговой
инспекции  при Кабинете Министров Республики Беларусь от 26.05.95 г.
N    05/91,    приложение    5).    Кассовые     аппараты,     книги
кассира-операциониста    подлежат    обязательной    регистрации   в
государственных налоговых инспекциях по месту регистрации физических
лиц.  Использование кассовых аппаратов,  книг кассира-операциониста,
не  зарегистрированных  в   государственной   налоговой   инспекции,
запрещается.
     В остальных случаях при реализации продукции (работ,  услуг) за
наличный  расчет  прием денежных средств осуществляется по приходным
кассовым ордерам либо отрывным талонам (билетам), зарегистрированным
в государственной налоговой инспекции.
     Применение кассовых  суммирующих  аппаратов   или   специальных
компьютерных  систем  при  реализации  продукции  (работ,  услуг) за
наличный расчет в нестационарных  торговых  (обслуживающих)  пунктах
необязательно для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, которым областными и
Минским   городским  Советами  депутатов  установлены  фиксированные
ставки подоходного налога.
     Физические лица  обязаны  выдавать  потребителям  (покупателям)
квитанцию к приходному кассовому ордеру,  отрывной талон,  билет или
другой документ,  подтверждающий сумму принятых денежных средств при
реализации продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет.
     Нарушение Порядка   приема   денежных  средств  при  реализации
продукции (товаров,  работ,  услуг) за наличный расчет на территории
Республики Беларусь рассматривается как сокрытие дохода.
     Все случаи  поступления  и  выдачи  наличных  денежных  средств
предприниматель  отражает  в  кассовой книге (форма КО-4),  записи в
которой производит ежедневно  на  основании  приходных  и  расходных
документов, т.е. в  ней  отражаются  все  случаи  прихода  и расхода
наличных денег с выведением остатка денег на конец и начало  каждого
дня в кассе.
     Каждый предприниматель должен вести только одну кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и
заверена подписью  начальника  налоговой  инспекции  или  лицом  его
замещающим.
     Записи в   кассовой   книге    производятся    предпринимателем
(кассиром)   шариковой   ручкой   или   чернилами.   Подчистки   или
неоговоренные исправления в кассовой  книге  запрещаются.  Сделанные
исправления заверяются подписью предпринимателя (кассира).
     Ответственность за  соблюдением  требований   Порядка   ведения
кассовых  операций  в  Республике  Беларусь,  ведение кассовой книги
возлагается  на  предпринимателя,  а  также  бухгалтера  и  кассира,
работающих по найму у предпринимателя.
     В случаях   изъятия    (инкассации)    в    течение    дня    у
продавца, нанятого предпринимателем,  выручки от реализации товаров,
принятой  по  отрывным  талонам,   в   приходном   кассовом   ордере
(квитанции)  указываются  NN  отрывных  талонов,  по которым приняты
продавцом денежные средства.
     Запрещается передача  зарегистрированных  в  налоговых  органах
приходных кассовых ордеров,  талонов (билетов),  кассовых  аппаратов
другим субъектам хозяйствования для приема наличных денежных средств
от покупателей. В этом случае производится их перерегистрация.
     Предприниматели, осуществляющие     свою    деятельность    без
образования юридического лица, применяющие наемный труд, могут иметь
в  своих  кассах  наличные деньги в пределах лимитов,  установленных
учреждениями банков,  в которых открыты их расчетные  счета.  Лимиты
остатка  наличных  денег  в  кассах и нормы использования выручки на
неотложные нужды ежегодно  устанавливаются  учреждениями  банков  по
согласованию с предпринимателями. При необходимости указанные лимиты
могут быть пересмотрены.  Остаток наличных денежных средств в  кассе
не должен превышать установленного лимита.
     Всю денежную наличность  сверх  установленных  лимитов  остатка
наличных  денег  предприниматель  без  образования юридического лица
обязан сдавать в обслуживающий банк в порядке и сроки, согласованные
с банком. Наличные деньги могут быть сданы:

     а) в кассу банка, обслуживающего предпринимателя;

     б) в кассы банков с которыми заключены договора на кассовое
обслуживание;

     в) предприятиям связи,  для перечисления на расчетный  счет
предпринимателя в банк.

     Предприниматели без образования юридического лица, использующие
наемный труд,  имеют право  иметь  наличные  деньги  в  кассе  сверх
установленных лимитов только для оплаты труда наемных работников, но
не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении
банка.
     Деньги, полученные на оплату  труда  наемных  работников  и  на
выплату приравненных к ней платежей, предприниматель (кассир) должен
выплатить в течение 3-х рабочих дней.  Неполученные на вышеуказанные
цели в установленный срок денежные средства депонируются и сдаются в
банк на расчетный счет предпринимателя.
     Предприниматели без  образования юридического лица,  имеющие по
роду   основной   деятельности   постоянную   денежную   выручку   и
осуществляющие  расходование  ее  по  согласованию  с обслуживающими
учреждениями банков для оплаты труда,  не имеют права задерживать  в
своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.
     Выдача наличных  денег  под   отчет   производится   из   кассы
предпринимателя.
     Лица, получившие  наличные  деньги  из  кассы  в  подотчет   на
основании  расходных  кассовых  ордеров  или  других  документов  на
операционные и хозяйственные расходы, обязаны не позднее 3-х рабочих
дней  по  истечении  срока,  на  который  они  выданы,  или  со  дня
возвращения их из командировки, предъявить расчет об израсходованных
суммах и возвратить предпринимателю в кассу неиспользованные деньги.
     Выдача наличных  денег  в  подотчет  на   основании   расходных
кассовых ордеров на расходы, связанные со служебными командировками,
производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на
эти  цели,  в  соответствии  с  действующим  в  Республике  Беларусь
порядком.
     Дальнейшая выдача   наличных   денег   из   кассы   в  подотчет
производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам.
     Передача наличных  денег,  выданных  в  подотчет  одному  лицу,
другим лицам запрещается.


                      Меры ответственности.

     За осуществление  расчетов наличными денежными средствами между
субъектами хозяйствования сверх установленных Указом Президента   от
5 октября 1994 г.    N 135   предельных   сумм  взыскивается штраф в
2-кратном размере  от  суммы   произведенного   платежа   в    доход
соответствующих местных бюджетов (раздел 12 & 25).
     Не подтвержденные   соответствующими   документами   финансовые
операции,   совершаемые   в   наличной   форме  физическими  лицами,
осуществляющими  предпринимательскую  деятельность  без  образования
юридического  лица,  не учитываются в составе расходов,  связанных с
извлечением  доходов,  и   подлежат   налогообложению   в   порядке,
установленном  Законом  Республики  Беларусь  "О подоходном налоге с
граждан".
     За неоприходование  (неполное оприходование)   в кассу денежной
наличности взыскивается штраф в 3-кратном  размере  неоприходованной
суммы  с  зачислением  50%    штрафа в доход соответствующих местных
бюджетов и 50% - в доход банка, установившего нарушение.
     За несоблюдение   действующего   порядка   хранения   свободных
денежных средств,  а также за накопление  в  кассах  наличных  денег
сверх   установленных  лимитов  взыскивается  штраф  в  размере  25%
выявленной сверхлимитной кассовой наличности в доход соответствующих
местных бюджетов.
     При каждом последующем  установлении  превышений  лимита  штраф
взыскивается в двойном размере.
     Под сверхлимитной  кассовой  наличностью   понимается   средняя
величина,  рассчитанная исходя из суммы и количества дней превышения
лимита остатка денег в кассе.
     За нарушение   установленных  банком  сроков  и  порядка  сдачи
выручки, незаконное позаимствование наличных денег другим субъектам,
за  выдачу  наличных  денег  под  отчет  без полного отчета по ранее
выданным суммам,  за другие нарушения кассовой дисциплины, ведущие к
сокрытию перелимитов остатков касс,  взыскивается штраф в размере до
25%  от  суммы  нарушения  с  зачислением   50%   штрафа   в   доход
соответствующих   местных   бюджетов   и   50%   -  в  доход  банка,
установившего нарушения.
     При выявлении  у  одного  субъекта  нескольких  нарушений сумма
штрафа начисляется и взыскивается по совокупности нарушений.
     Штрафные санкции   налагаются  банком,  которому  предоставлено
право надзора за ведением кассовых операций, финансовыми, налоговыми
и   другими  государственными  контролирующими  органами  Республики
Беларусь в  соответствии  с  возложенными  на  них  обязанностями  и
действующим законодательством.


 Заместитель Председателя                Заместитель Председателя
 правления Национального банка           Главной государственной
 Республики Беларусь                     налоговой инспекции

                      В.В.Заяш                      А.А.Дорошенко

 ----------------------------
 Государственная регистрация.
 Номер: 1039/12.
 Дата:  15.08.95 г.  _