ГЛАВНАЯ  ГОСУДАРСТВЕННАЯ  НАЛОГОВАЯ  ИНСПЕКЦИЯ
               ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ


     31 мая 1995 г.                                       N 03/94

 РАЗЪЯСНЕНИЕ

 ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
 ДОХОДОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ
 ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

===
         ___________________________________________________________
         Утратило силу  постановлением  Министерства  по  налогам  и
         сборам  от  2  июля  2004  г.  №  77  (зарегистрировано   в
         Национальном   реестре   -  №  8/11251  от  16.07.2004  г.)
         <W20411251>  _

        [Изменения и дополнения:
            Письмо Главной государственной налоговой инспекции от 30
         декабря 1995 г. N 03/208 (рег. N 1257) <W89601257>;
            Приказ   Государственного  налогового   комитета  от  30
         декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214) <W69802214>.]


     В связи  с  возникающими   на   практике   вопросами,   Главная
государственная налоговая    инспекция    при   Кабинете   Министров
Республики Беларусь разъясняет следующее.

     1. Доходы,   полученные   гражданами,   зарегистрированными   в
качестве предпринимателей,    от    занятия    запрещенными   видами
деятельности, а также от деятельности,  на занятие которой требуется
получение специального разрешения (лицензии) и подлежащие внесению в
бюджет в виде санкций,  включаются в  облагаемый  доход  и  подлежат
налогообложению в общем порядке.

     2. Утратил силу.
         ___________________________________________________________
         Пункт 2  утратил силу приказом  Государственного налогового
         комитета от 30 декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214)

            2. Затраты предпринимателя  без образования юридического
         лица на подготовку и переподготовку  кадров (в том числе на
         повышение   собственной    квалификации)   при   исчислении
         подоходного  налога не  исключаются из  облагаемого дохода,
         так как  пунктом 2 статьи 17  Закона Республики Беларусь "О
         подоходном налоге  с граждан" (Ведамасцi  Вярхоўнага Савета
         Рэспублiкi Беларусь,  1992 г., N 5,  ст.79) исключения этих
         расходов из валового дохода не предусмотрено.
            В  целях  налогообложения,  при  определении добавленной
         стоимости,  облагаемой  налогом,  к  материальным  затратам
         относятся  расходы   на  оплату  за   обучение  кадров,  не
         прошедших  конкурсных экзаменов  и принятых  на обучение по
         договору  при  условии,  что  предпринимателем производится
         организованный набор работников, работа с кадрами построена
         в  соответствии  с  требованиями  Кодекса  законов  о труде
         Республики   Беларусь,   то    есть   аналогично   порядку,
         установленному  для юридических  лиц. Затраты  на повышение
         собственной квалификации  и членов семьи  предпринимателя в
         материальные затраты при  определении добавленной стоимости
         не включаются.

     3. Утратил силу.
         ___________________________________________________________
         Пункт 3  утратил силу приказом  Государственного налогового
         комитета от 30 декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214)

            3.  Не  требуется  обязательной  регистрации  в качестве
         предпринимателей   без    образования   юридического   лица
         гражданам,  получающим  доходы  от  сдачи  в  наем и аренду
         строений,  квартир, комнат  и т.д.,  гаражей автомобилей  и
         другого движимого и недвижимого имущества.
            Подоходный налог в этих случаях удерживается нарастающим
         итогом у источника выплаты  со всей суммы денежных средств,
         выплачиваемых арендодателю-гражданину. Гражданин, сдающий в
         наем  и   аренду  имущество,  имеет   право  представить  в
         налоговый орган  по месту жительства не  позднее 15 февраля
         декларацию  о  доходах  и  расходах  для  перерасчета  сумм
         налога.
            Декларация  о   доходах  и  расходах   представляется  в
         обязательном  порядке  в  случаях,  когда  доход получен из
         нескольких  источников  выплаты   либо  источником  выплаты
         является физическое лицо.
            Если   гражданин   имеет   другие   доходы,   подлежащие
         налогообложению в соответствии с главой V Закона Республики
         Беларусь  "О  подоходном  налоге  с  граждан",  то  доходы,
         полученные  от сдачи  в  наем  и аренду  личного имущества,
         включаются в общую декларацию.
            Не включаются  в декларацию о доходах  и расходах доходы
         от сдачи  внаем жилых помещений  гражданам, если в  области
         (городе Минске) на этот вид деятельности установлена ставка
         подоходного  налога   в  твердых  суммах.   В  этом  случае
         гражданин,  сдающий помещение,  обязан сообщить  налоговому
         органу о возникновении источника  доходов не позднее, чем в
         сроки, установленные областным  (Минским городским) Советом
         депутатов.

     4. Согласно  ст.1  Закона  Республики  Беларусь "Об аудиторской
деятельности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994
г., N 35, ст. 573) аудиторская деятельность может осуществляться как
предпринимателем (аудитором),  осуществляющим свою деятельность  без
образования юридического лица,  так и юридическим лицом (аудиторской
организацией). В связи с этим,  доходы,  полученные  гражданами,  от
предприятий-заказчиков по  договорам  гражданско-правового характера
на выполнение аудиторской проверки взыскиваются в доход бюджета  как
доходы, полученные   от   незарегистрированной   предпринимательской
деятельности.

     5. Утратил силу.
         ___________________________________________________________
         Пункт 5  утратил силу приказом  Государственного налогового
         комитета от 30 декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214)

            5. Доходы, полученные предпринимателями от принадлежащих
         им  векселей, облагаются  налогом в  соответствии со  ст.19
         Закона Республики Беларусь "О  подоходном налоге с граждан"
         по ставкам ст.18 указанного Закона.
            В  соответствии с  Положением о  безналичных расчетах  в
         Республике Беларусь (письма  Национального Банка Республики
         Беларусь NN  256 от 6.01.94г.,  408 от 17.10.94г.)  векселя
         подразделяются на два вида: процентные и дисконтные.
            К процентным относятся векселя, обязательство платить по
         которым   составляет   сумму   денежных   средств  (номинал
         векселя),  а также  сумму процентов,  начисляемых на  сумму
         номинала.
            Дисконтные  векселя,  обязательство  платить  по которым
         составляет  только  определенную  сумму  денежных  средств,
         обращаются на  рынке со скидкой с  номинала (с дисконтом) и
         погашаются   согласно   обозначенной   на   них  сумме  (по
         номиналу).  Следовательно,  возникающие  при  их  обращении
         доходы в  виде положительной разницы между  ценой покупки и
         ценой  продажи  (погашения),  представляют  собой доходы от
         реализации векселя.
            При предъявлении предпринимателем  финансового векселя в
         банк к погашению налог взимается векселедателем (банком) по
         процентному  векселю  с  суммы  процентов,  начисленных  на
         предъявляемый вексель.  При индоссаменте (передаче  прав по
         векселю)  на  предпринимателя  налог  взимается индоссантом
         (владельцем векселя,  который отвечает за  платеж в порядке
         посредничества  и  не   является  векселедателем)  с  суммы
         номинала по векселю как дисконтному так и процентному.
            Дата  оформления  векселя  или  индоссамента  векселя на
         предпринимателя   является  датой   получения  им   дохода,
         подлежащего учету.

     6. Утратил силу.
         ___________________________________________________________
         Пункт 6  утратил силу приказом  Государственного налогового
         комитета от 30 декабря 1997 г. N 161 (рег. N 2214)

            6.  При продаже  имущества, принадлежащего  гражданам на
         праве  частной собственности  подоходный налог  у источника
         выплаты не  удерживается только в  случаях, когда исключена
         вероятность  отнесения таких  доходов к предпринимательской
         деятельности.   Во  всех   случаях  выплаты   гражданам  за
         реализованные  ими  товары,  выполненные  работы, оказанные
         услуги предприятия, учреждения,  организации в соответствии
         с п.7 ст.19 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге
         с граждан" обязаны  представлять налоговым органам сведения
         о выплатах гражданам и удержанных с них сумм налога.
            Таким образом, все случаи неудержания подоходного налога
         при   выплатах   гражданам   за   реализованное  имущество,
         принадлежащее им на праве частной собственности, необходимо
         согласовывать с налоговым органом.

     7. Утратил силу.
         ___________________________________________________________
         Пункт  7  утратил  силу  в  соответствии  с письмом Главной
         государственной налоговой инспекции от 30 декабря 1995 г. N
         03/208 (рег. N 1257)

            7.   Перерасчет  (сложение)   предъявленных  плательщику
         финансовых санкций в виде 10 % причитающихся сумм налогов в
         соответствии  с  п.4  ст.9  Закона  Республики  Беларусь "О
         налогах и  сборах, взимаемых в  бюджет Республики Беларусь"
         (Ведамасцi Вярхоўнага Савета  Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
         N 4, ст.  75; 1993 г.,  N 3, ст.27;  1994 г., N  3, ст. 24)
         производится  только  в   случае  неправильного  исчисления
         налога и финансовых санкций со стороны налогового органа. В
         остальных   случаях,   когда   по   результатам  пересмотра
         (сложения)   причитающихся   сумм   налога  пропорционально
         уменьшается сумма пени,  предъявленная финансовая санкция в
         виде 10 % причитающихся  сумм налогов сложению не подлежит,
         т.к. были нарушены сроки представления документов.

     8. Утратил силу.
         ___________________________________________________________
         Пункт  8  утратил  силу  в  соответствии  с письмом Главной
         государственной налоговой инспекции от 30 декабря 1995 г. N
         03/208 (рег. N 1257)

            8.  В случаях,  когда в  представленном предпринимателем
         расчете  по НДС  указанные  в  нем показатели  расходятся с
         показателями,   определенными   по   результатам  проверки,
         произведенной   налоговым   органом    и   по   результатам
         допричисляется  налог на  добавленную стоимость,  указанное
         нарушение   расценивается   как   сокрытие   иного  объекта
         налогообложения.  В  доход  бюджета  в  этом  случае в виде
         санкций   взыскивается  допричисленная   сумма  налога   за
         сокрытый объект налогообложения и штраф в удвоенном размере
         этой  суммы.  В  случаях  непредставления  расчета  по  НДС
         налоговым  органом   предъявляется  требование  представить
         расчет  и  после  его  представления  взыскивается  в  виде
         финансовой санкции 10 % от подлежащей к уплате суммы налога
         за  несвоевременное представление  расчета и  пеня за  весь
         период   просрочки   платежа.    Если   при   представлении
         уточненного расчета по НДС производится перерасчет налога и
         полное его сложение, а первоначально расчет был представлен
         с нарушением сроков  подачи и плательщику  были предъявлены
         финансовые  санкции и  пеня, то  в данном  случае слагается
         только  сумма пени,  а финансовая  санкция в  размере 10  %
         сложению не  подлежит, т.к. был  нарушен срок представления
         расчета.


     Заместитель Председателя
     Главной  государственной
     налоговой инспекции                       А.А. Дорошенко

  ----------------------------
  Государственная регистрация.
  Номер: 933/12.
  Дата:  08.06.95 г. _