ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
                        РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
                      20 февраля 2002 г. № 16

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
         ___________________________________________________________
         Утратило силу  постановлением  Министерства  по  налогам  и
         сборам от 28 февраля  2006  г.  №  33  (зарегистрировано  в
         Национальном   реестре   - № 8/14230   от   05.04.2006  г.)
         <W20614230>  _

        [Изменения и дополнения:
            Постановление Министерства по  налогам  и  сборам  от  9
         декабря  2002  г.  №  102  (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.) <W20208924>;
            Постановление Министерства по налогам и сборам от 14 мая
         2003 г.  № 56 (зарегистрировано в Национальном реестре -  №
         8/9563 от 26.05.2003 г.) <W20309563>;
            Постановление Министерства по налогам  и  сборам  от  16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.) <W20410498>;
            Постановление Министерства по налогам  и  сборам  от  22
         марта 2004 г. № 40 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10778 от 05.04.2004 г.) <W20410778>;
            Постановление Министерства по налогам  и  сборам  от  20
         сентября  2004  г.  №  107 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.) <W20411542>;
            Постановление Министерства  по  налогам  и  сборам от 15
         февраля 2005  г.  №  27  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/12199 от 01.03.2005 г.) <W20512199>;
            Постановление Министерства по налогам  и  сборам  от  21
         июля 2005 г.  № 75 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/12960 от 01.08.2005 г.) <W20512960>;
            Постановление Министерства по  налогам  и  сборам  от  2
         декабря  2005  г.  №  123  (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/13498 от 06.12.2005 г.) <W20513498>;
            Постановление Министерства по  налогам  и  сборам  от  6
         декабря  2005  г.  №  125  (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/13566 от 15.12.2005 г.) <W20513566>;
            Постановление Министерства  по  налогам  и  сборам от 19
         декабря 2005 г.  №  129  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/13785 от 10.01.2006 г.) <W20613785>;
            Постановление Министерства по  налогам  и  сборам  от  8
         февраля  2006  г.  №  21  (зарегистрировано  в Национальном
         реестре - № 8/13977 от 16.02.2006 г.) <W20613977>].

     В соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991
г.  №  1327-XII  "О  подоходном  налоге с физических лиц" (Ведамасцi
Вярхоўнага  Савета  Рэспублiкi  Беларусь,  1992  г.,  №  5,   ст.79;
Национальный  реестр  правовых  актов  Республики Беларусь, 1999 г.,
№ 21,  2/22; 2000 г., № 7, 2/134; № 64, 2/179; 2001 г., № 63, 2/786;
2002  г.,  №  8,  2/835) Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь постановляет:
     1. Утвердить  прилагаемую  Инструкцию  о  порядке  исчисления и
уплаты подоходного налога с физических лиц.
     2. Признать утратившими силу:
     приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от  6  апреля  1999 г. № 62 "Об утверждении Методических указаний по
исчислению    и    уплате  подоходного  налога  с  физических   лиц"
(Национальный  реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
43, 8/289);
     приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от  10  августа  1999 г.  № 199 "О внесении изменений и дополнений в
Методические    указания"    (Национальный  реестр  правовых   актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 66, 8/774);
     постановление  Государственного  налогового комитета Республики
Беларусь  от  20  апреля  2000  г.  №  35  "О  внесении дополнения в
Методические  указания  по  исчислению и уплате подоходного налога с
физических  лиц,  утвержденные  приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. № 62" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 49, 8/3430);
     постановление  Государственного  налогового комитета Республики
Беларусь  от  23  октября  2000  г.  №  95  "О  внесении изменений и
дополнений    в   Методические  указания  по  исчислению  и   уплате
подоходного    налога   с  физических  лиц,  утвержденные   приказом
Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля
1999  г.  №  62"  (Национальный  реестр  правовых  актов  Республики
Беларусь, 2000 г., № 114, 8/4358);
     постановление  Государственного  налогового комитета Республики
Беларусь от 30 января 2001 г. № 6 "О внесении изменений и дополнений
в  Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с
физических  лиц,  утвержденные  приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. № 62" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 18, 8/4969);
     постановление  Государственного  налогового комитета Республики
Беларусь от 31 мая 2001 г. № 78 "О внесении изменений и дополнений в
Методические  указания  по  исчислению и уплате подоходного налога с
физических  лиц,  утвержденные  приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. № 62" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 58, 8/6251);
     постановление  Государственного  налогового комитета Республики
Беларусь  от 10 июля 2001 г. № 98 "О внесении изменений и дополнений
в  Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с
физических  лиц,  утвержденные  приказом Государственного налогового
комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. № 62" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 71, 8/6394).

Министр                                                    К.А.СУМАР

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Министерства
                                                 по налогам и сборам
                                                 Республики Беларусь
                                                 20.02.2002 № 16

                             ИНСТРУКЦИЯ
 о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц

     Инструкция  о  порядке исчисления и уплаты подоходного налога с
физических  лиц  разработана на основании Закона Республики Беларусь
от  21  декабря 1991 г. № 1327-XII "О подоходном налоге с физических
лиц"  (далее  -  Закон)  и Декрета Президента Республики Беларусь от
15 февраля   2002  г.  №  3  "О  некоторых  вопросах   регулирования
минимальной  заработной  платы"  (Национальный реестр правовых актов
Республики  Беларусь,  2002  г.,  № 23, 1/3501) и определяет порядок
исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

                              РАЗДЕЛ I
                          ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

                              Глава 1
                         ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

     1. Плательщиками  налога  в  соответствии  с  Законом  являются
физические лица:
     граждане Республики Беларусь;
     иностранные    граждане  и  лица  без  гражданства,   постоянно
находящиеся  на  территории  Республики  Беларусь,  которые  в целях
настоящей  Инструкции  рассматриваются  как постоянно находящиеся на
территории Республики Беларусь, если продолжительность их нахождения
на  ее  территории превышает 183 дня в календарном году, то есть 184
дня и более;
     иностранные  граждане  и  лица  без  гражданства,  которые   не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь,
то  есть  находящиеся  на  территории  Республики Беларусь 183 дня и
менее.
     Принадлежность  физических лиц к гражданам Республики Беларусь,
иностранным  гражданам  и  лицам  без  гражданства  определяется   в
соответствии с актами законодательства Республики Беларусь.
         ___________________________________________________________
         Пункт 1   -   с   изменениями,   внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            1. Плательщиками    налога    (налогоплательщиками)    в
         соответствии с Законом являются физические лица:
            граждане Республики Беларусь;
            иностранные граждане  и лица без гражданства,  постоянно
         находящиеся на территории Республики  Беларусь,  которые  в
         целях  настоящей  Инструкции  рассматриваются как постоянно
         находящиеся  на  территории   Республики   Беларусь,   если
         продолжительность  их нахождения на ее территории превышает
         183 дня в календарном году, то есть 184 дня и более;
            иностранные граждане и лица без гражданства,  которые не
         относятся к постоянно находящимся на территории  Республики
         Беларусь,  то  есть  находящиеся  на  территории Республики
         Беларусь 183 дня и менее.
            Принадлежность физических  лиц  к  гражданам  Республики
         Беларусь,  иностранным гражданам и  лицам  без  гражданства
         определяется   в  соответствии  с  актами  законодательства
         Республики Беларусь.
         ___________________________________________________________
         Часть вторая   пункта   1   -   в   редакции  постановления
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)

            Принадлежность физических  лиц  к  гражданам  Республики
         Беларусь,  иностранным  гражданам  и  лицам без гражданства
         определяется в соответствии с Законом  Республики  Беларусь
         от 18 октября 1991 г.  № 1181-XII "О гражданстве Республики
         Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
         1991 г.,  № 32,  ст.581;  1993 г., № 26, ст.320; 1995 г., №
         32,  ст.421;  Ведамасцi  Нацыянальнага   сходу   Рэспублiкi
         Беларусь,  1997 г.,  № 9, ст.194; 1998 г., № 25-26, ст.432;
         Национальный реестр  правовых  актов  Республики  Беларусь,
         1999 г.,  № 89,  2/82;  2000 г., № 4, 2/121; 2001 г., № 61,
         2/776).
         ___________________________________________________________

     2. В  срок  фактического нахождения в течение календарного года
на  территории  Республики  Беларусь  включается  период   (периоды)
времени,  ограничиваемый  днем  (днями)  прибытия на ее территорию и
днем  (днями) убытия. При этом день прибытия и день убытия считаются
одним    днем  фактического  нахождения  на  территории   Республики
Беларусь.
     В качестве подтверждения нахождения иностранного гражданина или
лица  без  гражданства на территории Республики Беларусь (дня (дней)
прибытия  и  дня  (дней)  убытия) принимаются данные отметок пунктов
пропускного  контроля, проставляемых при пересечении государственной
границы Республики Беларусь в документе, удостоверяющем их личность.
В  отсутствие  таких  отметок  в  указанном  документе  либо  самого
документа    в   качестве  доказательства  длительности   нахождения
(отсутствия)  на  территории  Республики Беларусь принимаются данные
иных  признаваемых  Республикой Беларусь в этом качестве документов,
подтверждающие количество дней нахождения на ее территории.

                              Глава 2
     ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

     3. Объектом    налогообложения    является   совокупный   доход
физических  лиц в денежной (официальных денежных единицах Республики
Беларусь   (белорусских  рублях)  (далее  -  белорусский  рубль)   и
иностранной  валюте)  и  натуральной  форме,  полученный  в  течение
календарного года:
     гражданами  Республики  Беларусь  и  постоянно  находящимися на
территории  Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без
гражданства   -  от  источников  в  Республике  Беларусь  и  за   ее
пределами;
     иностранными  гражданами  и  лицами без гражданства, которые не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь,
- от источников в Республике Беларусь.
     3.1. Для целей исчисления подоходного налога:
     под  доходом  физического  лица  понимаются  любые   получаемые
(начисляемые) денежные средства и материальные ценности, в том числе
доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств юридических
лиц  (включая  предприятия с иностранными инвестициями и иностранные
юридические    лица),    их  филиалов,  представительств  и   других
обособленных  подразделений  независимо  от  подчиненности  и   форм
собственности    (далее    -    юридические  лица),   индивидуальных
предпринимателей,  а также  лиц, осуществляющих частную нотариальную
деятельность  (далее  -  предприниматели), стоимости различного рода
путевок,  курсовок,  медицинских  или  бытовых  услуг,   удешевления
питания,  приобретения  проездных билетов, разного рода абонементов,
экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях, в том числе:
         ___________________________________________________________
         Подпункт 3.1 -  с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            3.1. Для целей исчисления подоходного налога:
            под доходом физического лица понимаются любые получаемые
         (начисляемые) денежные средства и материальные ценности,  в
         том числе доходы,  образующиеся в результате оплаты за счет
         средств юридических лиц (включая предприятия с иностранными
         инвестициями и иностранные юридические лица),  их филиалов,
         представительств   и   других   обособленных  подразделений
         независимо от подчиненности и форм собственности  (далее  -
         юридические лица), индивидуальных предпринимателей, включая
         лиц,  осуществляющих  частную   нотариальную   деятельность
         (далее   -   предприниматели),  стоимости  различного  рода
         путевок,   курсовок,   медицинских   или   бытовых   услуг,
         удешевления   питания,   приобретения   проездных  билетов,
         разного рода  абонементов,  экскурсий,  платы  за  учебу  в
         учебных заведениях, в том числе:
         ___________________________________________________________

     3.1.1. заработная   плата,  премии  и  другие   вознаграждения,
связанные  с  выполнением  трудовых  обязанностей,  в том числе и по
совместительству,    суммы  стипендий,  выплачиваемые   ординаторам,
аспирантам, докторантам и адъюнктам;
     3.1.2. доходы   от  выполнения  работ  по   гражданско-правовым
договорам   (независимо  от  их  продолжительности),  в  том   числе
авторским договорам;
     3.1.3. доходы, получаемые работниками бухгалтерий за выполнение
письменных  поручений  работников о перечислении из причитающейся им
заработной  платы  различного  назначения  платежей,  в  том   числе
страховых взносов по договорам страхования;
     3.1.4. дополнительные доходы от индексации;
     3.1.5. суммы,  полученные  под  отчет,  при  условии,   что   в
установленные   законодательством   сроки   налоговому   агенту   не
представлены  документы  и  отчеты  об  их  расходовании,  не  сданы
неизрасходованные  остатки  таких  сумм  и  в  пределах  30-дневного
периода со дня  истечения  указанного  срока  налоговым  агентом  не
принято распоряжение об удержании задолженности по ним;
         ___________________________________________________________
         Подпункт 3.1.5  - с изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            3.1.5. суммы,  полученные под отчет,  при условии, что в
         установленные  законодательством сроки источнику их выплаты
         не представлены документы и отчеты об их  расходовании,  не
         сданы  неизрасходованные  остатки  таких  сумм и в пределах
         30-дневного  периода  со  дня  истечения  указанного  срока
         источником  выплаты  таких  сумм не принято распоряжение об
         удержании задолженности по ним;
         ___________________________________________________________

     3.1.6. сумма  превышения  размера  квартирной  платы и тарифов,
устанавливаемых  с учетом льгот, для населения, проживающего в домах
государственного и частного жилищного фонда, над фактически вносимой
физическими лицами платы за проживание в жилых помещениях;
     3.1.7. сумма  арендной платы, получаемой арендодателем, а также
стоимость  улучшений  имущества,  находившегося в пользовании других
лиц  и  возвращенного  его  собственнику,  за  исключением  случаев,
когда:
     физическое  лицо  -  собственник  имущества  в  соответствии  с
законодательством либо договором возмещает такие расходы, понесенные
пользователем (владельцем) этого имущества;
     улучшение  явилось  следствием капитального ремонта, проведение
которого  было  обусловлено  аварией,  -  при  наличии   оформленных
компетентными    органами   документов  (акты,  заключения  и   тому
подобное),   подтверждающих  факт  свершения  указанных  событий   и
сопоставимости их последствий и произведенных улучшений.
     В    целях   налогообложения  считается,  что  суммы   расходов
пользователя    (владельца)   имущества,  связанные  с   техническим
обслуживанием,  текущим  ремонтом  и  другими  подобными действиями,
поддерживающими  имущество  в  исправном состоянии и производимыми в
предусмотренные  законодательством  сроки и объемах, обеспечивающими
возврат  имущества  собственнику  в  состоянии,  в  котором оно было
передано  им  (собственником),  с  учетом  нормального  износа,   не
приводят  к улучшению имущества и не признаются доходом собственника
этого имущества;
     3.1.8. суммы,    полученные    физическими  лицами  под   залог
имущества,    включая    предметы  личного  (домашнего,   семейного)
пользования,  а  также  под  залог  ценных бумаг и не возвращенные в
установленные сроки.
     В  таких  случаях  доходом физического лица являются как суммы,
выданные  ему  под  залог  имущества,  так  и  суммы,  полученные от
реализации такого имущества его кредитором (сумма в размере денежной
оценки  погашаемых обязательств, в том числе когда в счет исполнения
таких обязательств предмет залога принят кредитором в натуре);
     3.1.9. суммы  страховых  взносов,  если  эти  суммы вносятся за
физическое лицо из средств юридических лиц и (или) предпринимателей,
за исключением случаев, когда нанимателями производится обязательное
страхование    своих    работников    в    порядке,    установленном
законодательством    Республики  Беларусь,  а  также  по   договорам
добровольного  страхования  дополнительных  пенсий  и  добровольного
страхования    гражданской   ответственности  нанимателя  за   вред,
причиненный  жизни  и здоровью работника, если указанные договоры не
предусматривают страховых выплат застрахованным физическим лицам без
наступления страхового случая;
     3.2. не признаются доходом физического лица:
     3.2.1. суммы полученных им страховых выплат:
     в  связи  с  наступлением  соответствующих страховых случаев по
договорам  страхования,  взносы по которым уплачены физическим лицом
за счет собственных средств. Страховые взносы признаются уплаченными
за  счет  собственных  средств  физического  лица и в случаях, когда
расходы    по    их    уплате    понесены   юридическими  лицами   и
предпринимателями  и сумма этих расходов была учтена при определении
облагаемого дохода физического лица либо удержана из его доходов;
     3.2.2. суммы  полученных  им  страховых выплат по обязательному
страхованию,    осуществляемому     в     порядке,     установленном
законодательством   Республики   Беларусь,   а  также  по  договорам
добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет)  страхования
жизни,    добровольного    страхования   дополнительных   пенсий   и
добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя  за
вред, причиненный жизни или здоровью работника;
         ___________________________________________________________
         Подпункт 3.2.2  - с изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)

            3.2.2. по обязательному страхованию,  осуществляемому  в
         порядке,    установленном    законодательством   Республики
         Беларусь,  а также по договорам добровольного долгосрочного
         (на   срок   не   менее   трех   лет)   страхования  жизни,
         добровольного   страхования   дополнительных    пенсий    и
         добровольного   страхования   гражданской   ответственности
         нанимателя  за  вред,  причиненный   жизни   или   здоровью
         работника;
         ___________________________________________________________

     3.2.3. суммы  возмещенных  страховщиками  расходов  физического
лица   -  страхователя,  произведенных  в  связи  с   расследованием
обстоятельств  страхового  события,  установлением  размера  ущерба,
судебных  расходов,  а также иных расходов страхователя, возмещаемых
страховщиками    в  соответствии  с  действующим   законодательством
Республики Беларусь и условиями договора страхования;
     3.2.4. суммы  средств,  израсходованных юридическими лицами или
предпринимателями   на  проведение  культурно-массовых   мероприятий
(презентаций,  юбилеев,  банкетов  и  иных  аналогичных мероприятий,
связанных  с осуществляемой ими деятельностью), суммы понесенных ими
представительских  расходов  (на  прием  и  обслуживание делегаций и
отдельных лиц, в том числе не являющихся иностранными);
     3.2.5. стоимость  средств  индивидуальной  защиты,  смывающих и
обезвреживающих    средств,   выдаваемых  в  порядке,   определяемом
законодательством  Республики  Беларусь,  униформы,  выдаваемой   во
временное    пользование,  специального  снаряжения,  в  том   числе
выдаваемого    в   соответствии  с  нормативными  правовыми   актами
Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации;
     3.2.6. суммы,    получаемые   в  размере  залоговой   стоимости
сдаваемой  тары,  за  исключением  случаев, когда сбор (заготовка) и
последующая    сдача    ее    осуществляются    в   рамках   занятия
предпринимательской деятельностью;
     3.2.7. суммы  в возмещение причиненного физическим лицом вреда,
который в соответствии с законодательством обязаны возместить другие
лица, - для физического лица, фактически причинившего его;
     3.2.8. разница    в    размерах  сумм,  установленных   учебным
заведением в качестве платы за оказываемые им образовательные услуги
для различных категорий обучающихся (независимо от критерия);
     3.2.9. суммы  в  размере  фактических  расходов  нанимателя  на
проведение  обязательных предварительных (при поступлении на работу)
и периодических в течение трудовой деятельности медицинских осмотров
работников  в  порядке  и  случаях,  устанавливаемых республиканским
органом  государственного  управления  в  области здравоохранения по
согласованию с республиканским органом государственного управления в
сфере труда;
     3.2.10. суммы  расходов  юридических  лиц  и предпринимателей в
оплату  за  услуги  по  приглашению  физических лиц на работу, по их
проживанию  и  прописке  в  связи  с  этим,  если  законодательством
Республики  Беларусь  на  них возложена обязанность по несению таких
расходов;
     3.2.11.  стоимость  обучения  работников  в  системе  повышения
квалификации,  переподготовки  кадров,  оплаченная  за  счет средств
юридических лиц, предпринимателей, которые для обучающегося являются
местом основной работы (службы, учебы);
         ___________________________________________________________
         Подпункт 3.2.11  - в редакции постановления Министерства по
         налогам  и  сборам   от   9   декабря   2002   г.   №   102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)

            3.2.11. стоимость   обучения   работников   в    системе
         повышения квалификации,  переподготовки кадров, в том числе
         на учебных семинарах, в магистратуре, целевой аспирантуре и
         докторантуре,  оплаченная  за счет средств юридических лиц,
         предпринимателей,  которые для обучающегося являются местом
         основной работы (службы, учебы).
            Согласно Положению   о   непрерывном    профессиональном
         обучении    руководящих    работников    и    специалистов,
         утвержденному постановлением Кабинета Министров  Республики
         Беларусь  от  11  января  1995 г.  № 20 (зарегистрировано в
         Национальном реестре  правовых  актов  Республики  Беларусь
         28.08.2001 № 5/7717):
            к повышению  квалификации  относится   любое   обучение,
         направленное  на  расширение  и углубление профессиональных
         знаний и навыков работников в соответствии  с  требованиями
         научно-технического прогресса, экономического и социального
         развития,  а   также   на   удовлетворение   индивидуальных
         потребностей  граждан  в  повышении  своей профессиональной
         подготовки.  Продолжительность обучения  по  такой  системе
         составляет от 2 до 6 месяцев;
            под переподготовкой   понимается   приобретение    новых
         профессиональных    знаний    и    навыков,   профессий   и
         специальностей в связи с  требованиями  научно-технического
         прогресса,   структурными   изменениями  в  производстве  и
         социальной  сфере,  на  рынке  труда,  а  также  с   учетом
         индивидуальных  потребностей  граждан.  Сроки  обучения  по
         такой системе составляют:
            для руководящих  работников  - до 5 месяцев с отрывом от
         производства;
            для специалистов  с  высшим  образованием - до 1,5 лет с
         отрывом  от  производства  и  до  2  лет  без   отрыва   от
         производства;
            для специалистов со средним специальным  образованием  -
         до  7  месяцев с отрывом от производства и до 9 месяцев без
         отрыва от производства.
            Сроки переподготовки     и     повышения    квалификации
         руководящих кадров республиканских органов государственного
         управления,   местных   исполнительных  и  распорядительных
         органов в Академии  управления  при  Президенте  Республики
         Беларусь   определены   постановлением   Совета   Министров
         Республики  Беларусь  от  28  марта  2001  г.  №  421   "Об
         установлении  Академии управления при Президенте Республики
         Беларусь    ежегодного    государственного    заказа     на
         переподготовку и повышение квалификации руководящих кадров"
         (Национальный реестр правовых  актов  Республики  Беларусь,
         2001 г.,  № 34,  5/5593;  № 72,  5/6462).  В зависимости от
         специальности и специализации эти  сроки  составляют  от  1
         года  до  2,5  лет  при  обучении  в системе переподготовки
         кадров соответственно с отрывом или без отрыва от работы; в
         зависимости  от категории работников - от 10 до 18 дней при
         обучении в системе повышения квалификации.
            Суммы, уплачиваемые      юридическими      лицами      и
         предпринимателями  за  обучение,  которое  не  может   быть
         отнесено  по  вышеприведенным и иным критериям к обучению в
         системе повышения  квалификации,  переподготовки  кадров  и
         обучения  работников  на  учебных семинарах,  учитываются в
         составе  подлежащего  налогообложению   дохода   с   учетом
         положений пункта 7 настоящей Инструкции;
         ___________________________________________________________

     3.2.12. стоимость  медицинских  услуг, оказываемых учреждениями
здравоохранения,  содержащимися  либо  финансируемыми   юридическими
лицами    и   предпринимателями  на  условиях  долевого  участия   в
соответствии с заключенными договорами;
     3.2.13.  вложения    почтовых    отправлений    с    наложенным
платежом.
         ___________________________________________________________
         Подпункт 3.2   дополнен  подпунктом  3.2.13  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)
         ___________________________________________________________

     4. Доходы   в  натуральной  форме  для  целей   налогообложения
учитываются  по  регулируемым ценам (тарифам), а при их отсутствии -
по  свободным  ценам (тарифам) на дату исчисления дохода физического
лица  у  данного  юридического  лица  или предпринимателя (источника
выплаты дохода).
     При   этом  в  стоимость  продукции  (товаров,  работ,   услуг)
включается  соответствующая  сумма  налогов,  сборов  и  отчислений,
уплачиваемых  из  выручки  от  реализации продукции (товаров, работ,
услуг), налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров -
и соответствующая сумма акцизов.
     Доходы  в  натуральной  форме, полученные от физических лиц, не
являющихся  предпринимателями,  учитываются  по ценам (свободным или
регулируемым),  сложившимся на день получения дохода. Цена продукции
(товары,  работы,  услуги),  сложившаяся  на  день получения дохода,
определяется    на    основании  официальной  информации  о   ценах,
содержащихся  в специальных отечественных и зарубежных справочниках,
каталогах,    периодических   изданиях,  информационных   материалах
торгующих    организаций,    заключений    о  стоимости   имущества,
подготовленных  организациями  и  предпринимателями,   занимающимися
оценочной деятельностью.
     Доходы в  натуральной форме,  полученные от физических лиц,  не
являющихся предпринимателями,  по договорам дарения,  мены, ренты, в
результате    наследования    в    виде    имущества,    подлежащего
государственной регистрации, учитываются в размере не ниже оценочной
стоимости   (при   ее  наличии)  такого  имущества,  определяемой  в
соответствии с  законодательством  уполномоченными  государственными
органами.
         ___________________________________________________________
         Часть четвертая   пункта  4  -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  9
         декабря  2002  г.  №  102  (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            Доходы в  виде  имущества,  подлежащего  государственной
         регистрации,   учитываются  в  размере  не  ниже  оценочной
         стоимости (при ее наличии) такого имущества, определяемой в
         соответствии     с     законодательством    уполномоченными
         государственными органами.
         ___________________________________________________________

     К  доходам,  полученным физическим лицом в натуральной форме, в
частности, относятся:
     4.1. товары  (работы,  услуги, имущественные права), переданные
(выполненные, оказанные) ему:
     юридическими    и    физическими    лицами,    в    том   числе
предпринимателями,    безвозмездно  либо  с  частичной  оплатой   их
стоимости. Полученным в натуральной форме признается доход в размере
превышения  цены,  определяемой  в соответствии с настоящим пунктом,
над  суммой фактически понесенных физическим лицом расходов в оплату
их  стоимости.  Указанная  разница не признается доходом физического
лица,  если  товары  (работы,  услуги, имущественные права) получены
физическим лицом на безвозмездной основе либо с частичной оплатой их
стоимости в силу льгот, предусмотренных законодательством Республики
Беларусь;
     в виде вознаграждения, в том числе в оплату его труда;
     по  договорам мены, иным договорам, не предусматривающим полный
расчет в денежной форме.
     5. Доходы  в  иностранной  валюте  для  целей   налогообложения
пересчитываются  в  белорусские  рубли  по курсу Национального банка
Республики Беларусь на даты их получения.
     Датами получения доходов в иностранной валюте считаются:
     по доходам,  полученным  на  территории  Республики Беларусь от
налогового агента,  - рабочий  день,  предшествующий  дню  получения
денежных средств в банке и перечисления налогов в бюджет;
     по  доходам, полученным физическим лицом в иных случаях, - дата
выдачи  этого  дохода.  При  отсутствии  подтверждения  такой   даты
пересчет    иностранной    валюты   в  белорусские  рубли  в   целях
налогообложения  доходов  в  порядке,  предусмотренном  разделом VII
настоящей  Инструкции  (глава  7  Закона),  производится  по   курсу
Национального  банка  Республики  Беларусь,  действовавшему на дату,
начиная   с  которой  производится  отсчет  30-дневного  срока   для
представления налоговой декларации (расчета) о таких доходах;
     при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица
- дата зачисления на счет;
     по суммам, полученным под отчет и расцененным в качестве дохода
подотчетного  лица по основаниям, указанным в подпункте 3.1.5 пункта
3  настоящей  Инструкции,  -  первый  день,  следующий за истечением
периода,   на   протяжении   которого  налоговый агент  был   вправе
выставить, но не выставил распоряжение на бесспорное удержание таких
сумм.
     Уплата налога  с  доходов,  полученных  в  иностранной  валюте,
производится   по  желанию  плательщика  в  белорусских  рублях  или
иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь.
     При  уплате  налога в иностранной валюте исчисленный в денежных
единицах  Республики  Беларусь  налог  пересчитывается в иностранную
валюту  по  курсу  Национального  банка  Республики Беларусь на дату
уплаты  налога. Для целей пересчета белорусских рублей в иностранную
валюту датой уплаты налога признается дата получения дохода, с суммы
которого  он  был  исчислен, определяемая в соответствии с настоящим
пунктом.
         ___________________________________________________________
         Пункт 5   -   с   изменениями,   внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            5. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
         пересчитываются  в белорусские рубли по курсу Национального
         банка Республики Беларусь на даты их получения.
            Датами получения доходов в иностранной валюте считаются:
            по доходам, полученным на территории Республики Беларусь
         от источника выплаты дохода, - рабочий день, предшествующий
         дню получения  денежных  средств  в  банке  и  перечисления
         налогов в бюджет;
            по доходам,  полученным физическим лицом в иных случаях,
         -  дата  выдачи этого дохода.  При отсутствии подтверждения
         такой даты пересчет иностранной валюты в белорусские  рубли
         в целях налогообложения доходов в порядке,  предусмотренном
         разделом  VII  настоящей  Инструкции  (глава   7   Закона),
         производится   по   курсу  Национального  банка  Республики
         Беларусь,  действовавшему  на  дату,  начиная   с   которой
         производится  отсчет  30-дневного  срока  для представления
         декларации  о таких доходах;
            при перечислении   этих   доходов   на   валютный   счет
         физического лица - дата зачисления на счет;
            по суммам, полученным под отчет и расцененным в качестве
         дохода  подотчетного  лица  по  основаниям,   указанным   в
         подпункте  3.1.5  пункта  3 настоящей Инструкции,  - первый
         день,  следующий  за  истечением  периода,  на   протяжении
         которого  источник  выплаты  был  вправе  выставить,  но не
         выставил распоряжение на бесспорное удержание таких сумм.
            Уплата налога   с   доходов,  полученных  в  иностранной
         валюте,  производится  по   желанию   налогоплательщика   в
         белорусских   рублях  или  иностранной  валюте,  покупаемой
         банками Республики Беларусь.
            При уплате  налога  в  иностранной  валюте исчисленный в
         денежных единицах Республики Беларусь налог пересчитывается
         в   иностранную   валюту   по   курсу  Национального  банка
         Республики  Беларусь  на  дату  уплаты  налога.  Для  целей
         пересчета  белорусских  рублей  в  иностранную валюту датой
         уплаты налога признается дата  получения  дохода,  с  суммы
         которого  он  был  исчислен,  определяемая в соответствии с
         настоящим пунктом.
         ___________________________________________________________

     6. В течение календарного года исчисление налога производится в
порядке и размерах, предусмотренных соответственно разделами II-VIII
настоящей  Инструкции  (главы 2-8 Закона). По окончании календарного
года  производится  перерасчет налога исходя из совокупного годового
дохода в порядке, указанном в разделе IX настоящей Инструкции (глава
9 Закона).
     Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного
года  как  общая  сумма всех доходов (кроме доходов, не включаемых в
облагаемый совокупный годовой доход) физического лица, полученных от
всех источников за календарный год.
     Сумма  облагаемого дохода определяется отдельно по каждому виду
доходов, в отношении которых установлены различные ставки налога.

                              Глава 3
                          ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ

     7. Не подлежат налогообложению следующие доходы:
     7.1. пособия  по  государственному  социальному  страхованию  и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной
нетрудоспособности  (в  том  числе  пособий  по  уходу  за   больным
ребенком).
     К  числу  пособий по государственному социальному страхованию и
государственному    социальному    обеспечению,    не     подлежащих
налогообложению  в соответствии с настоящим подпунктом, в частности,
относятся  государственные  пособия:  по беременности и родам, в том
числе  женщинам-военнослужащим,  а  также  женщинам  из  числа   лиц
рядового и начальствующего состава органов внутренних дел; связанные
с  рождением  ребенка;  связанные  с  уходом  за  ребенком; на детей
малообеспеченным семьям; инвалидам с детства; многодетным и одиноким
матерям; на детей военнослужащим срочной службы; на погребение;
     7.2. алименты,  получаемые  физическими  лицами  в  случаях   и
порядке, установленных законодательством Республики Беларусь.
     Правило  настоящего  подпункта  не  распространяется  на суммы,
поступающие  из-за  границы на содержание трудоспособного гражданина
от  бывшего  супруга  (супруги),  в  том  числе  квалифицируемые   в
соответствии с национальным законодательством страны местонахождения
источника выплаты в качестве алиментов;
     7.3. стипендии,  получаемые студентами, учащимися и слушателями
учебных  заведений,  в размерах, определяемых Президентом Республики
Беларусь  и  (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы
стипендий,  выплачиваемые  в  период  профессионального  обучения из
государственного    фонда    содействия    занятости.  Не   подлежат
налогообложению  материальная  помощь  и поощрения, выплачиваемые из
средств    стипендиального  фонда,  увеличенного  за  счет   средств
бюджета.
     Налогообложение  стипендий, получаемых обучающимися за границей
студентами  -  гражданами  Республики Беларусь, а также иностранными
гражданами  и  лицами  без  гражданства,  относящимися  к  постоянно
находящимся  на  территории  Республики  Беларусь,  от источников за
пределами  Республики  Беларусь,  осуществляется  с учетом положений
международных  договоров,  участницей  которых  является  Республика
Беларусь.
     При  обучении  физических лиц в учебных заведениях с отрывом от
производства  по  договорам  с  этими  учебными  заведениями   суммы
стипендий, выплачиваемые юридическими лицами и предпринимателями, не
облагаются  налогом  в размерах, определенных Президентом Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь.
     В  случае,  если стипендии (кроме указанных выше) назначаются и
выплачиваются  юридическими  лицами  и  предпринимателями,  то   они
подлежат  налогообложению  по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции
(пункт  1  статьи  6 Закона) в общеустановленном порядке. В таком же
порядке  облагаются  выплачиваемые  юридическими и (или) физическими
лицами    студентам-стипендиатам    надбавки    к    стипендиям   по
индивидуальным договорам, заключенным с ними.
     Правила  настоящего  подпункта  не  распространяются  на  суммы
стипендий,   получаемых  аспирантами,  ординаторами,  адъюнктами   и
докторантами;
     7.4. доходы,    получаемые   учащимися  общеобразовательных   и
профессионально-технических  учебных  заведений  за  выполняемые ими
работы, связанные с учебно-производственным процессом.
     Доходы, получаемые за такие работы, не подлежат налогообложению
и  в  тех  случаях,  когда  по договоренности с учебными заведениями
выплаты учащимся производятся юридическими лицами, где они выполняют
работы  в  соответствии  с  учебными  планами. Исключение составляют
случаи оплаты работ учащихся, зачисленных на штатные должности.
     Для целей налогообложения под учебно-производственным процессом
понимается  выполнение работ, включенных в образовательные программы
учебных заведений;
     7.5. все   виды  получаемых  пенсий,  назначаемых  в   порядке,
установленном законодательством Республики Беларусь;
     7.6. доходы,  получаемые  физическими  лицами  за  сдачу крови,
другие    виды    донорства,   сдачу  материнского  молока  в   виде
вознаграждений.  Компенсации,  предусмотренные для указанных случаев
законодательством,  не  подлежат  налогообложению  в  соответствии с
положениями подпункта 7.33 настоящего пункта (подпункт 1.35 пункта 1
статьи 3 Закона);
     7.7. денежные   пособия,   стоимость   путевок   (компенсация),
выдаваемые государством физическим лицам,  пострадавшим  в  связи  с
аварией  на  Чернобыльской АЭС,  в соответствии с Законом Республики
Беларусь от 22 февраля  1991  г.  №  634-XII  "О  социальной  защите
граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Беларускай  ССР,  1991  г.,  №  10  (12),  ст.111;
Ведамасцi  Вярхоўнага  Савета  Рэспублiкi  Беларусь,  1992 г.,  № 4,
ст.73;  № 33,  ст.525; 1995 г., № 33, ст.429; 1996 г., № 21, ст.380;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,  2001 г.,  №
55, 2/774; № 67, 2/788).
     К  числу  доходов, не подлежащих налогообложению по основаниям,
предусмотренным настоящим подпунктом, относятся также:
     стоимость     путевок    и    оплата    проезда    до     места
санаторно-курортного    лечения    и    обратно,     предоставляемых
(оплачиваемых,    компенсируемых)    в    соответствии    с   актами
законодательства  Республики  Беларусь, лицам, сопровождающим детей,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС;
     выплаты,  компенсируемые  нанимателю  в  соответствии  с актами
законодательства    Республики    Беларусь    за    счет     средств
республиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
         ___________________________________________________________
         Абзацы второй  и  третий  части  второй  подпункта  7.7 - в
         редакции постановления Министерства по налогам и сборам  от
         9  декабря  2002 г.  № 102 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            стоимость путевок   и   оплата    проезда    до    места
         санаторно-курортного  лечения  и  обратно,  предоставляемые
         (оплачиваемые,    компенсируемые)    в    соответствии    с
         постановлением  Совета  Министров  Республики Беларусь от 9
         апреля 1998 г.  № 572  "О  порядке  выдачи  путевок  лицам,
         сопровождающим   детей,   пострадавших   от  катастрофы  на
         Чернобыльской   АЭС,   и   оплате    проезда    до    места
         санаторно-курортного лечения и обратно" (Собрание декретов,
         указов Президента и постановлений Правительства  Республики
         Беларусь,  1998  г.,  № 10,  ст.285) лицам,  сопровождающим
         детей, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС;
            выплаты, установленные    в   соответствии   с   Законом
         Республики   Беларусь   "О   социальной   защите   граждан,
         пострадавших   от   катастрофы   на  Чернобыльской  АЭС"  и
         компенсируемые нанимателю за счет средств  республиканского
         бюджета,   предназначенных   для   возмещения  расходов  по
         ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
         ___________________________________________________________

     7.8. одноразовые  безвозмездные  субсидии,  предоставляемые   в
соответствии    с    законодательством    Республики   Беларусь   на
строительство  (реконструкцию)  или  покупку  жилых помещений лицам,
состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
         ___________________________________________________________
         Часть вторая   подпункта   7.8   исключена   постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            К актам законодательства, регулирующим порядок и условия
         предоставления указанных субсидий,  в частности,  относится
         постановление  Совета  Министров  Республики Беларусь от 11
         августа  1998  г.  №  1266  "Об  утверждении  Положения   о
         предоставлении  гражданам  Республики  Беларусь одноразовых
         безвозмездных субсидий на строительство (реконструкцию) или
         покупку   жилых   помещений"   (Собрание  декретов,  указов
         Президента   и   постановлений   Правительства   Республики
         Беларусь,  1998  г.,  №  23,  ст.609;  Национальный  реестр
         правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 8, 5/5044);
         ___________________________________________________________

     7.9. взносы    (доли),    возвращаемые  физическим  лицам   при
прекращении    строительства    квартир  и  жилых  домов,  а   также
возвращаемые    паевые    взносы    в   случае  выбытия  из   членов
жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе
и проиндексированные.
     При  прекращении  строительства  квартир и жилых домов, а также
при  выбытии  из  членов жилищно-строительных кооперативов доходы (в
том  числе и проиндексированные), освобожденные от налогообложения в
соответствии   с  подпунктом  8.4  пункта  8  настоящей   Инструкции
(подпункт  2.4 пункта 2 статьи 3 Закона), подлежат налогообложению в
порядке,  установленном  разделом  VII настоящей Инструкции (глава 7
Закона),  и  включаются  в  совокупный  доход  того  года, в котором
производится возврат таких сумм;
     7.10. доходы, получаемые физическими лицами:
     от  возмездного  отчуждения  (продажа,  мена  и рента) (далее -
отчуждение)  в течение 5 лет принадлежащих им на праве собственности
одной  квартиры,  одного  жилого  дома,  одной дачи, одного садового
домика    с   хозяйственными  постройками,  одного  гаража,   одного
земельного  участка.
         ___________________________________________________________
         Часть первая  подпункта  7.10  - с изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства по налогам и сборам от 21  июля
         2005  г.  № 75 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
         8/12960 от 01.08.2005 г.)

            7.10. доходы, получаемые физическими лицами:
            от возмездного отчуждения (продажа, мена и рента) (далее
         - отчуждение) в течение 5 лет  принадлежащих  им  на  праве
         собственности  одной  квартиры,  одного жилого дома,  одной
         дачи,  одного садового домика с хозяйственными постройками,
         одного гаража,  одного земельного участка.  Налогообложение
         доходов   физических   лиц   от    отчуждения    имущества,
         перечисленного  в данном абзаце,  осуществляется по каждому
         виду имущества отдельно.
         ___________________________________________________________

     Очередность    отчуждения    имущества  определяется  по   дате
совершения  сделки.  При  отчуждении  двух и более единиц имущества,
относящегося    к  одному  виду,  в  один  день  право   определения
очередности совершения сделок предоставляется физическому лицу.
     При  решении вопроса об освобождении от налогообложения доходов
от   отчуждения  квартир,  жилых  домов,  дач,  садовых  домиков   с
хозяйственными постройками, гаражей, земельных участков, совершенных
после    31   декабря  2001  г.,  учитываются  все  случаи   продажи
соответствующего    имущества   в  течение  5  лет,   предшествующих
отчуждению  указанного  имущества.  Сделки  мены  либо  ренты такого
имущества,  совершенные  до  1  января  2002  г.,  при   определении
количества  случаев  их  отчуждения  в  целях  применения  положений
настоящего  подпункта  (подпункт  1.11  пункта 1 статьи 3 Закона) не
учитываются;
     от отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или
другого  транспортного средства. К другим транспортным средствам для
целей  налогообложения относятся механические транспортные средства,
приводимые   в  движение  двигателем.  Налогообложение  доходов   от
отчуждения имущества, перечисленного в данном абзаце, осуществляется
начиная  со второго отчуждения любого вида транспортного средства. В
данном случае однородность транспортных средств не имеет значения.
     Очередность  отчуждения  транспортных  средств  определяется  в
соответствии с абзацем третьим настоящего подпункта;
     от отчуждения  иного  имущества  (за исключением ценных бумаг),
принадлежащего  физическим  лицам  на  праве  собственности,   кроме
доходов    от   отчуждения   этого   имущества   при   осуществлении
предпринимательской    деятельности.     Налогообложение     доходов
физического  лица,  полученных от реализации принадлежащих ему акций
юридическому лицу,  производится по ставкам,  указанным в пункте  14
настоящей  Инструкции  (пункт  1  статьи  6 Закона).  При реализации
физическим лицом принадлежащих ему акций  другому  физическому  лицу
налог  исчисляется  по  ставкам,  указанным  в  пункте  14 настоящей
Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона),  и в порядке,  установленном в
главе 16 настоящей Инструкции (статья 16 Закона).
         ___________________________________________________________
         Абзац второй   части   четвертой   подпункта   7.10   -   с
         изменениями,  внесенными  постановлением  Министерства   по
         налогам   и   сборам   от   9   декабря   2002   г.  №  102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            от отчуждения  иного  имущества  (за  исключением ценных
         бумаг),   принадлежащего   физическим   лицам   на    праве
         собственности,  кроме доходов от отчуждения этого имущества
         при осуществлении предпринимательской деятельности.
         ___________________________________________________________

     Не    является  предпринимательской  деятельностью   реализация
физическими  лицами  продукции,  полученной  ими  от  источников   в
Республике  Беларусь  в счет оплаты труда. Основанием для применения
данного  правила  является  соответствующее подтверждение - справка,
выдаваемая  юридическим лицом или предпринимателем физическому лицу,
с указанием наименования, количества (объема) и стоимости переданной
физическому  лицу  продукции  в  счет  оплаты  труда.  При   продаже
указанной  продукции  по  цене,  превышающей  стоимость, указанную в
такой справке, полученный доход подлежит налогообложению в порядке и
размерах, установленных Законом.
     Все случаи неудержания подоходного налога с доходов  физических
лиц  от  отчуждения  иного  имущества (за исключением ценных бумаг),
принадлежащего  им  на  праве   собственности,   согласовываются   с
налоговыми   органами.   Согласование   осуществляется   посредством
оформления ежегодных (до первой выплаты) письменных протоколов между
юридическими  лицами  или  предпринимателями  и налоговым органом по
месту  постановки  на   учет   налогового   агента.   В   протоколах
определяется,  что  налоговый  агент  не исчисляет подоходный налог,
если отчуждение физическим лицом имущества  различного  наименования
(марка, модель, артикул и тому подобное) в течение календарного года
осуществляется  однократно.  Налоговый  орган  производит  запись  о
принятом   решении   на  оригинале  протокола,  скрепив  ее  печатью
инспекции Министерства по налогам и  сборам  Республики  Беларусь  и
подписью   начальника   (заместителя  начальника)  инспекции.  Копии
протоколов хранятся в  налоговых  органах.  Неудержание  подоходного
налога  может  согласовываться  с  налоговым  органом  и  по  каждой
выплате.
         ___________________________________________________________
         Часть шестая подпункта 7.10  -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            Все случаи  неудержания  подоходного  налога  с  доходов
         физических  лиц   от   отчуждения   иного   имущества   (за
         исключением  ценных  бумаг),  принадлежащего  им  на  праве
         собственности,  согласовываются  с   налоговыми   органами.
         Согласование    осуществляется    посредством    оформления
         ежегодных (до первой выплаты) письменных  протоколов  между
         юридическими   лицами  или  предпринимателями  и  налоговым
         органом  по  месту   регистрации   источника   выплаты.   В
         протоколах определяется,  что источник выплаты не исчисляет
         подоходный  налог,   если   отчуждение   физическим   лицом
         имущества различного наименования (марка, модель, артикул и
         тому подобное) в течение календарного  года  осуществляется
         однократно.  Налоговый  орган  производит запись о принятом
         решении  на  оригинале  протокола,   скрепив   ее   печатью
         инспекции  Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики
         Беларусь и  подписью  начальника  (заместителя  начальника)
         инспекции.  Копии  протоколов хранятся в налоговых органах.
         Неудержание  подоходного  налога  может  согласовываться  с
         налоговым органом и по каждой выплате.
         ___________________________________________________________

     Отсутствие  оформленных протоколов не может являться основанием
для  привлечения к налогообложению физических лиц, получивших доходы
от отчуждения иного имущества (за исключением ценных бумаг), если не
доказано,    что    такие    доходы    получены  при   осуществлении
предпринимательской деятельности.

     Пример 1.  Если в течение 5 лет физическим лицом отчуждены одна
квартира,  один жилой дом,  один гараж и один земельный участок,  то
доходы,  полученные от отчуждения  данного  имущества,  не  подлежат
налогообложению.   Доходы,  полученные  от  последующего  отчуждения
имущества,  относящегося к любому из названных  видов  имущества,  в
течение  5  лет  облагаются подоходным налогом в порядке и размерах,
установленных Законом.

     Пример 2.  В 2001 году физическим лицом по договору  мены  была
приобретена квартира.  С дохода, полученного в результате совершения
договора мены,  уплачен подоходный налог.  В 2002 году эта  квартира
продана.   Доход,   полученный   в   результате   продажи  квартиры,
освобождается от налогообложения.

     Пример 3.  В  течение  календарного   года   физическим   лицом
отчуждены  трактор,  автомобиль  и  мотоцикл.  Доходы  от отчуждения
трактора  не  подлежат   налогообложению,   доходы   от   отчуждения
автомобиля и мотоцикла облагаются подоходным налогом;

     7.11. доходы,  получаемые  физическими  лицами  от   реализации
продукции    животноводства    (кроме    пушного      звероводства),
растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации
цветов и их семян.
     Указанные  доходы  физических лиц не подлежат обложению налогом
при   условии  представления  справки  местного  исполнительного   и
распорядительного  органа, подтверждающей, что продаваемая продукция
произведена  физическим  лицом или членами его семьи, его родителями
на  земельном  участке,  выделенном  для  ведения личного подсобного
хозяйства,  садоводства,  огородничества,  а  при  сдаче физическими
лицами    указанной    продукции    заготовительным     организациям
потребительской  кооперации  и  (или)  другим  юридическим  лицам  и
предпринимателям  - списков физических лиц, предоставляемых местными
исполнительными    и    распорядительными    органами   организациям
потребительской  кооперации  и (или)  другим  юридическим  лицам   и
предпринимателям.  При  отсутствии  такой  справки  (списка)   налог
взимается  в  общеустановленном порядке. Установленная форма справки
приведена в приложении 1 к настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________
         Части третья  -  шестнадцатая  подпункта   7.11   исключены
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  8
         февраля 2006  г.  №  21  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/13977 от 16.02.2006 г.).  Части семнадцатую -
         двадцать первую считать соответственно  частями  третьей  -
         седьмой.

            Справка оформляется и выдается физическому лицу  местным
         исполнительным   и   распорядительным   органом   по  месту
         расположения  принадлежащего  физическому  лицу  земельного
         участка.
            Справка для   владельцев   хозяйств,   не    проживающих
         постоянно  по  месту  нахождения  земельного участка (в том
         числе  членам   садоводческих   товариществ   либо   дачных
         кооперативов),   также   выдается   сельским   (поселковым)
         исполнительным комитетом по месту  расположения  земельного
         участка.
            Граждане - члены садоводческих товариществ  либо  дачных
         кооперативов  для  получения  справки  должны представить в
         сельский  (поселковый)  исполнительный  комитет  заверенное
         председателем   садоводческого  товарищества  либо  дачного
         кооператива заявление,  содержащее в себе  все  необходимые
         для заполнения справки данные.
            Справка оформляется в 3 экземплярах,  один  из  которых,
         заверенный подписью руководителя местного исполнительного и
         распорядительного органа и  скрепленный  печатью,  выдается
         физическому   лицу   для  предъявления  (представления)  им
         (членами его семьи, его детьми) по месту требования, другой
         остается  в  органе,  выдавшем ее,  третий представляется в
         налоговый орган по месту  жительства  физического  лица,  в
         пользовании, владении либо в частной собственности которого
         находится земельный участок.  Справка подлежит обязательной
         регистрации в соответствующем журнале.
            Справка должна  быть  оформлена  и  получена  физическим
         лицом  до  осуществления  реализации  им (членами его семьи
         (его детьми) произведенной продукции и действительна только
         по   предъявлении  документа,  удостоверяющего  личность  и
         позволяющего идентифицировать физическое лицо,  реализующее
         продукцию и соответственно указанное в справке.
            Справка заполняется на основании данных похозяйственного
         учета,    осуществляемого    местными   исполнительными   и
         распорядительными    органами,    или     домовых     книг,
         государственных    актов    на    земельный   участок   или
         удостоверений на  право  временного  пользования  земельным
         участком,  данных землеустроительных органов,  а для членов
         садоводческих  товариществ  либо  дачных   кооперативов   -
         информации,  указанной  в  заверенных  председателями  этих
         товариществ  (кооперативов)  заявлениях,  а  также   других
         документов,   содержащих  все  необходимые  для  заполнения
         справки данные.
            В строке   справки  "Выдана"  помимо  фамилии,  имени  и
         отчества, паспортных данных физического лица, обратившегося
         за  справкой,  указывается  (при  наличии) и открываемый на
         хозяйство лицевой счет.
            Сведения о  земельном  участке  (участках),  указываемые
         соответственно в пунктах 1 и (или) 2,  и (или) 3 раздела  I
         справки,  должны содержать следующие данные: местоположение
         земельного участка,  находящегося в  пользовании,  владении
         либо  в  частной  собственности;  название,  номер  и  дата
         документа,  на   основании   которого   земельный   участок
         предоставлен  в  постоянное  (временное)  пользование или в
         пожизненное наследуемое владение либо передан или  отчужден
         в   частную   собственность,   либо  приобретен  по  другим
         основаниям;  правовой статус земельного участка (только для
         пунктов  1  и  2)  -  постоянное  пользование,  пожизненное
         наследуемое владение, частная собственность, общая (долевая
         или  совместная)  собственность;  общая  площадь земельного
         участка,  в том числе той  его  части,  которая  не  занята
         постройками;  целевое  назначение  земельного участка - для
         строительства и (или) обслуживания жилого  дома  и  ведения
         личного  подсобного хозяйства либо,  если земельный участок
         предоставлен во временное пользование, для огородничества в
         целях выращивания овощей,  картофеля и ягодных культур, для
         сенокошения  и  выпаса  скота  (в  случае,  если  земельный
         участок  имеет  различное целевое назначение,  то в скобках
         указывается   площадь   его   частей,   имеющих   различное
         назначение);  срок пользования,  а также начало и окончание
         его,  наименование  землепользователя  или  землевладельца,
         которому  будет возвращен земельный участок после окончания
         срока пользования,  - при предоставлении земельного участка
         во временное пользование.
            Сведения раздела II  справки  заполняются  на  основании
         учетных  данных  похозяйственной  книги  или домовой книги,
         государственных   актов   на    земельный    участок    или
         удостоверений  на  право  временного  пользования земельным
         участком,  а   также   данных,   которые   определяются   и
         подтверждаются собственником произведенной продукции.
            В таблицах раздела II справки отражаются данные по видам
         продукции, предназначенной физическим лицом для реализации.
            В последних графах юридические лица  и  предприниматели,
         производящие закупку у физических лиц продукции,  указанной
         в  справке,  производят  запись  с   указанием   реквизитов
         предприятия-покупателя,  объема  (веса) и даты приобретения
         продукции.
            Сведения раздела  III  справки  заполняются при условии,
         что реализаторами указанной в разделе II справки  продукции
         наряду с физическим лицом,  в пользовании,  владении либо в
         частной собственности которого находится земельный участок,
         будут  и  члены  его семьи (его дети).  Эти сведения должны
         быть основаны на данных похозяйственного учета или  домовых
         книг, а также других документов, содержащих все необходимые
         для заполнения этого раздела данные.
            Раздел IV   заполняется  должностным  лицом  лаборатории
         (рынка),  производившей исследования,  предусмотренные  для
         реализуемой    гражданами    продукции   продовольственного
         назначения.
            Раздел V заполняется представителем органа, произведшего
         проверку физического лица, реализующего указанную в справке
         продукцию.
         ___________________________________________________________

     Если  физические  лица, являющиеся собственниками (владельцами)
земельных  участков,  приобретенных (выделенных) для ведения личного
подсобного  хозяйства,  или  являющиеся собственниками (владельцами)
земельных  участков,  приобретенных (выделенных) для строительства и
обслуживания  жилого  дома,  садоводства  и  дачного  строительства,
передают  их  в  аренду физическим лицам, то получаемые арендаторами
доходы от реализации продукции, выращенной на арендованных земельных
участках,    подлежат    налогообложению   в  порядке  и   размерах,
установленных Законом.
     Доходы от  реализации  продукции   пчеловодства   не   подлежат
обложению налогом при условии,  что наряду с указанной справкой либо
вместо нее (в случае,  когда пасека размещена не  на  тех  земельных
участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику,
реализующему произведенную им  продукцию  пчеловодства)  плательщики
имеют  ветеринарно-санитарный  паспорт пасеки и (или) свидетельство,
оформленное на основании этого паспорта.
         ___________________________________________________________
         Часть восемнадцатая  подпункта  7.11   -   с   изменениями,
         внесенными  постановлением Министерства по налогам и сборам
         от 16 января 2004 г.  № 7 (зарегистрировано в  Национальном
         реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            Доходы от  реализации продукции пчеловодства не подлежат
         обложению налогом  при  условии,  что  наряду  с  указанной
         справкой либо вместо нее (в случае,  когда пасека размещена
         не на  тех  земельных  участках,  которые  в  установленном
         порядке   предоставлены   налогоплательщику,   реализующему
         произведенную им продукцию пчеловодства)  налогоплательщики
         имеют   ветеринарно-санитарный   паспорт   пасеки  и  (или)
         свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.
         ___________________________________________________________

     Доходы,  получаемые  физическими лицами от реализации продукции
пушного  звероводства,  облагаются  налогом  в  порядке  и размерах,
установленных Законом.
     При  этом  к  числу  пушных  зверей  для  целей налогообложения
относятся  виды  животных,  выращиваемые  исключительно  для   целей
получения меха.
     Предусмотренная  настоящим  подпунктом  льгота  по  налогу   не
предоставляется   в  отношении  доходов  от  реализации   продукции,
полученной  в  результате переработки сельскохозяйственного сырья, -
консервов, круп, муки, растительного масла, изделий из меха и других
продуктов,  образующихся  посредством  термической, механической или
химической обработки (переработки), за исключением:
     продуктов,   получаемых  методом  сбраживания  (кефир  и   тому
подобное) и других подобных технологий;
     шкур животных;
     7.12. доходы  в  денежной  и  натуральной  форме, получаемые от
физических  лиц  в  виде  наследства. Положения настоящего подпункта
распространяются   на  доходы  в  виде  наследства,  получаемые   от
физических лиц как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.
     Положения  настоящего  подпункта  распространяются  на доходы в
виде  наследства физических лиц, получивших свидетельство о праве на
наследство  (решение  (определение) суда, денежные средства со счета
наследодателя  в  соответствии  с  законодательством  до   получения
свидетельства  о  праве  на  наследство)  после  31 декабря 2001 г.,
независимо от того, когда открылось наследство.
     Положения    настоящего    подпункта  не  распространяются   на
вознаграждения,  получаемые наследниками авторов произведений науки,
литературы,    искусства,   открытий,  изобретений  и   промышленных
образцов,  а  также  наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных
прав,  которые  подлежат налогообложению в общеустановленном порядке
по  ставкам  пункта  14  настоящей  Инструкции  (пункт  1  статьи  6
Закона).
     Налогообложение  сумм  авторских  вознаграждений, выплачиваемых
наследникам авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных
прав,    повторно    (неоднократно),    осуществляется  в   порядке,
предусмотренном  пунктом  55 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 17
Закона);
     7.13. доходы, получаемые в результате дарения от:
     близких родственников - независимо от их размера.
     При  этом  к  близким  родственникам  относятся родители, дети,
усыновители,  усыновленные,  родные  братья  и  сестры,  дед, бабка,
внуки, супруги;
     других  физических  лиц,  постоянно  находящихся  на территории
Республики   Беларусь  (граждан  Республики  Беларусь,   иностранных
граждан  и лиц без гражданства, находящихся на территории Республики
Беларусь  более  183  дней  в  календарном  году),  - в пределах 500
базовых величин в год.
     Суммы  превышения  установленных необлагаемых пределов подлежат
налогообложению  в  порядке,  изложенном  в  разделе  VII  настоящей
Инструкции (глава 7 Закона).

     Пример. Физическое лицо получило доходы в результате дарения от
других    физических   лиц,  постоянно  находящихся  на   территории
Республики Беларусь и не являющихся близкими родственниками:
     10 января  в  размере  4000000  рублей  (минимальная заработная
плата в январе составила 10000 рублей);
     20 февраля  в  размере  3500000  рублей (минимальная заработная
плата в феврале составила 12000 рублей).
     Полученный в  январе  доход  в  размере  4000000  рублей,   что
составляет  400 минимальных заработных плат (4000000 рублей :  10000
рублей), освобождается от налогообложения.
     Полученный в  феврале  доход  освобождается  от налогообложения
только в пределах 100 минимальных заработных плат (500-400), то есть
в размере 1200000 рублей (100х12000 рублей). Доход в размере 2300000
рублей  (3500000  рублей  -  1200000  рублей)   подлежит   обложению
подоходным налогом;

     юридических лиц - в пределах 150 базовых величин в год.
     Освобождение    от    налогообложения  доходов,  получаемых   в
результате  дарения,  производится  при  наличии  договоров дарения,
оформленных в соответствии с гражданским законодательством;
     7.14. техническая помощь и иные виды предоставляемой физическим
лицам  иностранной  безвозмездной  помощи  по проектам и программам,
одобренным   Президентом  Республики  Беларусь  или   Правительством
Республики  Беларусь,  а  также  в  соответствии  с   международными
договорами Республики Беларусь в денежной и натуральной форме.
     Льгота  по подоходному налогу с доходов, получаемых физическими
лицами  из  средств,  предоставляемых международными организациями и
странами    (правительствами    таких  стран),  иными   иностранными
организациями  и  гражданами  (далее - доноры технической помощи) по
программам  (проектам),  одобренным  Президентом Республики Беларусь
или  Правительством  Республики  Беларусь,  а также в соответствии с
международными договорами Республики Беларусь и зарегистрированным в
установленном порядке в Министерстве экономики Республики Беларусь в
качестве    программ    (проектов)    международного    технического
сотрудничества (далее - программа), предоставляется физическим лицам
при    выполнении    работ    (оказании   услуг)  и  иных   случаях,
соответствующих целям программы, и указанным в ней.
     При  получении  физическим  лицом  технической помощи от донора
технической  помощи  документами,  подтверждающими право физического
лица на льготу, являются:
     заявление  физического  лица,  подаваемое  в налоговый орган по
месту  постановки  на  учет,  с  указанием, в рамках какой программы
получен доход, объема выполняемых работ (оказываемых услуг), периода
их  осуществления,  условий  оплаты  и  суммы  (сумм) выплаты и иных
обстоятельств, касающихся получения технической помощи;
     копия  документа  программы  с проставленным на титульном листе
регистрационным штампом Министерства экономики Республики Беларусь;
     копия    договора   (контракта)  физического  лица  с   донором
технической    помощи    либо    иного  документа,   подтверждающего
предоставление технической помощи физическому лицу.
     При   получении  технической помощи от иностранной организации,
распределяющей техническую помощь (далее - иностранная организация),
документами,  подтверждающими  право  физического  лица  на  льготу,
являются:
     документы,  указанные  в абзацах втором и третьем части третьей
настоящего подпункта;
     копия    контракта    или  другого  письменного   обязательства
иностранной организации с донором технической помощи;
     копия  договора  (контракта)  физического  лица  с  иностранной
организацией  либо  иного  документа, подтверждающего предоставление
иностранной организацией технической помощи физическому лицу.
     При  получении  технической  помощи  от республиканских органов
государственного  управления, объединений, подчиненных Правительству
Республики  Беларусь,  местных  исполнительных  и   распорядительных
органов,  иных  государственных  органов  или организаций Республики
Беларусь,  распределяющих  техническую помощь (далее - организации),
документами,  подтверждающими  право  физического  лица  на  льготу,
являются:
     копия  документа  программы  с проставленным на титульном листе
регистрационным штампом Министерства экономики Республики Беларусь;
     копия    контракта    или  другого  письменного   обязательства
организации  с  донором  технической  помощи  и  (или)   иностранной
организацией;
     копия договора (контракта) физического лица с организацией либо
иного    документа,   подтверждающего  предоставление   организацией
технической помощи физическому лицу.
     К  документам,  составленным  на иностранном языке, должен быть
приложен  заверенный  в установленном порядке перевод на русский или
белорусский язык.
     В  случае  признания  регистрации  программы   недействительной
Министерство   экономики  Республики  Беларусь  в  10-дневный   срок
уведомляет  об  этом  Министерство  по  налогам  и сборам Республики
Беларусь.
     Налоговый  орган в 10-дневный срок со дня получения сведений из
Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики Беларусь направляет
письменное уведомление физическому лицу об утрате им права на льготу
и необходимости декларирования полученных доходов.
     Физическое лицо  обязано  в  30-дневный  срок  со дня получения
указанного  уведомления  представить  в  налоговый  орган  налоговую
декларацию  (расчет)  о  доходах,  полученных  в текущем календарном
году.  При этом налоговая декларация (расчет) о  совокупном  годовом
доходе     представляется     в     соответствии    с    действующим
законодательством.
     Организации,    выплачивающие    (выдающие)  физическим   лицам
техническую    помощь    и  предоставлявшие  им  льготы  в   случае,
установленном  частью пятой настоящего подпункта, в случае признания
регистрации  программы недействительной исчисляют подоходный налог в
общеустановленном порядке.
     Иная иностранная безвозмездная помощь (гуманитарная помощь) вне
зависимости   от   ее    размера    подлежит    налогообложению    в
общеустановленном  порядке,  за  исключением  случаев,  когда  такая
помощь  освобождена  от  обложения  подоходным  налогом  в  порядке,
установленном  Декретом  Президента Республики Беларусь от 28 ноября
2003 г.  № 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной
помощи"  (Национальный  реестр  правовых  актов Республики Беларусь,
2003 г.,  № 135,  1/5134). Такие доходы, полученные физическим лицом
непосредственно  из-за  границы  или  от  физических  лиц,  подлежат
налогообложению в  порядке,  установленном  разделом  VII  настоящей
Инструкции  (глава  7  Закона),  а  полученные  от налоговых агентов
(юридических лиц и предпринимателей),  - подлежат налогообложению  в
порядке и размерах, установленных Законом.
         ___________________________________________________________
         Часть одиннадцатая   подпункта   7.14   -   с  изменениями,
         внесенными постановлением Министерства по налогам и  сборам
         от  16 января 2004 г.  № 7 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            Иная иностранная   безвозмездная   помощь  (гуманитарная
         помощь)   вне   зависимости   от   ее   размера    подлежит
         налогообложению в общеустановленном порядке, за исключением
         случаев,  когда  такая  помощь  освобождена  от   обложения
         подоходным   налогом   в  порядке,  установленном  Декретом
         Президента Республики Беларусь от 12 марта 2001 г.  № 8  "О
         некоторых  мерах  по  совершенствованию порядка получения и
         использования     иностранной     безвозмездной     помощи"
         (Национальный  реестр  правовых  актов Республики Беларусь,
         2001 г.,  № 28,  1/2464;  №  108,  1/3208).  Такие  доходы,
         полученные  физическим  лицом непосредственно из-за границы
         или от физических лиц,  подлежат налогообложению в порядке,
         установленном  разделом  VII  настоящей Инструкции (глава 7
         Закона),  а полученные от источников в Республике  Беларусь
         (юридических    лиц   и   предпринимателей),   -   подлежат
         налогообложению  в  порядке   и   размерах,   установленных
         Законом.
         ___________________________________________________________

     Правила настоящего подпункта не ограничивают право на льготу по
налогу,  предоставляемую в соответствии с подпунктом 7.13 настоящего
пункта (подпункт 1.14 пункта 1 статьи 3 Закона);
         ___________________________________________________________
         Подпункт 7.14  -  с изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 14 мая  2003  г.  №  56
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/9563 от
         26.05.2003 г.)

            7.14. техническая помощь  и  иные  виды  предоставляемой
         физическим   лицам   иностранной  безвозмездной  помощи  по
         проектам и программам,  одобренным  Президентом  Республики
         Беларусь или Правительством Республики Беларусь,  а также в
         соответствии   с   международными   договорами   Республики
         Беларусь в денежной и натуральной форме.
            Не облагается   подоходным   налогом    такая    помощь,
         полученная   физическими   лицами  как  непосредственно  от
         иностранных    государств,    международных    организаций,
         иностранных  организаций  и  граждан,  так  и  в результате
         распределения этой помощи юридическими и физическими лицами
         Республики Беларусь.
            Основанием для  предоставления  льготы   являются   акты
         Президента Республики Беларусь или Правительства Республики
         Беларусь  об  одобрении  проектов  (программ)  с  указанием
         названия проекта (программы),  субъекта,  ответственного за
         выполнение проекта (программы), цели проекта (программы).
            Иная иностранная   безвозмездная   помощь  (гуманитарная
         помощь)   вне   зависимости   от   ее   размера    подлежит
         налогообложению в общеустановленном порядке, за исключением
         случаев,  когда  такая  помощь  освобождена  от   обложения
         подоходным   налогом   в  порядке,  установленном  Декретом
         Президента Республики Беларусь от 12 марта 2001 г.  № 8  "О
         некоторых  мерах  по  совершенствованию порядка получения и
         использования     иностранной     безвозмездной     помощи"
         (Национальный  реестр  правовых  актов Республики Беларусь,
         2001 г.,  № 28,  1/2464;  №  108,  1/3208).  Такие  доходы,
         полученные  физическим  лицом непосредственно из-за границы
         или от физических лиц,  подлежат налогообложению в порядке,
         установленном  разделом  VII  настоящей Инструкции (глава 7
         Закона),  а полученные от источников в Республике  Беларусь
         (юридических    лиц   и   предпринимателей),   -   подлежат
         налогообложению  в  порядке   и   размерах,   установленных
         Законом.
            Правила настоящего подпункта не  ограничивают  право  на
         льготу   по   налогу,   предоставляемую  в  соответствии  с
         подпунктом 7.13 настоящего пункта (подпункт 1.14  пункта  1
         статьи 3 Закона);
         ___________________________________________________________

     7.15. ежемесячная  денежная  выплата  физическим лицам, имеющим
почетное  звание  "народный",  в  размерах, определяемых Президентом
Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;
     7.16. проценты  (в  том  числе  в  виде дисконта) и выигрыши по
государственным  казначейским  обязательствам,  облигациям  и другим
государственным  ценным  бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь,
выигрыши  по  денежно-вещевым  лотереям,  проводимым  в порядке и на
условиях,  определяемых  Президентом Республики Беларусь либо по его
поручению  Правительством  Республики  Беларусь,  а  также выигрыши,
полученные    от    юридических  лиц  и  предпринимателей,   имеющих
специальные разрешения  (лицензии)  на  осуществление деятельности в
сфере игорного бизнеса;
         ___________________________________________________________
         Подпункт 7.16 - с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 22 марта 2004 г.  № 40
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10778  от
         05.04.2004 г.)

            7.16. проценты  (в том числе в виде дисконта) и выигрыши
         по государственным казначейским обязательствам,  облигациям
         и  другим  государственным  ценным  бумагам  бывшего СССР и
         Республики Беларусь,  выигрыши по денежно-вещевым лотереям,
         проводимым   в   порядке   и   на   условиях,  определяемых
         Президентом  Республики  Беларусь  либо  по  его  поручению
         Правительством   Республики  Беларусь,  а  также  выигрыши,
         полученные от юридических лиц и  предпринимателей,  имеющих
         специальные   разрешения   (лицензии)  на  занятие  игорным
         бизнесом;
         ___________________________________________________________

     7.17. доходы,  получаемые  по  облигациям  Национального  банка
Республики   Беларусь,  номинированным  в  свободно   конвертируемой
валюте,  и  ценным  бумагам  местных  целевых облигационных жилищных
займов,  в том числе от их реализации, не превышающие их номинальную
стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при
выпуске этих ценных бумаг;
     7.18. доходы  по  банковским  счетам,  вкладам  (депозитам)   в
учреждениях  банков,  находящихся на территории Республики Беларусь,
если  такие  банковские счета, вклады (депозиты) не используются для
деятельности,  при осуществлении которой физическое лицо выступает в
качестве предпринимателя.
     Доходом,  полученным  по банковскому вкладу, признается и доход
по банковскому вкладу, удостоверенному сберегательным сертификатом.
     Доходы,    получаемые    физическим    лицом   по  сделкам   со
сберегательным    сертификатом,  в  результате  которых   происходит
передача   прав,  удостоверенных  данным  сертификатом  как   ценной
бумагой,  -  уступка требования (цессия), подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.19. доходы,  полученные  от  акционерных  обществ  или других
организаций  акционерами  этих  акционерных  обществ или участниками
других   организаций  в  результате  проводимой  в  соответствии   с
законодательством  Республики  Беларусь  переоценки  основных фондов
(средств)  в  виде  дополнительно  полученных  ими  акций  или  иных
имущественных    долей,    распределенных   между  акционерами   или
участниками  организации пропорционально их доле и видам акций, либо
в  виде  разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью
акций или их имущественной доли в уставном фонде.
     Доходы,    указанные    в  настоящем  подпункте,  не   подлежат
налогообложению в размере, пропорциональном стоимости акций или иных
имущественных  долей  в  уставном  фонде  организации, оплаченных ее
участниками  за  счет  доходов,  налог  с  которых  был уплачен либо
которые освобождены от обложения налогом.
     Действие   настоящего  подпункта  распространяется  на   доходы
физических    лиц    до   их  выплаты,  то  есть  они  не   подлежат
налогообложению  до  наступления  события,  указанного  в  пункте 57
настоящей Инструкции;
     7.20. Государственные премии Республики Беларусь;
     7.21. вознаграждения,  выплаченные за сдачу в доход государства
кладов;
     7.22. стоимость  призов  в  денежной и (или) натуральной форме,
получаемых спортсменами за участие в международных и республиканских
соревнованиях,  в  размерах,  определяемых  Президентом   Республики
Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь.
     Указанные доходы, полученные спортсменами от источников выплаты
доходов  за  границей либо из-за границы, подлежат налогообложению с
учетом  правил  настоящего подпункта в порядке, изложенном в разделе
VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона);
     7.23. стоимость    призов  в  денежной  и  натуральной   форме,
получаемых  победителями  республиканских  соревнований,  в пределах
размеров,  определяемых  Президентом  Республики  Беларусь  и  (или)
Правительством Республики Беларусь.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.24. выигрыши,  призы,  подарки в денежной и (или) натуральной
форме,  получаемые  на  конкурсах  и  любых иных мероприятиях, в том
числе  проводимых с целью рекламы продукции (товаров, работ, услуг),
в  размере  до  20  базовых  величин  в течение календарного года на
момент выдачи.
     Размер  дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.25. материальная  помощь,  оказываемая  в связи со стихийными
бедствиями,  чрезвычайными  и другими обстоятельствами, приведшими к
нарушениям  условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам,
а также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
     В    целях    налогообложения   под  чрезвычайными  и   другими
обстоятельствами  понимается  совокупность  условий и обстоятельств,
сложившихся  в  результате стихийных, экологических, техногенных или
иных  бедствий,  катастроф,  эпидемий, аварий, происшествий, которые
приводят к значительному ущербу, нарушению условий жизнедеятельности
людей, могут повлечь или повлекли за собой гибель людей.
     К  чрезвычайным  и  другим  обстоятельствам, в связи с которыми
выплачиваемая материальная помощь не подлежит налогообложению, в том
числе относятся:
     пожар,  кража  и  иные события, приведшие к утрате (полной либо
частичной) имущества, принадлежавшего физическим лицам;
     обстоятельства, сложившиеся на производстве по вине нанимателя,
следствием  которых  явилось  увечье  или иное повреждение здоровья,
приведшие    к    утрате    физическим    лицом     профессиональной
трудоспособности,        степень        которой          установлена
медико-реабилитационной экспертной комиссией.
     К  оказываемой  в  соответствии  с законодательством Республики
Беларусь  материальной  помощи  в  том  числе относится материальная
помощь:
     в  размере  государственной  месячной тарифной ставки (оклада),
выплачиваемая  на  оздоровление при предоставлении трудового отпуска
работникам,  проживающим  (работающим)  в  зонах  первоочередного  и
последующего отселения, а также в зоне с правом на отселение;
     в    размере  3  минимальных  заработных  плат,   выплачиваемая
единовременно   лицам,  принятым  на  прежнее  место  работы   после
прохождения срочной воинской службы;
     выплачиваемая  нанимателем  в  установленных  законодательством
размерах    за  время  отпуска  перед  началом  работы   выпускникам
профессионально-технических    училищ    и   молодым   специалистам,
окончившим высшие или средние специальные учебные заведения;
     7.26. материальная помощь, оказываемая по месту основной работы
(службы, учебы) юридическими лицами и (или) предпринимателями одному
из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера,
ранее  работавшего  у этих нанимателей) этих юридических лиц и (или)
предпринимателей,    а    также  материальная  помощь,   оказываемая
работникам  (в  том  числе  пенсионерам,  ранее  работавшим  у  этих
нанимателей)  по  месту  основной  работы (службы, учебы) в связи со
смертью  близких  родственников,  перечисленных  в  подпункте   7.13
настоящего  пункта,  -  в  размере до 500 базовых величин по каждому
случаю.
     Основанием  для  неудержания  налога  является  копия   справки
(свидетельства) о смерти.
     Размер  дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.13 настоящей Инструкции.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.27. Исключен.
         ___________________________________________________________
         Подпункт 7.27  исключен  постановлением   Министерства   по
         налогам   и   сборам   от   9   декабря   2002   г.  №  102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            7.27. суммы, уплаченные юридическими лицами, физическими
         лицами  и  предпринимателями  медицинским  организациям,  а
         также  суммы,  перечисленные на счета в учреждениях банков,
         находящихся   на   территории   Республики   Беларусь,   за
         стационарное    лечение   физических   лиц,   при   наличии
         подтверждения необходимости  такого  лечения,  оформляемого
         Министерством  здравоохранения  Республики Беларусь либо по
         согласованию с ним иным уполномоченным органом, а также при
         наличии  документов,  подтверждающих фактические расходы на
         лечение.
            В качестве расходов на лечение принимаются:
            транспортные -  к  месту  лечения  и  обратно  (к  месту
         жительства), включая проезд лица, сопровождающего больного;
            стоимость проживания больного  и  лица,  сопровождающего
         его,   вне  их  места  жительства,  в  том  числе  по  пути
         следования к месту лечения,  а также  по  месту  нахождения
         лечебного   учреждения   до   госпитализации   больного,  а
         сопровождающего его лица - и в период нахождения больного в
         стационаре  (при  наличии  подтверждения  необходимости его
         присутствия);
            услуги переводчика;
            стоимость лечения,  в  том  числе  стоимость   лекарств,
         консультаций,  обследований  и  других  медицинских услуг в
         соответствии с диагнозом;
            стоимость амбулаторного лечения в дневном стационаре;
            стоимость стационарного пребывания больного в клинике  и
         другие  суммы,  указанные в расчетных калькуляциях лечебных
         учреждений.
            Суммы, превысившие   указанные   расходы,   при  условии
         оставления их в  распоряжении  физических  лиц,  признаются
         доходом  физического  лица  и  подлежат  налогообложению  в
         порядке,  указанном  в  разделе  VII  настоящей  Инструкции
         (глава 7 Закона), с учетом других правил настоящего пункта;
         ___________________________________________________________

     7.28. материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели
социальной  защиты  (оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых
услуг,   экскурсий,  удешевление  питания,  приобретение   проездных
билетов,  разного  рода  абонементов,  плата  за  учебу  в   учебных
заведениях),  выдаваемые  по  месту  основной работы (службы, учебы)
физических  лиц юридическими лицами и предпринимателями, - в размере
до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом.
     Учет  указанных  выплат  юридические  лица  и   предприниматели
обязаны вести по каждому работнику.
     Изменение  размера  базовой  величины  (в  сторону  увеличения)
влечет изменение предельной величины, не подлежащей налогообложению,
совокупной  суммы  доходов,  указанных  в  настоящем  подпункте, при
условии выплаты этих доходов и после такого изменения.

     Пример. Совокупная  сумма доходов физического лица,  полученных
им  в  январе  в  виде  материальной  помощи  и  проездного  билета,
приобретенного  для  него его нанимателем,  составила 350000 рублей.
Исходя  из  размера  минимальной  заработной  платы,  равного  10000
рублей, не подлежащим налогообложению признается доход, полученный в
пределах 300000  рублей  (10000  рублей  х  30);  доход,  подлежащий
налогообложению, - 50000 рублей (350000 рублей - 300000 рублей).
     В феврале  тем  же   физическим   лицом   приобретена   путевка
стоимостью 80000 рублей,  оплаченная за счет средств его нанимателя.
Исходя из размера минимальной заработной платы,  равного  в  феврале
12000   рублей,  не  подлежащим  налогообложению  признается  доход,
полученный в пределах 360000 рублей (12000 рублей х 30);  так как  в
январе  физическим лицом получен необлагаемый доход в 300000 рублей,
на февраль остается 60000 рублей (360000 рублей  -  300000  рублей).
Доход,  подлежащий  налогообложению,  составляет 20000 рублей (80000
рублей - 60000 рублей).
     В июне  тем  же  физическим лицом получен доход в размере 60000
рублей  в  виде  оплаты  за  счет  нанимателя  курсов  по   обучению
иностранному  языку.  Исходя из размера базовой величины,  равного в
июне 15000 рублей, не подлежащими налогообложению признаются доходы,
совокупная  сумма  которых  с начала года не превысила 450000 рублей
(15000 рублей х 30).  Сумма доходов,  полученных с начала года  (без
учета июньского дохода) в размерах,  не подлежавших налогообложению,
составила    360000    рублей.    Следовательно,    не    подлежащим
налогообложению  признается  и  доход,  полученный в июне,  в полном
размере - 60000 рублей,  так как эта сумма меньше 90000 рублей,  где
90000 рублей - разность между 450000 рублей и 360000 рублей.
     Если в  пределах  периода,  на  протяжении   которого   базовая
величина   будет  действовать  в  размере  15000  рублей,  этому  же
физическому лицу будут еще производиться выплаты из числа, указанных
в  настоящем  подпункте,  то  они  будут признаваться не подлежащими
налогообложению в  пределах  30000  рублей  (90000  рублей  -  60000
рублей);

     7.29. доходы,  указанные  в  подпункте  7.28 настоящего пункта,
включая  надбавки  к  пенсиям,  выплачиваемые  юридическими лицами и
(или) предпринимателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи
с  выходом на пенсию по инвалидности или возрасту, - в размере до 20
базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.
     В  документах  на  выплату таких сумм необходимо указывать дату
приказа об увольнении работника по названным основаниям.
     Размер  дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.30. доходы,  перечисленные в подпункте 7.28 настоящего пункта
(подпункт  1.30  пункта  1  статьи  3 Закона), выдаваемые из средств
профсоюзных  организаций  членам  этих  профсоюзных организаций, - в
размере  до 20 базовых величин в течение календарного года на момент
выдачи.
     Размер  дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.31. стоимость  форменной  одежды, выдаваемой в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
     7.32. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по  месту  службы  (сборов)  военнослужащими  действительной срочной
военной   службы  и  военнообязанными,  призванными  на  учебные   и
поверочные сборы;
     7.33. все  виды  предусмотренных  законодательством  Республики
Беларусь  компенсационных  выплат  в  пределах  норм,  установленных
законодательством Республики Беларусь (за исключением компенсации за
неиспользованный  отпуск,  компенсации за использование транспортных
средств,  оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих
работнику), в том числе связанных с:
     выполнением  физическим  лицом  трудовых  обязанностей (включая
переезд  на  работу  в другую местность и возмещение командировочных
расходов).  К  таким  выплатам  относятся:  надбавки  за подвижной и
разъездной характер работы; за производство работы вахтовым методом,
постоянную  работу  в  пути, работу вне постоянного места жительства
(полевое  довольствие);  единовременные пособия, суточные, стоимость
проезда,  расходы  по  провозу  имущества при переводе (направлении)
работников  на  работу  в  другую  местность,  в том числе в связи с
приемом  их на работу по предварительной договоренности (в том числе
расходы,  касающиеся в связи с этим членов их семей (муж, жена, дети
и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие
вместе  с  ними,  если  они  переезжают  на  новое  место жительства
работника  до истечения 1 года со дня фактического предоставления им
жилого помещения).
     При  оплате  работнику  расходов  на  командировки  как  внутри
страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются
суточные  в  пределах  норм,  устанавливаемых Министерством финансов
Республики    Беларусь,    а    также  фактически  произведенные   и
документально    подтвержденные    целевые   расходы,  связанные   с
командировками.  К  таким  целевым расходам, в частности, относятся:
проезд  до  места  назначения  и обратно, сбор за услуги аэропортов,
страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд транспортом общего
пользования  (кроме  такси) к вокзалу, аэропорту, если они находятся
за  чертой  населенного  пункта,  на провоз багажа, расходы по найму
жилого  помещения,  получению  заграничного паспорта и виз, прописке
заграничного  паспорта,  а  также по обмену чека в банке на наличную
иностранную  валюту, расходы по телефонным переговорам (при условии,
если они производились в интересах выполнения служебного задания, на
основании   соответствующих  квитанций  (счетов)  с   подтверждением
необходимости  этих  переговоров  нанимателем).  Иные  произведенные
работником  расходы,  связанные  с  командировками, - с разрешения и
ведома нанимателя.
     При  непредставлении  физическими  лицами  (включая   водителей
автомобилей  и лиц, командированных вместе с ними, останавливающихся
в  пути  следования  на  отдых  в  соответствии с графиком движения)
документов,  подтверждающих  понесенные  ими  расходы,  связанные  с
командировкой,  в  том  числе  по  найму  жилого  помещения, суммы в
возмещение  таких  расходов  не подлежат налогообложению в размерах,
устанавливаемых    Министерством    финансов  Республики   Беларусь.
Например,  не подлежат налогообложению суммы компенсации расходов на
проезд  в пределах одного административного района (при нерегулярном
транспортном сообщении) и без представления проездных документов, но
только в пределах минимальной стоимости такого проезда.
     Если юридические  лица  негосударственной  формы  собственности
направляют в командировку (в том числе и  в  зарубежную)  физических
лиц,  не  состоящих  в  штате  этих  юридических  лиц,  и производят
компенсационные  выплаты,  то  такие  выплаты  также   относятся   к
командировочным  расходам  при условии,  что для этих физических лиц
установлено задание по командировке,  которое связано  с  характером
работы или уставной деятельностью юридического лица;
         ___________________________________________________________
         Абзац первый   части   четвертой   подпункта   7.33   -   с
         изменениями,  внесенными  постановлением  Министерства   по
         налогам   и   сборам   от   9   декабря   2002   г.  №  102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            Если юридические     лица     негосударственной    формы
         собственности   направляют   в   зарубежную    командировку
         физических лиц,  не состоящих в штате этих юридических лиц,
         и производят  компенсационные  выплаты,  то  такие  выплаты
         также относятся к командировочным расходам при условии, что
         для   этих   физических   лиц   установлено   задание    по
         командировке,  которое  связано  с  характером  работы  или
         уставной деятельностью юридического лица;
         ___________________________________________________________

     возмещением  вреда, причиненного незаконными действиями органов
дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;
     возмещением   вреда  при  утрате  трудоспособности, связанной с
увечьем  или  иным  повреждением здоровья, а также в связи с потерей
кормильца;
         ___________________________________________________________
         Абзац третий  части  четвертой  подпункта 7.33 - в редакции
         постановления Министерства по налогам и сборам от 9 декабря
         2002 г.  № 102 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
         8/8924 от 30.12.2002 г.)

            возмещением вреда при утрате трудоспособности, связанной
         с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с
         потерей кормильца,  исчисленных в соответствии с  Правилами
         возмещения вреда,  причиненного жизни и здоровью работника,
         связанного  с   исполнением   им   трудовых   обязанностей,
         утвержденными  постановлением  Совета  Министров Республики
         Беларусь от 6 июля 1999  г.  №  1028  (Национальный  реестр
         правовых актов Республики Беларусь,  1999 г., № 54, 5/1211;
         2000 г., № 18, 5/2578; № 79, 5/3854);
         ___________________________________________________________

     бесплатным  предоставлением  жилых  помещений  и   коммунальных
услуг;
     оплатой  стоимости  и  (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия,   а  также  выплатой  денежных  средств  взамен   этого
довольствия;
     оплатой    стоимости    питания,    спортивного     снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и
работниками        физкультурно-спортивных     организаций       для
учебно-тренировочного    процесса    и    участия    в    спортивных
соревнованиях;
     гибелью,  установлением  инвалидности,  связанной с исполнением
служебных   обязанностей  или  наступившей  в  результате   ранения,
контузии,  увечья,  военнослужащих,  лиц  начальствующего и рядового
состава  органов  внутренних  дел, органов финансовых расследований,
органов    и    подразделений    по    чрезвычайным  ситуациям   или
государственных    служащих  при  выполнении  ими  своих   служебных
обязанностей.
     К  суммам,  не  подлежащим  налогообложению,  относятся  в  том
числе:
     суммы,  полученные  владельцем  транспортного  средства  (как в
подотчет,  так  и  в  возмещение  понесенных им затрат), - в размере
стоимости  горюче-смазочных  материалов  (ГСМ), израсходованных им в
процессе  использования  этого  средства  в  служебных  целях   (что
оформлено  соответствующим  договором  с нанимателем). Стоимость ГСМ
рассчитывается    исходя   из  объема  израсходованных   материалов,
определенного  по  данным  путевых  листов,  и цены их приобретения,
определяемой  по данным первичных документов (чек, приходный ордер и
тому   подобное),  оформляемых  продавцом  ГСМ,  имеющим  право   на
осуществление такого рода деятельности;
     суммы,  выплачиваемые работникам в возмещение расходов, которые
они  в  связи с выполнением трудовых обязанностей вынуждены нести на
приобретение и содержание средств индивидуальной защиты, смывающих и
обезвреживающих  средств,  на  основании  документов, подтверждающих
приобретение,  -  в  пределах  норм,  определяемых законодательством
Республики Беларусь;
     денежные выплаты на воспитание детей в детских домах  семейного
типа,   опекунских   (приемных)   семьях,   выделяемые  на  питание,
приобретение   одежды,   обуви,   мягкого    инвентаря,    предметов
хозяйственного  обихода,  личной  гигиены,  игр,  книг,  а  также на
культурно-массовую работу в  соответствии  с  постановлением  Совета
Министров  Республики  Беларусь  от  1  февраля  1994  г.  №  52 "Об
утверждении норм обеспечения одеждой,  обувью  и  мягким  инвентарем
детей-сирот   и  детей,  которые  остались  без  опеки  родителей  и
содержатся в  детских  домах  или  школах-интернатах  всех  типов  и
наименований"   (Собрание   постановлений  Правительства  Республики
Беларусь,  1994 г.,  № 4,  ст.44)  и  Указом  Президента  Республики
Беларусь  от  12  августа  1998  г.  № 392 "О материальной поддержке
семей,  усыновивших (удочеривших) детей" (Собрание декретов,  указов
Президента  и постановлений Правительства Республики Беларусь,  1998
г.,  № 23,  ст.602;  Национальный реестр правовых  актов  Республики
Беларусь, 2001 г., № 62, 1/2795);
     суммы компенсации расходов по регистрации,  получению лицензий,
открытию счета, изготовлению печати, получению дубликата извещения о
присвоении учетного номера  плательщика  налогов,  сборов  (пошлин),
оплате  нотариальных  услуг,  связанных с перечисленными действиями,
зачисляемые  государственной  службой  занятости  в  соответствии  с
законодательством  Республики  Беларусь на расчетные (текущие) счета
предпринимателей;
         ___________________________________________________________
         Абзац пятый части пятой подпункта  7.33  -  с  изменениями,
         внесенными  постановлением Министерства по налогам и сборам
         от 16 января 2004 г.  № 7 (зарегистрировано в  Национальном
         реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            суммы компенсации  расходов  по  регистрации,  получению
         лицензий,  открытию счета,  изготовлению печати,  получению
         дубликата    извещения   о   присвоении   учетного   номера
         налогоплательщика,  оплате нотариальных услуг,  связанных с
         перечисленными   действиями,   зачисляемые  государственной
         службой  занятости  в  соответствии   с   законодательством
         Республики    Беларусь   на   расчетные   (текущие)   счета
         предпринимателей;
         ___________________________________________________________

     наряду с указанными в настоящем подпункте выплатами в  качестве
компенсационных выплат,  получаемых военнослужащими, лицами рядового
и  начальствующего  состава  органов  внутренних  дел,   органов   и
подразделений  Министерства  по  чрезвычайным  ситуациям  Республики
Беларусь признаются также:
         ___________________________________________________________
         Абзац шестой части пятой подпункта 7.33  -  с  изменениями,
         внесенными  постановлением Министерства по налогам и сборам
         от  20  сентября  2004  г.  №   107   (зарегистрировано   в
         Национальном реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)

            наряду с  указанными  в  настоящем подпункте выплатами в
         качестве      компенсационных      выплат,       получаемых
         военнослужащими,  лицами рядового и начальствующего состава
         органов внутренних дел, признаются также:
         ___________________________________________________________
         Абзацы седьмой-девятый части пятой подпункта 7.33 исключены
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 20
         сентября 2004 г.  № 107  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
         Абзацы десятый  и   одиннадцатый   считать   соответственно
         абзацами седьмым и восьмым

            единовременное пособие   на  первоначальное  обзаведение
         прапорщикам, мичманам и военнослужащим по контракту;
            единовременное денежное вознаграждение военнослужащим за
         разминирование  местности  и  обезвреживание  взрывоопасных
         предметов;
            денежное содержание и суточные военнообязанным запаса во
         время  пребывания  на сборах и нахождения в пути следования
         от места жительства и обратно;
         ___________________________________________________________

     частичное  возмещение  бесквартирным военнослужащим и членам их
семей  расходов  за  проживание  на  условиях найма (поднайма) жилых
помещений;
     возмещение    затрат  на  проезд  военнослужащих  в   служебные
командировки,  при  перемещении  по  службе,  направлении на лечение
(обследование);
         ___________________________________________________________
         Абзацы двенадцатый-тринадцатый части пятой  подпункта  7.33
         исключены  постановлением  Министерства по налогам и сборам
         от  20  сентября  2004  г.  №   107   (зарегистрировано   в
         Национальном реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
         Абзацы четырнадцатый-шестнадцатый  считать   соответственно
         абзацами девятым-одиннадцатым

            суточные (квартирные)   при  служебных  командировках  и
         полевые;
            денежное вознаграждение за водолазные работы;
         ___________________________________________________________

     компенсация  за  вещевое  имущество  и  другие выплаты, носящие
единовременный  компенсационный  характер, размер которых установлен
законодательством;
     подъемное пособие;
     денежное   вознаграждение за особые условия службы, в том числе
за    боевое  дежурство,  дежурство  в  суточном  наряде,   карауле,
водолазные  работы, прыжки с парашютом, летные испытания авиационной
техники,  разминирование  местности  и  обезвреживание взрывоопасных
предметов;
         ___________________________________________________________
         Абзац шестнадцатый части пятой подпункта 7.33 - в  редакции
         постановления   Министерства  по  налогам  и  сборам  от 20
         сентября 2004 г.  № 107  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)

            денежное вознаграждение  (надбавки)  за  особые  условия
         службы,  в  том  числе   военнослужащим,   несущим   боевое
         дежурство в суточном наряде и карауле;
         ___________________________________________________________
         Абзац семнадцатый   части  пятой  подпункта  7.33  исключен
         постановлением Министерства  по  налогам  и  сборам  от  20
         сентября  2004  г.  №  107 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
         Абзац восемнадцатый считать абзацем двенадцатым

            денежное вознаграждение за прыжки с парашютом, за летные
         испытания авиационной техники;
         ___________________________________________________________

     единовременное    денежное    вознаграждение    за    окончание
военно-учебных заведений с отличием;
         ___________________________________________________________
         Абзац девятнадцатый части  пятой  подпункта  7.33  исключен
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 20
         сентября 2004 г.  № 107  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/11542 от 05.10.2004 г.)
         Абзацы двадцатый - двадцать девятый считать  соответственно
         абзацами тринадцатым - двадцать вторым

            суммы в возмещение расходов по найму жилого помещения на
         период учебы (сборов),  а также стоимость проезда  к  месту
         учебы  (сборов)  и  обратно для работников,  привлекаемых к
         подготовке на воинскую службу;
         ___________________________________________________________

     суммы  в размере 50 процентов стоимости проезда соответствующим
видом  транспорта к месту нахождения (и обратно) учебного заведения,
аспирантуры  на  установочные  занятия, для выполнения исследований,
лабораторных  работ,  сдачи  зачетов  и  экзаменов, для подготовки и
защиты дипломного проекта один раз в год для работников, обучающихся
по  заочной  форме  обучения  в высших и средних специальных учебных
заведениях, аспирантурах;
     лечебно-профилактическое    питание,  молоко  или   равноценные
пищевые  продукты  либо  денежная компенсация на их приобретение при
условии,  что их выдача (выплата) производится в случаях и размерах,
установленных законодательством Республики Беларусь;
     суммы,  израсходованные  учреждениями  образования  на   оплату
питания  участников  слетов,  смотров,  конкурсов,  олимпиад,  -   в
пределах   норм,  утвержденных  Министерством  финансов   Республики
Беларусь и Министерством образования Республики Беларусь;
     компенсация обесценения вкладов в учреждениях банков Республики
Беларусь,    осуществляемая   в  соответствии  с   законодательством
Республики Беларусь;
     выплаты  педагогическим работникам на приобретение методической
литературы, предметных журналов и других периодических изданий;
     выплаты    выпускникам  учреждений,  обеспечивающих   получение
среднего  специального  и  высшего  образования,  осуществляемые   в
соответствии  с актами законодательства Республики Беларусь, в связи
с  направлением  их  на  работу  или для прохождения службы (военной
службы) в районы, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС;
         ___________________________________________________________
         Абзац двадцать   пятый  части  пятой  подпункта  7.33  -  в
         редакции постановления Министерства по налогам и сборам  от
         9  декабря  2002 г.  № 102 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            выплаты в соответствии с постановлением Совета Министров
         Республики  Беларусь  от  1  октября  1998  г.  №  1516 "Об
         установлении   выплат   выпускникам   высших   и    средних
         специальных  учебных заведений,  направленным на работу или
         для  прохождения  службы   (военной   службы)   в   районы,
         пострадавшие  от  аварии  на  Чернобыльской  АЭС" (Собрание
         декретов,  указов Президента и постановлений  Правительства
         Республики Беларусь,  1998 г.,  № 28,  ст.730; Национальный
         реестр правовых актов Республики Беларусь,  1999 г.,  № 41,
         5/831);
         ___________________________________________________________

     компенсация  в  размере  двухмесячного  среднего  заработка при
ликвидации    юридического    лица,    прекращении      деятельности
предпринимателя,   сокращении  численности  или  штата   работников,
выплачиваемая в случае согласия работника на замену предупреждения о
предстоящем высвобождении такой выплатой;
     выплаты    за    ухудшение    правового  положения   работника,
производимые    в    соответствии  с  законодательством   Республики
Беларусь;
     компенсация    в   размере  70  процентов  среднего   заработка
работникам,    связанным    с   производством   сельскохозяйственной
продукции, за вынужденный простой в связи с запрещением производства
этой продукции в зонах первоочередного и последующего отселения;
     компенсационные     выплаты,  связанные  с  донорством   крови,
производимые    в    случаях    и  размерах,  установленных   актами
законодательства Республики Беларусь;
         ___________________________________________________________
         Абзац двадцать девятый  части  пятой  подпункта  7.33  -  в
         редакции  постановления Министерства по налогам и сборам от
         9 декабря 2002 г.  № 102 (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            выплаты в    размерах,    установленных   постановлением
         Кабинета Министров Республики Беларусь от 30  декабря  1995
         г.  №  710 "О компенсации расходов,  связанных с донорством
         крови" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
         Министров  Республики  Беларусь,  1995  г.,  № 36,  ст.900;
         Национальный реестр  правовых  актов  Республики  Беларусь,
         2001 г., № 70, 5/6428), в части возмещения:
         ___________________________________________________________
         Абзацы тридцать  -  тридцать  второй  части пятой подпункта
         7.33 исключены постановлением  Министерства  по  налогам  и
         сборам  от  9  декабря  2002  г.  № 102 (зарегистрировано в
         Национальном реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            стоимости питания доноров перед  сдачей  и  после  сдачи
         крови;
            среднего заработка   работающим   донорам   за   2   дня
         освобождения  их  от  работы  (для  неработающих  доноров -
         минимальная денежная компенсация);
            минимальная денежная   компенсация   -   за  каждый  час
         обследования для доноров,  отстраненных от сдачи  крови  по
         медицинским    показаниям,   а   также   после   проведения
         иммунизации;
         ___________________________________________________________

     7.34. выходные  пособия,  выплачиваемые  в случаях, для которых
законодательными  актами Республики Беларусь установлены минимальные
гарантированные  размеры таких выплат, - в сумме, не превышающей эти
установленные минимальные гарантированные размеры.

     Пример.  Физическому  лицу в связи с призывом на военную службу
выплачивается  выходное пособие в размере среднемесячного заработка,
определенном  коллективным  договором.  Минимальный  гарантированный
размер  выходного  пособия, установленный для такого случая Трудовым
кодексом  Республики  Беларусь  (статья  48), составляет 2-недельный
средний  заработок.  Таким  образом,  налогообложению  не   подлежит
выходное  пособие  в  размере 2-недельного среднего заработка. Сумма
выплаты,  превысившая  минимальный  гарантированный размер, подлежит
обложению  подоходным  налогом  в  порядке и размерах, установленных
Законом;

     7.35. пособия по безработице, выплачиваемые из государственного
фонда содействия занятости.
     Не  подлежат налогообложению также выплачиваемые в соответствии
с  законодательством  из государственного фонда содействия занятости
субсидии  для  частичной  компенсации расходов безработных в связи с
организацией ими предпринимательской деятельности;
     7.36. стоимость  путевок в оздоровительные учреждения для детей
в  возрасте  до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и
предпринимателей.  Путевка  расценивается оплаченной за счет средств
юридического лица или предпринимателя и в случае, если они возмещали
понесенные физическим лицом расходы на ее приобретение.
     При  выдаче  путевки  в  оздоровительные учреждения для лечения
детей   с  родителями  стоимость  путевок  для  родителей   подлежит
налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;
     7.37.  стоимость    путевок,    оплаченных   за  счет   средств
социального страхования;
         ___________________________________________________________
         Подпункт 7.37 - в редакции  постановления  Министерства  по
         налогам   и   сборам   от   9   декабря   2002   г.  №  102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            7.37. стоимость  путевок,  оплаченных  за  счет  средств
         социального  страхования.  К   таким   путевкам   относятся
         путевки,  выдаваемые  в соответствии с Положением о порядке
         направления на оздоровление и  санаторно-курортное  лечение
         населения   за  счет  средств  республиканского  бюджета  и
         средств государственного социального страхования  и  выдачи
         путевок  и  курсовок,  утвержденным  постановлением  Совета
         Министров Республики Беларусь от  25  мая  1999  г.  №  772
         (Национальный  реестр  правовых  актов Республики Беларусь,
         1999 г., № 45, 5/935; 2000 г., № 31, 5/2827).
            Не подлежит     налогообложению    стоимость    путевок,
         выдаваемых родителям,  не имеющим льгот по  оздоровлению  и
         санаторно-курортному    лечению,    установленных   Законом
         Республики   Беларусь   "О   социальной   защите   граждан,
         пострадавших   от   катастрофы   на   Чернобыльской   АЭС",
         сопровождающим   своих   детей   школьного    возраста    в
         санаторно-курортные    учреждения,    в    соответствии   с
         постановлением Совета Министров Республики  Беларусь  от  9
         апреля  1998  г.  №  572  "О  порядке выдачи путевок лицам,
         сопровождающим  детей,  пострадавших   от   катастрофы   на
         Чернобыльской    АЭС,    и    оплате   проезда   до   места
         санаторно-курортного лечения и обратно" (Собрание декретов,
         указов  Президента и постановлений Правительства Республики
         Беларусь, 1998 г., № 10, ст.285);
         ___________________________________________________________

     7.38. доходы, получаемые от сдачи лекарственных растений, ягод,
грибов,  орехов,  другой  дикорастущей продукции юридическим лицам и
предпринимателям,  имеющим  разрешение  (лицензию)  на   промысловую
заготовку  (закупку)  дикорастущих  растений  (их  частей),  грибов,
технического  и  лекарственного  сырья растительного происхождения в
целях их промышленной переработки или реализации;
     7.39. доходы,  получаемые  от  сдачи  юридическим лицам и (или)
предпринимателям  вторичного  сырья  согласно перечню, утверждаемому
Белорусским    республиканским    союзом   потребительских   обществ
(Белкоопсоюзом)  и  Государственным  объединением  "Белвтормет"   по
согласованию   с  Министерством  по  налогам  и  сборам   Республики
Беларусь;
     7.40. доходы  в  виде оплаты труда и другие суммы в иностранной
валюте,  получаемые  физическими лицами от государственных органов и
других  юридических  лиц  (по  перечню, определяемому Правительством
Республики  Беларусь),  направивших  их  на  работу  за границу, - в
пределах    размеров,  установленных  законодательством   Республики
Беларусь  об оплате труда работников по каждой контрактной должности
в соответствующем иностранном государстве.
     Перечень  государственных  органов  и  других  юридических лиц,
направляющих  физических лиц на работу за границу и выплачивающих им
доходы  в иностранной валюте, не подлежащие налогообложению согласно
правилу   настоящего  подпункта,  утвержден  постановлением   Совета
Министров  Республики  Беларусь  от  27  августа  2001 г. № 1293 "Об
утверждении  перечня  государственных  органов  и других юридических
лиц,    направляющих    физических  лиц  на  работу  за  границу   и
выплачивающих   им  доходы  в  иностранной  валюте,  не   подлежащие
налогообложению"  (Национальный  реестр  правовых  актов  Республики
Беларусь, 2001 г., № 82, 5/7910);
     7.41. благотворительная  помощь  (пожертвования), получаемая от
юридических (в том числе от обществ инвалидов) или физических лиц:
     инвалидами,   детьми,  не  имеющими  родителей  (родителя),   в
денежной  и натуральной форме, - в пределах до 300 базовых величин в
течение календарного года на момент выплаты.
     Размер  дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     в  виде  медицинского  оборудования  длительного  пользования и
(или)  медицинских препаратов либо в денежной форме для их оплаты, в
том числе путем возмещения физическим лицам расходов, понесенных ими
в связи с их приобретением;
     7.42. суммы  денежных наград (вознаграждений), выплачиваемые за
мужество  и  героизм,  проявленные  при  исполнении  гражданских или
служебных    обязанностей   по  защите  национальной   безопасности,
территориальной  целостности Республики Беларусь, спасению людей или
имущества,    а    также    за    предотвращение,   пресечение   или
непосредственное участие в раскрытии преступлений;
     7.43. доходы,  полученные  от выполнения трудовых обязанностей,
начисленные  в  день  республиканского субботника и перечисленные по
назначению,  определяемому  соответствующим  решением  Правительства
Республики    Беларусь.    Также   не  подлежат  налогообложению   и
перечисляемые   по  указанному  назначению  юридическими  лицами   и
предпринимателями (непроизводственная сфера, бюджетные организации и
тому подобное) суммы, образовавшиеся за счет средств, удержанных ими
из  начисленных  доходов  физическим  лицам  в  другие  дни  и (или)
внесенных на такие цели физическими лицами в кассу юридических лиц и
предпринимателей;
     7.44. подарки  для  детей до 18 лет, оплаченные за счет средств
юридических  лиц  и  (или)  предпринимателей  в  пределах 10 базовых
величин  на  1 ребенка в течение календарного года на момент выдачи.
При  этом подарок считается оплаченным за счет средств указанных лиц
и  в  случае, если они возмещали понесенные физическим лицом расходы
на его приобретение.
     Размер  дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.45. доходы,   получаемые  в  виде  оплаты  труда   гражданами
Республики  Беларусь,  которые  направлены  на  работу за границу по
согласованию с республиканскими органами государственного управления
в  органы  интеграции,  в  том  числе в органы Союзного государства,
Интеграционный    Комитет  и  Межпарламентский  Комитет   Республики
Беларусь,  Республики  Казахстан,  Кыргызской Республики, Российской
Федерации  и  Республики  Таджикистан, Экономический Суд Содружества
Независимых    Государств,    Исполнительный   комитет   Содружества
Независимых  Государств,  Межпарламентскую  Ассамблею  государств  -
участников Содружества Независимых Государств;
     7.46. доходы,  получаемые  физическими  лицами  от   реализации
драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в
скупочных  пунктах  юридических  лиц, имеющих специальные разрешения
(лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства
финансов Республики Беларусь;
     7.47. стоимость        питания,     выдаваемого       колхозами
(сельскохозяйственными  производственными  кооперативами), совхозами
(государственными    унитарными    предприятиями)    и       другими
сельскохозяйственными   организациями  при  производстве   продукции
растениеводства;
     7.48. стоимость  зерна  и грубых кормов, получаемых от колхозов
(сельскохозяйственных    производственных  кооперативов),   совхозов
(государственных        унитарных     предприятий)    и       других
сельскохозяйственных   организаций  в  счет  натуральной  оплаты   и
натуральной  выдачи,  -  в  размере  до 60 базовых величин в течение
календарного года на момент выдачи.
     Размер  дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с
правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в
подпункте 7.28 настоящего пункта.
     Суммы  свыше  установленного предела подлежат налогообложению в
порядке и размерах, установленных Законом;
     7.49.  доходы  в  виде  процентов,  получаемые  по   облигациям
открытого  акционерного  общества "Сберегательный банк "Беларусбанк"
(в том числе при их погашении),  номинированным в белорусских рублях
и  иностранной  валюте  и  размещенным этим обществом путем открытой
продажи.  При  этом  денежные  средства,   выплачиваемые   владельцу
указанных  облигаций  при  их  погашении  либо  досрочном  выкупе  в
размере,  не превышающем их номинальную стоимость (для  облигаций  с
дисконтным  доходом  -  цену  приобретения),  не  признаются доходом
физического лица;
         ___________________________________________________________
         Пункт 7    дополнен    подпунктом    7.49    постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 15 февраля 2005 г. № 27
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12199 от
         01.03.2005 г.)
         ___________________________________________________________

     7.50.  доходы  участников студенческих отрядов,  осуществляющих
деятельность на территории Республики Беларусь,  за работу в составе
таких отрядов;
         ___________________________________________________________
         Пункт 7    дополнен    подпунктом    7.50    постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)
         ___________________________________________________________

     7.51. доходы,  получаемые физическими лицами  от  осуществления
видов ремесленной деятельности, перечисленных в подпункте 1.2 пункта
1 Указа Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 г.  №  225  "О
некоторых  вопросах  осуществления  физическими  лицами  ремесленной
деятельности"  (Национальный  реестр   правовых   актов   Республики
Беларусь, 2005 г., № 76, 1/6448).
         ___________________________________________________________
         Пункт 7    дополнен    подпунктом    7.51    постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)
         ___________________________________________________________

     8. Из дохода вычитаются:
     8.1. доходы в размере базовой величины за каждый месяц года;
     8.2. доходы   на  содержание  детей  и  иждивенцев  в   размере
2-кратной  базовой  величины  на каждого ребенка до 18 лет и каждого
иждивенца за каждый месяц года.
     Вычет  на  содержание  детей осуществляется на основании данных
паспорта,  отделов  кадров (личных столов) юридических лиц о наличии
детей  у  физического  лица,  а  при  отсутствии  таких  данных - на
основании  копии  свидетельства  о  рождении  ребенка (детей). Вычет
осуществляется  из  доходов обоих родителей, в том числе состоящих в
разводе,  которые  в  целях  налогообложения  изначально  признаются
содержащими  не проживающих с ними своих детей, если только такое их
содержание  не  обеспечивается  принудительно  либо  добровольно,  -
соответственно  судебным решением или распоряжением физического лица
об удержании алиментов.
     Иждивенцами для целей налогообложения являются:
     дети,  на  содержание  которых  до  достижения  ими  18-летнего
возраста  по  судебному решению или по распоряжению физического лица
удерживаются суммы в размере не менее предусмотренного для взыскания
алиментов,    -   для  родителя,  выплачивающего  указанные   суммы.
Документами, подтверждающими право на вычет, являются исполнительные
листы  на  взыскание  средств  на  содержание  детей  (при   условии
исполнения   их)  либо  заявление  физического  лица  на   удержание
алиментов  в  добровольном порядке в размере не менее установленного
законодательством (при условии осуществления таких платежей);
     лица, находящиеся  в  отпуске  по уходу за детьми до достижения
ими  3-летнего  возраста  и  не  имеющие   других   доходов,   кроме
государственных  пособий  на детей,  - для супруга (супруги),  в том
числе не являющегося (не являющейся) родителем этих детей, а при его
(ее)  отсутствии  -  для  лица,  в установленном порядке признанного
родителем ребенка,  из доходов которого по судебному решению или  по
распоряжению   данного   лица   удерживаются   суммы  на  содержание
указанного  иждивенца  в  размере  не  менее  предусмотренного   для
взыскания  алиментов.  В  случае,  когда в таком отпуске при наличии
родителей  (родителя)   находится   лицо   из   числа   определенных
законодательством   Республики  Беларусь,  не  являющееся  родителем
ребенка и не имеющее супруга (супруги),  то оно является  иждивенцем
для одного из родителей ребенка.  Документами, подтверждающими право
на вычет,  служат справка,  выдаваемая по месту основной  работы,  о
предоставлении  названному  иждивенцу  указанного  отпуска (в случае
отсутствия места основной работы - справка о назначении  пособия  по
уходу  за  ребенком  в  возрасте  до  3  лет) и справка,  выдаваемая
налоговыми  органами  по  месту  постановки  на   учет   (по   месту
жительства)  такого иждивенца,  об отсутствии у налоговых органов на
день выдачи справки сведений  о  получении  этим  иждивенцем,  кроме
пособия, других доходов. Если в указанном отпуске находится лицо, не
являющееся родителем ребенка, то в справке, выдаваемой ему налоговым
органом,  должен  быть указан один из родителей (по их желанию),  из
дохода которого будет осуществляться вычет;
         ___________________________________________________________
         Абзац третий части третьей подпункта 8.2 -  с  изменениями,
         внесенными  постановлением Министерства по налогам и сборам
         от 21 июля 2005 г.  № 75 (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/12960 от 01.08.2005 г.)

            лица, находящиеся  в  отпуске  по  уходу  за  детьми  до
         достижения ими  3-летнего  возраста  и  не  имеющие  других
         доходов,  кроме  государственных  пособий  на детей,  - для
         супруга (супруги),  а при его (ее) отсутствии - для лица, в
         установленном  порядке  признанного  родителем ребенка,  из
         доходов которого по судебному решению или  по  распоряжению
         данного  лица  удерживаются  суммы на содержание указанного
         иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания
         алиментов.  В  случае,  когда  в  таком отпуске при наличии
         родителей (родителя) находится лицо из  числа  определенных
         законодательством   Республики   Беларусь,   не  являющееся
         родителем ребенка и не имеющее супруга  (супруги),  то  оно
         является   иждивенцем  для  одного  из  родителей  ребенка.
         Документами,  подтверждающими  право   на   вычет,   служат
         справка,   выдаваемая   по   месту   основной   работы,   о
         предоставлении названному иждивенцу указанного  отпуска  (в
         случае   отсутствия  места  основной  работы  -  справка  о
         назначении пособия по уходу за ребенком  в  возрасте  до  3
         лет)  и  справка,  выдаваемая  налоговыми органами по месту
         постановки на учет (по месту жительства) такого  иждивенца,
         об  отсутствии  у  налоговых органов на день выдачи справки
         сведений о получении этим иждивенцем, кроме пособия, других
         доходов.  Если  в  указанном  отпуске  находится  лицо,  не
         являющееся родителем ребенка,  то в справке, выдаваемой ему
         налоговым органом, должен быть указан один из родителей (по
         их желанию), из дохода которого будет осуществляться вычет;
         ___________________________________________________________

     студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее,
первое высшее или среднее специальное  образование  (за  исключением
находящихся     на     государственном    обеспечении),    слушатели
подготовительных отделений дневной формы обучения учебных заведений,
проходящие  подготовку  для  поступления в учебное заведение в целях
получения такого образования,  - для обоих  родителей,  состоящих  в
зарегистрированном браке,  вдов (вдовцов),  одиноких родителей. Если
брак   между   родителями    обучающегося    расторгнут    до    его
совершеннолетия,  то  право  на  вычет  имеет  родитель,  с  которым
оставлен ребенок в соответствии с соглашением о детях либо  решением
суда,  если  брак  между  родителями  расторгнут после достижения им
совершеннолетия,  то право на вычет имеет тот его родитель, которого
он  считает  содержащим  его  в период обучения,  что подтверждается
письменным заявлением обучающегося,  подаваемым налоговому агенту, а
при  исчислении  (удержании)  подоходного налога налоговым органом -
налоговому органу.  Под одиноким родителем в  целях  налогообложения
понимается  родитель,  в  том  числе  признаваемый  таковым  в  силу
усыновления (удочерения) ребенка,  имеющий ребенка,  другой родитель
которого  неизвестен,  либо  признан  безвестно отсутствующим,  либо
умер,  не будучи состоящим в браке с первым,  или лишен родительских
прав.   Документами,   подтверждающими   право  на  вычет,  являются
документы,  свидетельствующие о наличии таких детей, свидетельство о
браке  либо  иной документ,  подтверждающий,  что родители состоят в
зарегистрированном браке,  и справки учебных заведений о том, что их
дети,  достигшие 18-летнего возраста, являются студентами, учащимися
дневной формы обучения или  слушателями  подготовительных  отделений
дневной   формы  обучения  учебных  заведений.  В  справках  учебных
заведений указывается период времени, в течение которого данные лица
являлись (являются, будут являться - в отношении тех, которые еще не
окончили учебное заведение) студентами,  учащимися  или  слушателями
дневной формы обучения подготовительных отделений учебных заведений,
а также то,  что обучающийся впервые  получает  среднее  специальное
образование или высшее образование;
         ___________________________________________________________
         Абзац четвертый   части   третьей   подпункта   8.2   -   с
         изменениями,   внесенными  постановлением  Министерства  по
         налогам  и  сборам   от   6   декабря   2005   г.   №   125
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/13566 от
         15.12.2005 г.)

            студенты и учащиеся дневной формы  обучения,  получающие
         среднее,  первое высшее или среднее специальное образование
         (за    исключением    находящихся    на     государственном
         обеспечении),  слушатели подготовительных отделений дневной
         формы обучения учебных заведений, проходящие подготовку для
         поступления  в  учебное  заведение в целях получения такого
         образования,   -   для   обоих   родителей,   состоящих   в
         зарегистрированном    браке,   вдов   (вдовцов),   одиноких
         родителей.  Если   брак   между   родителями   обучающегося
         расторгнут до его совершеннолетия,  то право на вычет имеет
         родитель,  с которым  оставлен  ребенок  в  соответствии  с
         соглашением  о  детях  либо решением суда,  если брак между
         родителями расторгнут после достижения им  совершеннолетия,
         то  право  на  вычет  имеет  тот его родитель,  которого он
         считает   содержащим   его   в   период    обучения,    что
         подтверждается    письменным    заявлением    обучающегося,
         заверенным в налоговом органе по месту его жительства.  Под
         одиноким   родителем  в  целях  налогообложения  понимается
         родитель,  в  том  числе  признаваемый   таковым   в   силу
         усыновления (удочерения) ребенка,  имеющий ребенка,  другой
         родитель  которого  неизвестен,  либо   признан   безвестно
         отсутствующим,  либо  умер,  не  будучи состоящим в браке с
         первым,   или   лишен   родительских   прав.   Документами,
         подтверждающими   право   на   вычет,  являются  документы,
         свидетельствующие о наличии таких  детей,  свидетельство  о
         браке  либо  иной  документ,  подтверждающий,  что родители
         состоят  в  зарегистрированном  браке,  и  справки  учебных
         заведений   о   том,  что  их  дети,  достигшие  18-летнего
         возраста,  являются  студентами,  учащимися  дневной  формы
         обучения или слушателями подготовительных отделений дневной
         формы  обучения  учебных  заведений.  В  справках   учебных
         заведений  указывается  период времени,  в течение которого
         данные  лица  являлись  (являются,  будут  являться   -   в
         отношении  тех,  которые еще не окончили учебное заведение)
         студентами,  учащимися  или   слушателями   дневной   формы
         обучения  подготовительных  отделений учебных заведений,  а
         также  то,  что  обучающийся   впервые   получает   среднее
         специальное образование или высшее образование;
         ___________________________________________________________
         Абзац четвертый   части   третьей   подпункта   8.2   -   с
         изменениями,   внесенными  постановлением  Министерства  по
         налогам и сборам от 21 июля 2005 г.  № 75 (зарегистрировано
         в Национальном реестре - № 8/12960 от 01.08.2005 г.)

            студенты и учащиеся дневной формы  обучения,  получающие
         среднее,  первое высшее или среднее специальное образование
         (за    исключением    находящихся    на     государственном
         обеспечении),  слушатели подготовительных отделений дневной
         формы обучения учебных заведений, проходящие подготовку для
         поступления  в  учебное  заведение в целях получения такого
         образования,   -   для   обоих   родителей,   состоящих   в
         зарегистрированном    браке,   вдов   (вдовцов),   одиноких
         родителей.  Документами,  подтверждающими право  на  вычет,
         являются   документы,  свидетельствующие  о  наличии  таких
         детей,  и справки учебных заведений о  том,  что  их  дети,
         достигшие   18-летнего   возраста,   являются   студентами,
         учащимися   дневной   формы   обучения   или    слушателями
         подготовительных  отделений  дневной формы обучения учебных
         заведений.  В справках учебных заведений указывается период
         времени, в течение которого данные лица являлись (являются,
         будут являться - в отношении тех,  которые еще не  окончили
         учебное  заведение)  студентами,  учащимися или слушателями
         дневной формы обучения подготовительных  отделений  учебных
         заведений,  а  также  то,  что обучающийся впервые получает
         среднее специальное образование или высшее образование;
         ___________________________________________________________

     лица  в  возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании опекунов
или  попечителей,  -  для  опекунов  или  попечителей.   Документом,
подтверждающим  право  на  вычет,  является копия выписки из решения
органов  опеки  или  попечительства.  Вычеты с доходов попечителей и
опекунов  не  производятся,  если  находящиеся  под  их  опекой  или
попечительством дети имеют родителей, не лишенных родительских прав,
а  также  в  случаях, когда указанные лица получают в соответствии с
законодательством    ежемесячные  денежные  выплаты  на   содержание
воспитанников  опекунских (приемных) семей и детских домов семейного
типа.
         ___________________________________________________________
         Часть третья подпункта  8.2  -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            Иждивенцами для целей налогообложения являются:
            дети, на содержание которых до достижения ими 18-летнего
         возраста  по  судебному   решению   или   по   распоряжению
         физического  лица  удерживаются  суммы  в  размере не менее
         предусмотренного для взыскания алиментов,  - для  родителя,
         выплачивающего      указанные      суммы.      Документами,
         подтверждающими право  на  вычет,  являются  исполнительные
         листы на взыскание средств на содержание детей (при условии
         исполнения их) либо заявление физического лица на удержание
         алиментов   в  добровольном  порядке  в  размере  не  менее
         установленного законодательством (при условии осуществления
         таких платежей);
            лица, находящиеся  в  отпуске  по  уходу  за  детьми  до
         достижения  ими  3-летнего  возраста  и  не  имеющие других
         доходов,  кроме государственных пособий  на  детей,  -  для
         супруга (супруги),  а при его (ее) отсутствии - для лица, в
         установленном порядке  признанного  родителем  ребенка,  из
         доходов  которого  по судебному решению или по распоряжению
         данного лица удерживаются суммы  на  содержание  указанного
         иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания
         алиментов.  В случае,  когда в таком  отпуске  при  наличии
         родителей  (родителя)  находится лицо из числа определенных
         законодательством  Республики   Беларусь,   не   являющееся
         родителем  ребенка  и не имеющее супруга (супруги),  то оно
         является  иждивенцем  для  одного  из  родителей   ребенка.
         Документами,   подтверждающими   право   на  вычет,  служат
         справка,   выдаваемая   по   месту   основной   работы,   о
         предоставлении  названному  иждивенцу указанного отпуска (в
         случае  отсутствия  места  основной  работы  -  справка   о
         назначении  пособия  по  уходу  за ребенком в возрасте до 3
         лет) и справка,  выдаваемая налоговыми  органами  по  месту
         регистрации   в   качестве   налогоплательщика   (по  месту
         жительства) такого иждивенца,  об  отсутствии  у  налоговых
         органов  на  день  выдачи справки сведений о получении этим
         иждивенцем, кроме пособия, других доходов. Если в указанном
         отпуске находится лицо, не являющееся родителем ребенка, то
         в справке,  выдаваемой ему налоговым органом,  должен  быть
         указан  один  из  родителей  (по  их  желанию),  из  дохода
         которого будет осуществляться вычет;
            студенты и  учащиеся дневной формы обучения,  получающие
         среднее,  первое высшее или среднее специальное образование
         (за     исключением    находящихся    на    государственном
         обеспечении),  слушатели подготовительных отделений дневной
         формы обучения учебных заведений, проходящие подготовку для
         поступления в учебное заведение в  целях  получения  такого
         образования,   -   для   обоих   родителей,   состоящих   в
         зарегистрированном   браке,   вдов   (вдовцов),    одиноких
         родителей.  Документами,  подтверждающими  право  на вычет,
         являются  документы,  свидетельствующие  о  наличии   таких
         детей,  и  справки  учебных  заведений о том,  что их дети,
         достигшие   18-летнего   возраста,   являются   студентами,
         учащимися    дневной   формы   обучения   или   слушателями
         подготовительных отделений дневной формы  обучения  учебных
         заведений.  В справках учебных заведений указывается период
         времени, в течение которого данные лица являлись (являются,
         будут  являться - в отношении тех,  которые еще не окончили
         учебное заведение) студентами,  учащимися  или  слушателями
         дневной  формы  обучения подготовительных отделений учебных
         заведений,  а также то,  что обучающийся  впервые  получает
         среднее специальное образование или высшее образование;
            лица в возрасте до 18  лет,  находящиеся  на  содержании
         опекунов  или попечителей,  - для опекунов или попечителей.
         Документом,  подтверждающим право на вычет,  является копия
         выписки из решения органов опеки или попечительства. Вычеты
         с доходов попечителей  и  опекунов  не  производятся,  если
         находящиеся  под  их  опекой или попечительством дети имеют
         родителей,  не  лишенных  родительских  прав,  а  также   в
         случаях,  когда  указанные  лица  получают в соответствии с
         законодательством   ежемесячные   денежные    выплаты    на
         содержание  воспитанников  опекунских  (приемных)  семей  и
         детских домов семейного типа.
         ___________________________________________________________

     Вычет  доходов, указанных в настоящем подпункте, производится с
месяца  рождения  ребенка  (усыновления его) или появления иждивенца
(студенты,  учащиеся  и слушатели подготовительных отделений учебных
заведений    признаются   иждивенцами  с  месяца  приобретения   ими
указанного статуса - зачисления в число студентов, учащихся учебного
заведения  (восстановления  в указанном качестве) либо слушателей) и
сохраняется до конца месяца, в котором:
     дети достигли возраста 18 лет;
     студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее,
первое   высшее  или  среднее  специальное  образование,   слушатели
подготовительных  отделений  учебных  заведений  окончили  обучение,
исключены  (по  любым  основаниям)  из  числа  студентов,  учащихся,
слушателей,  в  том  числе  в связи с предоставлением академического
отпуска;
     наступила   смерть  ребенка  или  иждивенца,  физическое   лицо
перестало  быть  иждивенцем,  в  том  числе в связи с получением им,
будучи находящимся в отпуске по уходу за ребенком, наряду с пособием
других  доходов. При этом получение указанным физическим лицом кроме
пособия  других  доходов лишает лицо, содержащее его, права на вычет
только в месяце (месяцах), в котором (которых) находящимся в отпуске
по  уходу  за  ребенком  был  получен дополнительный, кроме пособия,
доход.
     Документы,  подтверждающие  право  (утрату  права)  на  вычеты,
производимые    в  соответствии  с  настоящим  подпунктом,   следует
представлять  юридическим  лицам  и  предпринимателям  (а в случаях,
предусмотренных настоящей Инструкцией, - и (или) налоговым органам),
являющимся  налоговыми   агентами,  по  мере  возникновения    таких
прав, а об утрате - не позднее месяца, следующего за таким событием.
Указанные  документы  должны  храниться  по  месту выплаты доходов и
(или) в делах плательщиков.
         ___________________________________________________________
         Часть пятая  подпункта  8.2  -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            Документы, подтверждающие   право   (утрату   права)  на
         вычеты, производимые в соответствии с настоящим подпунктом,
         следует  представлять  юридическим лицам и предпринимателям
         (а в случаях,  предусмотренных настоящей Инструкцией,  -  и
         (или)  налоговым  органам),  являющимся источниками выплаты
         доходов, по мере возникновения таких прав, а об утрате - не
         позднее  месяца,  следующего  за таким событием.  Указанные
         документы должны храниться по месту выплаты доходов и (или)
         в делах налогоплательщиков.
         ___________________________________________________________

     Иждивенцами    для    целей    налогообложения    не   являются
трудоспособные  лица  старше  18  лет  (за  исключением  студентов и
учащихся  дневной  формы обучения, получающих среднее, первое высшее
или  среднее  специальное  образование), а также трудоспособные лица
старше 18 лет, получающие пенсии или пособия по безработице;
     8.3. доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц года у
следующих категорий плательщиков:
         ___________________________________________________________
         Подпункт 8.3 -  с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            8.3. доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц
         года у следующих категорий налогоплательщиков:
         ___________________________________________________________

     8.3.1. лиц,  заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную
последствиями  катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в
отношении    которых    установлена   причинная  связь   наступившей
инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
     8.3.2. лиц,  принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по
ликвидации  последствий  катастрофы  на Чернобыльской АЭС в пределах
зоны    эвакуации   (отчуждения)  или  занятых  в  этот  период   на
эксплуатации  или  других  работах на указанной станции (в том числе
временно  направленных  и командированных), включая военнослужащих и
военнообязанных,  призванных  на  специальные сборы и привлеченных к
выполнению   работ,  связанных  с  ликвидацией  последствий   данной
катастрофы.
     Основанием  для  осуществления  вычета  из  дохода  у категорий
граждан, перечисленных в подпунктах 8.3.1 и 8.3.2 настоящего пункта,
являются  удостоверение  потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской
АЭС,  удостоверение участника ликвидации последствий  катастрофы  на
Чернобыльской  АЭС,  содержащие  указания  на  статьи 18 и 19 Закона
Республики Беларусь "О социальной защите  граждан,  пострадавших  от
катастрофы  на  Чернобыльской  АЭС",  а  также  дубликаты  указанных
удостоверений;
         ___________________________________________________________
         Подпункт 8.3.2  - с изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 19 декабря  2005  г.  №
         129 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13785 от
         10.01.2006 г.)

            8.3.2. лиц,  принимавших в  1986-1987  годах  участие  в
         работах    по    ликвидации   последствий   катастрофы   на
         Чернобыльской АЭС в пределах  зоны  эвакуации  (отчуждения)
         или  занятых  в  этот  период  на  эксплуатации  или других
         работах  на  указанной  станции  (в  том   числе   временно
         направленных  и командированных),  включая военнослужащих и
         военнообязанных,  призванных   на   специальные   сборы   и
         привлеченных  к  выполнению работ,  связанных с ликвидацией
         последствий данной катастрофы.
            Основанием для   осуществления   вычета   из   дохода  у
         категорий граждан, перечисленных в подпунктах 8.3.1 и 8.3.2
         настоящего пункта,  являются: удостоверение потерпевшего от
         катастрофы на Чернобыльской  АЭС,  удостоверение  участника
         ликвидации  последствий  аварии  на  Чернобыльской  АЭС  (с
         отметкой о перерегистрации),  в которых имеется  отметка  о
         праве  на  льготы,  предусмотренные статьями 18 и 19 Закона
         Республики   Беларусь   "О   социальной   защите   граждан,
         пострадавших от аварии на Чернобыльской АЭС";
         ___________________________________________________________

     8.3.3. Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
Героев  Беларуси,  полных  кавалеров  орденов Славы, Трудовой Славы,
Отечества.
     Основанием  для  осуществления  вычета указанным лицам являются
соответственно    книжки  Героев  Социалистического  Труда,   Героев
Советского Союза, свидетельство к званию "Герой Беларуси", орденские
книжки,  а  полным  кавалерам  орденов  Отечества  - свидетельство к
ордену  Отечества.  При  отсутствии  названных  документов - справка
военного  комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение
орденами);
     8.3.4. участников Великой  Отечественной  войны,  лиц,  имеющих
право   на   льготное   налогообложение  в  соответствии  с  Законом
Республики Беларусь от 17 апреля 1992 г.  № 1594-XII  "О  ветеранах"
(Ведамасцi  Вярхоўнага  Савета Рэспублiкi Беларусь,  1992 г.,  № 15,
ст.249; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001
г., № 67, 2/787).
     В  целях  налогообложения  лицами,  относящимися  к указанным в
первом абзаце настоящего подпункта, являются:
     инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий
на территории других государств;
     военнослужащие, лица начальствующего состава и рядового состава
органов  внутренних  дел,  ставшие  инвалидами  вследствие  ранения,
контузии,   увечья  или  заболевания,  полученного  при   исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
     а также лица:
     награжденные орденами или медалями СССР за самоотверженный труд
и  безупречную  воинскую  службу в тылу в годы Великой Отечественной
войны;
     работавшие   на  объектах  противовоздушной  обороны,   местной
противовоздушной    обороны,    на    строительстве   оборонительных
сооружений,  морских  баз,  аэродромов  и  других военных объектов в
пределах   тыловых  границ  действующих  фронтов,  на   прифронтовых
участках  железных  и  автомобильных  дорог,  члены  экипажей  судов
транспортного  флота, интернированных в начале Великой Отечественной
войны в портах других государств;
     принимавшие  участие  в  составе  специальных  формирований   в
разминировании  территорий и объектов после освобождения от немецкой
оккупации в 1943-1945 годах;
     работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях города
Ленинграда  в  период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944
г.   и  награжденные  медалью  "За  оборону  Ленинграда",  и   лица,
награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда";
     военнослужащие,  в  том  числе  уволенные  в  запас (отставку),
военнообязанные, призванные на военные сборы, лица начальствующего и
рядового    состава    органов  внутренних  дел  и   государственной
безопасности,  работники  указанных  органов (включая специалистов и
советников  Министерства  обороны  СССР,  Комитета   государственной
безопасности    и    Министерства  внутренних  дел  СССР  и   БССР),
направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или
другие  государства  и  принимавшие  участие  в боевых действиях при
исполнении служебных обязанностей в этих государствах;
     военнослужащие   автомобильных  батальонов,  направлявшихся   в
Афганистан для доставки грузов в период боевых действий;
     военнослужащие  летного  состава,  совершавшие вылеты на боевые
задания  в  Афганистан  с  территории  СССР  в период ведения боевых
действий;
     родители,  супруга  (супруг),  не  вступившая (не вступивший) в
новый  брак,  военнослужащих,  партизан и подпольщиков, погибших или
умерших    вследствие    ранений,  контузий,  увечий,   заболеваний,
полученных  в  период  боевых  действий в годы Великой Отечественной
войны,  а  также  военнослужащих,  лиц  начальствующего  и  рядового
состава  органов  внутренних  дел, погибших (умерших) при выполнении
воинского   или  служебного  долга  в  Афганистане  либо  в   других
государствах,  где  велись  боевые  действия  (а равно пропавших без
вести  в  районах  ведения  боевых  действий),  или  при  исполнении
обязанностей воинской службы (служебных обязанностей);
     бывшие  узники  фашистских  концлагерей,  тюрем, гетто и бывшие
несовершеннолетние  узники  иных  мест  принудительного  содержания,
созданных фашистами и их союзниками в годы второй мировой войны;
     инвалиды  с  детства  вследствие  ранения,  контузии,   увечья,
связанных  с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны
либо с последствиями военных действий.
     Основанием для осуществления вычета физическим лицам, указанным
в   настоящем  подпункте,  является  удостоверение   (свидетельство)
единого    образца,    установленного   для  каждой  категории   лиц
Правительством  СССР  до  1  января  1992  г.  либо   Правительством
Республики Беларусь;
     8.3.5. инвалидов   I  и  II  групп  всех  видов   инвалидности,
инвалидов  с  детства,  не относящихся к указанным в подпункте 8.3.4
настоящей Инструкции.
     Основанием  для  осуществления  вычета  является  удостоверение
инвалида  или  пенсионное  удостоверение, содержащее в себе данные о
назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности;
     8.4. суммы,    направляемые    лицами,   состоящими  на   учете
нуждающихся  в  улучшении  жилищных  условий  (а  в отношении сумм в
погашение  кредитов  (в  том  числе процентов по ним) - и лицами, не
состоящими  на  указанном  учете,  но являющимися таковыми на момент
заключения  кредитного  договора),  в течение отчетного календарного
года    в   пределах  фактических  размеров  на  строительство   или
приобретение  жилых помещений или на погашение кредитов (в том числе
процентов  по  ним),  использованных  на  эти  цели,  а  также суммы
безналичной оплаты юридическими лицами и предпринимателями расходов,
понесенных  ими  на  те  же  цели  и  в  интересах  той же категории
физических лиц;
     8.5. Исключен.
         ___________________________________________________________
         Подпункт 8.5   исключен   постановлением   Министерства  по
         налогам  и  сборам   от   9   декабря   2002   г.   №   102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)

            8.5. суммы,  уплаченные  налогоплательщиком  в   течение
         отчетного  календарного  года  медицинским  организациям за
         свое стационарное лечение,  а также за стационарное лечение
         супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей, при
         наличии   подтверждения   необходимости   такого   лечения,
         оформляемого   Министерством   здравоохранения   Республики
         Беларусь либо по согласованию  с  ним  иным  уполномоченным
         органом;
         ___________________________________________________________

     8.6. суммы,  уплаченные  плательщиком   в   течение   отчетного
календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за
свое обучение,  а также за обучение супруга (супруги) и (или)  своих
детей  при  получении  первого  высшего  или  среднего  специального
образования;
         ___________________________________________________________
         Подпункт 8.6 -  с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            8.6. суммы,   уплаченные  налогоплательщиком  в  течение
         отчетного  календарного  года  образовательным  учреждениям
         Республики  Беларусь за свое обучение,  а также за обучение
         супруга (супруги) и (или) своих детей при получении первого
         высшего или среднего специального образования;
         ___________________________________________________________

     8.7. порядок вычета сумм, указанных   в  подпунктах  8.4  и 8.6
настоящего  пункта, определяется Положением о порядке вычета сумм из
доходов    физических    лиц  при  исчислении  подоходного   налога,
утвержденным  постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
6  сентября  2001  г.  №  1330  (Национальный  реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 86, 5/8114).
         ___________________________________________________________
         Подпункт 8.7 -  с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            8.7. порядок  вычета  сумм,  указанных в подпунктах 8.4,
         8.5 и 8.6  настоящего  пункта,  определяется  Положением  о
         порядке   вычета   сумм   из  доходов  физических  лиц  при
         исчислении подоходного налога,  утвержденным постановлением
         Совета  Министров Республики Беларусь от 6 сентября 2001 г.
         №  1330  (Национальный  реестр  правовых  актов  Республики
         Беларусь, 2001 г., № 86, 5/8114).
         ___________________________________________________________

     9. Вычет  доходов,  указанных  в  пункте 8 настоящей Инструкции
(пункт 2 статьи 3 Закона), производится:
     9.1. с  месяца  возникновения права на такой вычет на основании
соответствующих  документов,  то  есть  с  месяца  рождения ребенка,
назначения группы инвалидности и тому подобное;
     9.2. в течение года налоговым агентом по месту основной  работы
(службы, учебы) физического лица;
         ___________________________________________________________
         Подпункт 9.2  -  с  изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            9.2. в течение года источником выплаты дохода  по  месту
         основной работы (службы, учебы) физического лица;
         ___________________________________________________________

     9.3. при отсутствии места основной  работы  (службы,  учебы)  -
налоговым  агентом  по письменному заявлению плательщика,  в котором
указывается,   что   другими   налоговыми   агентами    вычеты    за
соответствующий месяц не производились,  и при предъявлении трудовой
книжки, копия которой, сверенная с оригиналом, остается у налогового
агента,  или  предпринимателями  при  расчете  подоходного налога за
отчетный период  (квартал)  либо  налоговым  органом.При  отсутствии
трудовой  книжки  у  физического лица вычет доходов производится при
исчислении  налога  налоговым  органом  на  основании  заявления   с
указанием причины отсутствия трудовой книжки.
     Предприниматели одновременно    с    представлением   налоговой
декларации (расчета) представляют документы, подтверждающие право на
вычет доходов.
     Если    доходы   получены  от  нескольких  юридических  лиц   и
предпринимателей,  то  вычет доходов, указанных в подпунктах 8.1-8.3
пункта  8  настоящей  Инструкции  (подпункты 2.1, 2.2 и 2.3 пункта 2
статьи  3  Закона),  производится  только  в одном из мест получения
дохода по выбору физического лица;
         ___________________________________________________________
         Подпункт 9.3  -  с  изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)

            9.3. при  отсутствии  места  основной  работы   (службы,
         учебы)   -   налоговым  агентом  по  письменному  заявлению
         плательщика   при   предъявлении   трудовой   книжки    или
         предпринимателями   при   расчете   подоходного  налога  за
         отчетный  период  (квартал)  либо  налоговым  органом.  При
         отсутствии трудовой книжки у физического лица вычет доходов
         производится при исчислении  налога  налоговым  органом  на
         основании заявления с указанием причины отсутствия трудовой
         книжки.
            Предприниматели одновременно  с представлением налоговой
         декларации (расчета) представляют документы, подтверждающие
         право на вычет доходов.
            Если доходы получены от  нескольких  юридических  лиц  и
         предпринимателей,  то вычет доходов, указанных в подпунктах
         8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1, 2.2 и
         2.3 пункта 2 статьи 3 Закона),  производится только в одном
         из мест получения дохода по выбору физического лица;
         ___________________________________________________________
         Подпункт 9.3  -  с  изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            9.3. при   отсутствии  места  основной  работы  (службы,
         учебы) - источником выплаты дохода по письменному заявлению
         плательщика    при   предъявлении   трудовой   книжки   или
         предпринимателями  при  расчете   подоходного   налога   за
         отчетный  период  либо  налоговым  органом.  При отсутствии
         трудовой  книжки   у   физического   лица   вычет   доходов
         производится  при  исчислении  налога  налоговым органом на
         основании заявления с указанием причины отсутствия трудовой
         книжки.
            Предприниматели одновременно с представлением расчета по
         налогу  представляют  документы,  подтверждающие  право  на
         вычет доходов.
            Если доходы  получены  от  нескольких  юридических лиц и
         предпринимателей,  то вычет доходов, указанных в подпунктах
         8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1, 2.2 и
         2.3 пункта 2 статьи 3 Закона),  производится только в одном
         из мест получения дохода по выбору физического лица;
         ___________________________________________________________
         Подпункт 9.3 -  с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            9.3. при  отсутствии  места  основной  работы   (службы,
         учебы) - источником выплаты дохода по письменному заявлению
         налогоплательщика  при  предъявлении  трудовой  книжки  или
         предпринимателями   при   расчете   подоходного  налога  за
         отчетный период  либо  налоговым  органом.  При  отсутствии
         трудовой   книжки   у   физического   лица   вычет  доходов
         производится при исчислении  налога  налоговым  органом  на
         основании заявления с указанием причины отсутствия трудовой
         книжки.
            Предприниматели одновременно с представлением расчета по
         налогу  представляют  документы,  подтверждающие  право  на
         вычет доходов.
            Если доходы получены от  нескольких  юридических  лиц  и
         предпринимателей,  то вычет доходов, указанных в подпунктах
         8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункты 2.1, 2.2 и
         2.3 пункта 2 статьи 3 Закона),  производится только в одном
         из мест получения дохода по выбору физического лица;
         ___________________________________________________________

     9.4. в  размере,  не  превышающем  сумму  дохода,   полученного
физическим лицом в течение календарного года;
     9.5. у лиц, относящихся одновременно к двум и более категориям,
перечисленным   в  подпункте  8.3  пункта  8  настоящей   Инструкции
(подпункт  2.3  пункта 2 статьи 3 Закона), в размере, не превышающем
10 базовых величин в месяц;
     9.6. ответственность    за    правомерность   освобождения   от
налогообложения,  получения вычетов в соответствии с пунктами 7 и  8
настоящей  Инструкции  (пункты 1 и 2 статьи 3 Закона) возлагается на
физическое лицо.

      Пример 1.  Физическое  лицо  уволилось  3  марта  2005  г.   с
основного  места работы (далее - первый налоговый агент).  С 5 марта
по 30 мая 2005 г.  физическое лицо,  не имея места основной  работы,
получало доходы от юридического лица за выполнение работ по договору
подряда (далее - второй налоговый агент).  1 июня 2005 г. физическое
лицо принято на работу к юридическому лицу (далее - третий налоговый
агент).  Третьему налоговому агенту  физическим  лицом  представлена
справка  (сведения)  о  доходах,  полученных  от  первого налогового
агента.
     Налоговые    вычеты  при  наличии  оснований,   предусмотренных
подпунктами 8.1-8.3 пункта 8 настоящей Инструкции, производятся:
     первым  налоговым  агентом  -  за  период  с  января  по   март
2005 года;
     вторым налоговым агентом - за период с апреля по май 2005 года.
Наряду  с  документами,  подтверждающими  право  на  такие   вычеты,
физическим   лицом  подано  этому  налоговому  агенту  заявление  на
осуществление налоговых вычетов и представлены трудовая книжка и  ее
копия, сверенная с оригиналом;
     третьим налоговым   агентом   -   за    периоды    январь-март,
июнь-декабрь  2005 года.  За апрель и май 2005 года налоговые вычеты
третьим налоговым агентом не производятся,  поскольку за эти  месяцы
они   были   произведены   вторым  налоговым  агентом  (из  доходов,
полученных не по месту  основной  работы),  о  чем  физическое  лицо
письменно заявило этому налоговому агенту.

     Пример 2.  Трудовой  договор  с  физическим лицом расторгнут по
инициативе нанимателя в феврале 2005 года. С марта по июнь 2005 года
физическое лицо,  не имея места основной работы,  получало авторские
вознаграждения, источнику выплаты которых заявление на осуществление
налоговых  вычетов  не подавало,  соответственно налоговые вычеты из
этих доходов не производились.  В июле  2005  года  физическое  лицо
восстановлено на работе и работало до окончания календарного года.
     Налоговые вычеты   при   наличии   оснований,   предусмотренных
подпунктами  8.1-8.3  пункта  8  настоящей Инструкции,  производятся
нанимателем за все месяцы года,  в том числе за март-июнь 2005 года.
То, что налоговые вычеты за март-июнь 2005 года не были использованы
физическим лицом в отношении доходов,  полученных  им  не  по  месту
основной работы, оно письменно подтвердило нанимателю.

     Пример 3.   Физическое  лицо,  прежде  нигде  не  работавшее  и
соответственно не имевшее  трудовой  книжки,  принято  на  работу  в
августе.  Налоговые  вычеты  при наличии оснований,  предусмотренных
подпунктами 8.1-8.3  пункта  8  настоящей  Инструкции,  производятся
начиная с января.

     Пример 4.   Иностранный   гражданин,   прибывший  в  Республику
Беларусь 12 мая 2004 г.,  принят по трудовому договору на работу  10
июня 2004 г., а уволен 10 ноября этого года.
     Налоговые вычеты   при   наличии   оснований,   предусмотренных
подпунктами  8.1-8.3  пункта  8  настоящей Инструкции,  производятся
налоговым агентом за 6 месяцев (июнь-ноябрь).
         ___________________________________________________________
         Подпункт 9.6  -  с  изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)

            9.6. ответственность  за  правомерность  освобождения от
         налогообложения,  получения  вычетов   в   соответствии   с
         пунктами  7 и 8 настоящей Инструкции (пункты 1 и 2 статьи 3
         Закона)   возлагается   на   физическое   лицо.   Получение
         физическим   лицом  в  нарушение  настоящего  подпункта  от
         нескольких    юридических    лиц    или    предпринимателей
         освобождения от налогообложения, вычета доходов в размерах,
         превышающих  установленные  пунктами  7   и   8   настоящей
         Инструкции (пункты 1 и 2 статьи 3 Закона),  рассматривается
         как   несвоевременная   уплата    налога.    Несвоевременно
         уплаченные  суммы  налога взыскиваются с начислением пени и
         финансовой санкции.
         ___________________________________________________________
         Подпункт 9.6 -  с  изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            9.6. ответственность  за правомерность получения вычетов
         в соответствии  с  пунктами  7  и  8  настоящей  Инструкции
         (пункты  1  и  2 статьи 3 Закона) возлагается на физическое
         лицо.  Получение физическим лицом  в  нарушение  настоящего
         подпункта     от    нескольких    юридических    лиц    или
         предпринимателей вычета  доходов  в  размерах,  превышающих
         установленные пунктами 7 и 8 настоящей Инструкции (пункты 1
         и 2 статьи 3 Закона),  рассматривается как  несвоевременная
         уплата   налога.  Несвоевременно  уплаченные  суммы  налога
         взыскиваются с начислением пени и финансовой санкции.
         ___________________________________________________________

                              Глава 4
                УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     10. Доходы,   полученные  за  границей  гражданами   Республики
Беларусь,  а  также  постоянно находящимися на территории Республики
Беларусь    иностранными   гражданами  и  лицами  без   гражданства,
включаются   в  доходы,  подлежащие  налогообложению  в   Республике
Беларусь.
     Суммы подоходного налога, уплаченные за границей в соответствии
с  законодательством  иностранных  государств  гражданами Республики
Беларусь,  а  также  постоянно находящимися на территории Республики
Беларусь    иностранными   гражданами  и  лицами  без   гражданства,
засчитываются  при  уплате  ими  подоходного  налога  в   Республике
Беларусь  при  условии,  если  представлены  заключение или справка,
подтвержденные    налоговой   службой  (иной  компетентной   службой
государства,    в    функции    которой   входит  взимание   налога)
соответствующего    иностранного    государства.  При  этом   размер
засчитываемых  сумм  подоходного  налога, уплаченных за границей, не
может  превышать  сумму  налога,  подлежащего  уплате  в  Республике
Беларусь  в  отношении  дохода, полученного за пределами республики.
Заключение  или справка об уплаченных за границей суммах подоходного
налога  должны  содержать  сведения  о  суммах  и  видах начисленных
доходов,  периоде,  в  котором  произведены  такие начисления, сумме
удержанного  подоходного  налога. Заключение (справка), составленное
на  иностранном  языке,  должно  быть  переведено на белорусский или
русский    язык  и  заверено  в  установленном  порядке.  При   этом
нотариального  удостоверения  не  требуется.  Зачет  уплаченных   за
границей    сумм    налога    производится  по  мере   представления
соответствующих заключений или справок.
     Размер   засчитываемых  сумм  подоходного налога, уплаченных за
границей,  определяется с учетом доли участия доходов, полученных за
границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе.

     Пример. Физическое  лицо  1  ноября  2002 г.  получило доход за
границей в размере 7000 долларов США, с которого был удержан налог в
размере  2100 долларов США.  Курс доллара США на 1 ноября составляет
1885 рублей.  Этому же физическому лицу,  имеющему одного ребенка  в
возрасте 12 лет, по месту основной работы за январь-декабрь начислен
доход в размере 8000000 рублей  (базовая  величина  в  течение  года
составляла: в январе-августе 10000 рублей в месяц, в сентябре-ноябре
- 11100 рублей,  в декабре - 12000 рублей), налог удержан  налоговым
агентом в размере 1061195 рублей.
         ___________________________________________________________
         Часть четвертая  пункта  10  -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            Пример. Физическое лицо 1 ноября 2002 г.  получило доход
         за границей в размере 7000 долларов  США,  с  которого  был
         удержан налог в размере 2100 долларов США. Курс доллара США
         на 1 ноября составляет 1885 рублей.  Этому  же  физическому
         лицу,  имеющему одного ребенка в возрасте 12 лет,  по месту
         основной работы за январь-декабрь начислен доход в  размере
         8000000 рублей (базовая величина в течение года составляла:
         в январе-августе 10000 рублей в месяц,  в сентябре-ноябре -
         11100  рублей,  в  декабре  - 12000 рублей),  налог удержан
         источником выплаты в размере 1061195 рублей.
         ___________________________________________________________

     Налогообложение доходов, полученных за границей:
     сумма  дохода   составляет   13195000   рублей  (7000  долларов
США х 1885 рублей);
     сумма налога,   уплаченного  за  границей,  составляет  3958500
рублей (2100 долларов США х 1885 рублей);
     сумма  налога,  уплаченного за границей, принимаемая к зачету в
Республике  Беларусь,  составляет  2492443  рубля (налог исчисляется
по  ставкам,  указанным  в  пункте  14 настоящей Инструкции (пункт 1
статьи 6 Закона).
     Перерасчет  подоходного  налога  исходя из совокупного годового
дохода:
     совокупный доход  составляет  21195000 рублей (8000000 рублей +
+ 13195000 рублей);
     сумма облагаемого совокупного дохода составляет 20819100 рублей
(21195000 рублей  -  375900  рублей,  где  375900  рублей  -  сумма,
предусмотренная   к   вычету   (на  которую  уменьшается  подлежащий
налогообложению доход),  согласно подпункту 8.1 пункта  8  настоящей
Инструкции   (в   размере   125300    рублей  (10000  рублей  х  8 +
+  11100  рублей  х  3  +  12000  рублей)  и  подпункту 8.2 пункта 8
настоящей  Инструкции  (в  размере 250600 рублей (10000 рублей х 8 х
х 2 + 11100 рублей  х 3 х 2 + 12000 рублей х 2) (подпункты 2.1 и 2.2
пункта 2 статьи 3 Закона);
     сумма налога с облагаемого совокупного  дохода  - 4779673 рубля
(налог  исчисляется  по  ставкам,  указанным  в  пункте 14 настоящей
Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона);
     доля участия доходов,  полученных  за  границей,  в  совокупном
годовом  доходе составляет 62%  (13195000 рублей / 21195000 рублей х
100);
     дополнительно    зачитываемая    сумма    подоходного   налога,
уплаченного  за  границей,  составляет  470954   рубля  -  62% суммы
подоходного  налога  с облагаемого совокупного дохода с учетом суммы
налога,  уплаченного  за границей, принимаемой к зачету в Республике
Беларусь (4779673 рубля х 62% - 2492443 рубля);
     доплате по  результатам перерасчета подоходного налога,  исходя
из совокупного годового дохода, подлежит 755081 рубль (4779673 рубля
- 1061195 рублей - 2492443 рубля - 470954 рубля).
         ___________________________________________________________
         Пункт 10 дополнен частями  постановлением  Министерства  по
         налогам   и   сборам   от   9   декабря   2002   г.  №  102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)
         ___________________________________________________________

     11.  В  целях  устранения  двойного  налогообложения   доходов,
получаемых  от  источников  в Республике Беларусь,  налоговые органы
выдают справки об уплате (удержании)  подоходного  налога  по  форме
согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
     В целях  налогообложения  налоговые  органы  выдают  справки  о
постоянном местопребывании физического лица в Республике Беларусь по
форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________
         Пункт 11 - в редакции постановления Министерства по налогам
         и сборам от 2 декабря 2005 г.  №  123  (зарегистрировано  в
         Национальном реестре - № 8/13498 от 06.12.2005 г.)

            11. В целях устранения двойного налогообложения доходов,
         получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства
         из  источников  в  Республике Беларусь,  налоговые органы в
         15-дневный срок со дня  обращения  к  ним,  а  в  отношении
         доходов,   облагаемых   налоговым   агентом,   -   со   дня
         представления  налоговым  органам  названными   физическими
         лицами  справки  (сведений)  о  доходах физического лица по
         установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей
         Инструкции,  обязаны выдавать справку,  подтверждающую факт
         удержания  подоходного  налога,  по   установленной   форме
         согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
            Для подтверждения      постоянного       местопребывания
         физического  лица  в  Республике  Беларусь налоговые органы
         выдают справку по установленной форме согласно приложению 4
         к настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________
         Пункт 11  -  с   изменениями,   внесенными   постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            11. В целях устранения двойного налогообложения доходов,
         получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства
         из  источников  в  Республике Беларусь,  налоговые органы в
         15-дневный срок со дня  обращения  к  ним,  а  в  отношении
         доходов,   облагаемых   источником   выплаты,   -   со  дня
         представления  налоговым  органам  названными   физическими
         лицами  справки  (сведений)  о  доходах физического лица по
         установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей
         Инструкции,  обязаны выдавать справку,  подтверждающую факт
         удержания  подоходного  налога,  по   установленной   форме
         согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
            Для подтверждения      постоянного       местопребывания
         физического  лица  в  Республике  Беларусь налоговые органы
         выдают справку по установленной форме согласно приложению 4
         к настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________

     12. Положения настоящей главы распространяются также на налог с
доходов  от осуществления видов деятельности, по которым установлены
фиксированные  суммы  налога.  Размер  засчитываемых  сумм   налога,
уплаченных  за  границей,  не  может  превышать  фиксированных  сумм
налога,  исчисленных  в  соответствии с законодательством Республики
Беларусь.

                              Глава 5
                       МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРЫ

     13. Если  в  международном  договоре,  заключенном  Республикой
Беларусь,  установлены  иные  правила,  чем те, которые содержатся в
Законе, то применяются правила международного договора.

                              Глава 6
                       СТАВКИ (СУММЫ) НАЛОГА

     14. Подоходный   налог  с  облагаемого  дохода,  полученного  в
течение календарного года,  и  с  облагаемого  совокупного  годового
дохода  взимается  исходя  из  сумм  среднемесячных базовых величин,
сложившихся в  календарном  году*,  кроме  случаев,  предусмотренных
Законом   и  нормативными  правовыми  актами  Президента  Республики
Беларусь.  Шкала ставок (сумм) налога приведена  в  приложении  5  к
настоящей Инструкции.
______________________________
     *Среднемесячная базовая  величина  определяется  как  отношение
суммы базовых величин, действовавших в календарном году, к 12 (число
месяцев в календарном году).  При этом за месяцы,  которые на момент
исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины,
действующий на дату исчисления налога.  На примере изменений размера
минимальной заработной платы,  происходивших в  2001  году,  порядок
определения     среднемесячной     базовой    величины    следующий:
(3600х2+5700х4+7500х5+10000х1):12=6458,  при этом суммы до 50 копеек
отбрасываются, 50 копеек и свыше округляются до 1 рубля.
     Ставки налога  в  цифровом  изложении  публикуются   в   печати
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
         ___________________________________________________________
         Пункт 14   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 6 декабря 2005 г. № 125
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/13566 от
         15.12.2005 г.)

            14. Подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в
         течение  календарного  года,  и  с  облагаемого совокупного
         годового дохода взимается  исходя  из  сумм  среднемесячных
         базовых  величин,  сложившихся  в календарном году*,  кроме
         случаев,  предусмотренных  Законом.  Шкала  ставок   (сумм)
         налога приведена в приложении 5 к настоящей Инструкции.
            ______________________________
            *Среднемесячная базовая    величина   определяется   как
         отношение   суммы   базовых   величин,   действовавших    в
         календарном году,  к 12 (число месяцев в календарном году).
         При этом за месяцы,  которые на момент исчисления налога не
         наступили, применяется размер базовой величины, действующий
         на дату исчисления налога.  На  примере  изменений  размера
         минимальной  заработной  платы,  происходивших в 2001 году,
         порядок   определения   среднемесячной   базовой   величины
         следующий: (3600х2+5700х4+7500х5+10000х1):12=6458, при этом
         суммы  до  50  копеек  отбрасываются,  50  копеек  и  свыше
         округляются до 1 рубля.
            Ставки налога в цифровом изложении публикуются в  печати
         Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
         ___________________________________________________________

     15. По  определяемым  Президентом  Республики  Беларусь и (или)
Правительством  Республики  Беларусь  отдельным  видам  деятельности
Правительство  Республики  Беларусь  устанавливает  порядок  и сроки
уплаты фиксированных сумм подоходного налога.

     15-1.  Ставка  налога  в  размере  9  процентов  применяется  в
отношении доходов, полученных:
     физическими лицами     (кроме     работников,    осуществляющих
обслуживание и охрану  зданий,  помещений,  земельных  участков)  от
резидентов  Парка  высоких  технологий  (далее  -  Парк) по трудовым
договорам;
     резидентами Парка - индивидуальными предпринимателями;
     физическими лицами,  непосредственно участвующими в  реализации
зарегистрированного  согласно  решению  Наблюдательного совета Парка
бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий,  от  нерезидентов
Парка по трудовым договорам.
         ___________________________________________________________
         Инструкция дополнена     пунктом     15-1    постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 6 декабря 2005 г. № 125
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/13566 от
         15.12.2005 г.)
         ___________________________________________________________

                             РАЗДЕЛ II
          НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИ
     ЛИЦАМИ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ
                         КАЛЕНДАРНОГО ГОДА

                              Глава 7
                       ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     16. В    соответствии    с    настоящим    разделом    подлежат
налогообложению любые доходы, получаемые в течение календарного года
физическими лицами:
     состоящими   в  трудовых  и  связанных  с  ними  отношениях   с
юридическими  лицами  и  предпринимателями,  основанных  на трудовом
договоре,   а  также  на  членстве  в  кооперативах,   предприятиях,
товариществах и организациях;
     являющимися адвокатами;
     работающими  на  предприятиях  с  иностранными инвестициями и у
иностранных    юридических    лиц,    в  их  филиалах,   отделениях,
представительствах  и  в  учреждениях,  создаваемых  на   территории
Республики  Беларусь  с  участием  иностранных  организаций,  фирм и
органов  управления,  в  международных  объединениях и организациях,
иностранных    фирмах,    банках    и    их  представительствах,   в
дипломатических,  консульских  и иных официальных представительствах
иностранных государств;
     военнослужащими,  лицами  рядового  и  начальствующего  состава
органов  внутренних  дел  в связи с исполнением обязанностей несения
службы;
     работающими    (включая    священнослужителей)  в   религиозных
организациях.
     17. Местом    основной    работы   физического  лица   является
наниматель,    определяемый   в  соответствии  с   законодательством
Республики Беларусь.
     18. В  доход  физического  лица  нарастающим  итогом включаются
получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту  основной
работы (службы, учебы) доходы от выполнения трудовых обязанностей, в
том числе по  совместительству,  а  также  от  выполнения  работ  по
гражданско-правовым   договорам  и  другие  доходы,  за  исключением
доходов,  перечисленных  в  пункте  15-1,  разделе  VIII   настоящей
Инструкции (глава 8 Закона).
         ___________________________________________________________
         Пункт 18   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 6 декабря 2005 г. № 125
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/13566 от
         15.12.2005 г.)

            18. В  доход   физического   лица   нарастающим   итогом
         включаются    получаемые    от    юридического    лица    и
         предпринимателя по месту основной  работы  (службы,  учебы)
         доходы от выполнения трудовых обязанностей,  в том числе по
         совместительству,  а   также   от   выполнения   работ   по
         гражданско-правовым   договорам   и   другие   доходы,   за
         исключением доходов, перечисленных в разделе VIII настоящей
         Инструкции (глава 8 Закона).
         ___________________________________________________________

     19. Декларирование  физическими  лицами  доходов,  указанных  в
настоящей главе, производится в соответствии с разделом IX настоящей
Инструкции (глава 9 Закона).

                              Глава 8
               ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА

     20. Налог  исчисляется  и  удерживается  юридическими  лицами и
предпринимателями,  являющимися  налоговыми   агентами,   ежемесячно
нарастающим  итогом  с  начала календарного года с суммы облагаемого
дохода физического лица,  исчисленного как сумма дохода  физического
лица,  уменьшенная  на  доходы,  перечисленные  в  главе 3 настоящей
Инструкции (статья 3 Закона),  по ставкам,  указанным  в  пункте  14
настоящей  Инструкции  (пункт  1  статьи 6 Закона),  с зачетом ранее
удержанной суммы налога.
         ___________________________________________________________
         Часть первая  пункта  20  -   с   изменениями,   внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            20. Налог исчисляется и удерживается юридическими лицами
         и  предпринимателями,   являющимися   источниками   выплаты
         дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного
         года  с  суммы   облагаемого   дохода   физического   лица,
         исчисленного как сумма дохода физического лица, уменьшенная
         на доходы,  перечисленные в главе  3  настоящей  Инструкции
         (статья  3  Закона),  по  ставкам,  указанным  в  пункте 14
         настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона),  с  зачетом
         ранее удержанной суммы налога.
         ___________________________________________________________

     Налог,  подлежащий  удержанию налоговыми агентами из полученных
физическими лицами  доходов,  указанных  в  пункте  15-1   настоящей
Инструкции,  исчисляется налоговыми агентами по ставке 9 процентов с
суммы облагаемого дохода,  которая определяется с  учетом  положений
главы 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона).
         ___________________________________________________________
         Пункт 20  после  части  первой   дополнен   частью   второй
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  6
         декабря 2005 г.  №  125  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре    -   №   8/13566   от   15.12.2005   г.).   Части
         вторую-шестнадцатую    считать    соответственно    частями
         третьей-семнадцатой
         ___________________________________________________________

     Налог    исчисляется   по  доходам  того  месяца,  за   который
производится  выплата,  и  удерживается  при  выдаче  дохода за этот
месяц.  При  выдаче  заработной  платы  за  первую половину месяца в
размере,  равном  или  большем,  чем  подлежит  начислению за месяц,
налогообложению подлежит вся выданная сумма при ее выдаче.
     Налог с   премий   и   вознаграждений   любого   характера    и
периодичности   удерживается  либо  при  их  выплате  из  фактически
начисленных сумм  премий  и  вознаграждений  по  ставкам  пункта  14
настоящей  Инструкции  (пункт  1  статьи 6 Закона) без осуществления
вычетов,  предусмотренных подпунктами  8.1-8.3  пункта  8  настоящей
Инструкции  (подпункты  2.1-2.3  пункта  2 статьи 3 Закона),  либо в
порядке, указанном в абзаце первом настоящего пункта. При исчислении
налога за месяц его сумма определяется исходя из начисленного дохода
нарастающим итогом с начала календарного года по ставкам  пункта  14
настоящей  Инструкции  (пункт  1  статьи  6  Закона) с зачетом ранее
удержанной суммы налога.
         ___________________________________________________________
         Часть третья  пункта  20  -   с   изменениями,   внесенными
         постановлением  Министерства  по налогам и сборам от 14 мая
         2003 г.  № 56 (зарегистрировано в Национальном реестре -  №
         8/9563 от 26.05.2003 г.)

            Налог с  премий  и  вознаграждений  любого  характера  и
         периодичности  удерживается  либо   при   их   выплате   из
         фактически  начисленных  сумм  премий  и  вознаграждений по
         ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт  1  статьи  6
         Закона)    без   осуществления   вычетов,   предусмотренных
         подпунктами   8.1-8.3   пункта   8   настоящей   Инструкции
         (подпункты  2.1-2.3  пункта  2  статьи  3  Закона),  либо в
         порядке,  указанном в абзаце первом настоящего пункта.  При
         представлении  физическим  лицом  справки  на осуществление
         вычетов,  выдаваемой налоговыми  органами,  налогообложение
         премий  и  вознаграждений  любого характера и периодичности
         производится  с  осуществлением  вычетов,   предусмотренных
         подпунктами   8.4  и  8.6  пункта  8  настоящей  Инструкции
         (подпункты 2.4  и  2.6  пункта  2  статьи  3  Закона).  При
         исчислении налога за месяц его сумма определяется исходя из
         начисленного   дохода   нарастающим   итогом    с    начала
         календарного года по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции
         (пункт 1 статьи 6 Закона) с зачетом ранее удержанной  суммы
         налога.
         ___________________________________________________________
         Часть третья   пункта   20 - с   изменениями,    внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  9
         декабря 2002 г.  №  102  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            Налог с  премий  и  вознаграждений  любого  характера  и
         периодичности  удерживается  либо   при   их   выплате   из
         фактически  начисленных  сумм  премий  и  вознаграждений по
         ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт  1  статьи  6
         Закона)    без   осуществления   вычетов,   предусмотренных
         подпунктами   8.1-8.3   пункта   8   настоящей   Инструкции
         (подпункты  2.1-2.3  пункта  2  статьи  3  Закона),  либо в
         порядке,  указанном в абзаце первом настоящего пункта.  При
         представлении  физическим  лицом  справки  на осуществление
         вычетов,  выдаваемой налоговыми  органами,  налогообложение
         премий  и  вознаграждений  любого характера и периодичности
         производится  с  осуществлением  вычетов,   предусмотренных
         подпунктами   8.4-8.6   пункта   8   настоящей   Инструкции
         (подпункты  2.4-2.6  пункта  2  статьи   3   Закона).   При
         исчислении налога за месяц его сумма определяется исходя из
         начисленного   дохода   нарастающим   итогом    с    начала
         календарного года по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции
         (пункт 1 статьи 6 Закона) с зачетом ранее удержанной  суммы
         налога.
         ___________________________________________________________

     Если суммы  премий  и   вознаграждений   любого   характера   и
периодичности начислены в размерах менее сумм,  вычитаемых из дохода
физического лица в соответствии с подпунктами 8.1-8.4 и 8.6 пункта 8
настоящей  Инструкции  (подпункты  2.1-2.4  и  2.6 пункта 2 статьи 3
Закона), то в момент их выплаты налог не удерживается.
         ___________________________________________________________
         Часть четвертая  пункта  20 - с   изменениями,   внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  9
         декабря 2002 г.  №  102  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            Если суммы  премий  и  вознаграждений любого характера и
         периодичности начислены в размерах менее  сумм,  вычитаемых
         из  дохода  физического  лица  в соответствии с подпунктами
         8.1-8.6 пункта 8 настоящей  Инструкции  (подпункты  2.1-2.6
         пункта 2 статьи 3 Закона),  то в момент их выплаты налог не
         удерживается.
         ___________________________________________________________

     При  уходе  работника  в  отпуск исчисление налога производится
исходя   из  начисленного  дохода  с  начала  календарного  года   и
начисленной   суммы  отпускных  вне  зависимости,  за  какой   месяц
календарного  года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров
доходов.
     Суммы, начисленные за время отпуска, приходящегося на следующий
календарный  год,  включаются  в  доход  нового  календарного  года.
Аналогичный  порядок применяется при начислении пособий по временной
нетрудоспособности,  перерасчете  доходов  от  выполнения   трудовых
обязанностей.
     Заработная  плата  за  время  вынужденного  прогула  облагается
налогом  по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6
Закона)  независимо  от  того,  причитается  она за периоды времени,
относящиеся  к  текущему году или любому из предшествующих. При этом
каждая  часть  суммы  такого дохода, приходящаяся на соответствующий
год,  облагается  отдельно,  за  исключением  той  части суммы этого
дохода, которая причитается за период времени, относящийся к году, в
котором  она была начислена (текущему году); эта сумма облагается по
совокупности  с  доходами  текущего налогового периода (календарного
года).
     Дополнительные доходы от индексации подлежат налогообложению по
совокупности  с  доходами  того  календарного  года,  в  котором они
начислены.

     Пример 1.  Физическому лицу, имеющему одного ребенка в возрасте
12 лет,  по месту основной работы за январь начислен доход в размере
150000 рублей (минимальная заработная плата на 1  января  составляет
10000  рублей).  За  февраль физическому лицу на этом же предприятии
начислен доход в размере 180000 рублей (минимальная заработная плата
на 1 февраля составляет 12000 рублей).
     Налогообложение доходов января:
     сумма облагаемого   дохода  составляет  120000  рублей  (150000
рублей - 30000 рублей,  где 30000 рублей - сумма,  предусмотренная к
вычету  (на  которую  уменьшается  подлежащий налогообложению доход)
согласно подпункту 8.1 пункта 8 (в размере 10000 рублей) и подпункту
8.2  пункта  8  (в размере 20000 рублей (10000 рублей х 2) настоящей
Инструкции (подпункты 2.1 и 2.2 пункта 2 статьи 3 Закона);
     сумма налога   составляет  10800  рублей  (120000  рублей  х  9
процентов).
     Налогообложение   доходов,  полученных  с  января  по   февраль
включительно:
     совокупный доход,  полученный  с  начала календарного года - за
январь и февраль,  составит 330000 рублей (150000  рублей  +  180000
рублей);
     сумма облагаемого совокупного дохода составляет  264000  рублей
(330000   рублей   -   66000  рублей,  где  66000  рублей  -  сумма,
предусмотренная к вычету согласно подпункту 8.1 пункта 8 (в  размере
22000  рублей (10000 рублей + 12000 рублей) и подпункту 8.2 пункта 8
(в размере 44000 рублей (10000 рублей  х  2  +  12000  рублей  х  2)
настоящей Инструкции (подпункты 2.1 и 2.2 пункта 2 статьи 3 Закона);
     сумма налога с облагаемого дохода - 23760 рублей (264000 рублей
х 9 процентов);
     засчитывается    сумма    налога,   удержанная  за  январь,   и
определяется  размер  налога,  подлежащий  удержанию  с  доходов  за
февраль, - 12960 рублей (23760 рублей - 10800 рублей).
     В  аналогичном  порядке  производятся  исчисление  и  удержание
налога и за последующие месяцы.

     Пример 2.   Физическому   лицу   по   месту   основной   работы
предоставлен отпуск на 24 календарных дня - с 12 июля по 4  августа.
При  определении облагаемого налогом дохода из начисленного дохода с
начала календарного года с учетом начисленных сумм за 24 календарных
дня  отпуска  производится  вычитание не облагаемых налогом размеров
доходов  в  соответствии  с  подпунктами  8.1-8.4  и  8.6  пункта  8
настоящей  Инструкции  (подпункты  2.1-2.4  и  2.6 пункта 2 статьи 3
Закона) за 8 месяцев.
         ___________________________________________________________
         Часть тринадцатая пункта 20  -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  9
         декабря 2002 г.  №  102  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            Пример 2.  Физическому  лицу  по  месту  основной работы
         предоставлен отпуск на 24 календарных дня - с 12 июля по  4
         августа.  При  определении  облагаемого  налогом  дохода из
         начисленного дохода с начала  календарного  года  с  учетом
         начисленных сумм за 24 календарных дня отпуска производится
         вычитание  не  облагаемых  налогом   размеров   доходов   в
         соответствии  с  подпунктами  8.1-8.6  пункта  8  настоящей
         Инструкции (подпункты 2.1-2.6 пункта 2 статьи 3 Закона)  за
         8 месяцев.
         ___________________________________________________________

     Пример 3. В 2002 году работнику начислен заработок в сумме 1870
тысяч  рублей  за  время вынужденных прогулов, имевших место в 1998,
1999, 2000 и 2001 годах:
     1998 год - 20 тысяч рублей;
     1999 год - 280 тысяч рублей;
     2000 год - 520 тысяч рублей;
     2001 год - 700 тысяч рублей;
     2002 год - 350 тысяч рублей.
     Сумма  заработка  в размере 350 тысяч рублей облагается налогом
по  ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона)
по  совокупности  с доходами 2002 года. По этим же ставкам (несмотря
на то, что часть этого дохода, равная 20 тысячам рублей за 1998 год,
начислена  за  период,  в течение которого действовали другие ставки
налога)  облагаются суммы, но каждая в отдельности: 20 тысяч рублей,
280 тысяч рублей, 520 тысяч рублей, 700 тысяч рублей.

     Пример 4.    Заработная    плата    за    декабрь   2001   года
проиндексирована  в  январе  2002  года.  Дополнительные  доходы  от
индексации следует облагать налогом в составе доходов 2002 года.

     21. Не  удерживается  налоговым  агентом   налог  с  доходов по
гражданско-правовым  договорам,  выплачиваемых  физическим лицам при
предъявлении  ими  свидетельства  о  государственной  регистрации  в
качестве предпринимателя в Республике Беларусь.
     При выплате указанным лицам доходов без удержания причитающихся
сумм  налога в документе на перечисление денежных средств на текущий
(расчетный)   счет   предпринимателя   указываются   учетный   номер
плательщика    налогов,    сборов    (пошлин)   (УНП),   присвоенный
предпринимателю, номер и дата выдачи свидетельства о государственной
регистрации, наименование органа, его выдавшего. При выплате доходов
наличными денежными средствами аналогичные  сведения  указываются  в
расходном кассовом ордере.
         ___________________________________________________________
         Пункт 21  -  с   изменениями,   внесенными   постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            21. Не  удерживается  источником выплаты налог с доходов
         по гражданско-правовым договорам,  выплачиваемых физическим
         лицам  при предъявлении ими свидетельства о государственной
         регистрации  в  качестве   предпринимателя   в   Республике
         Беларусь.
            При выплате  указанным  лицам  доходов   без   удержания
         причитающихся  сумм  налога  в  документе  на  перечисление
         денежных  средств   на   расчетный   счет   предпринимателя
         указываются    учетный   номер   налогоплательщика   (УНН),
         присвоенный   предпринимателю,   номер   и   дата    выдачи
         свидетельства  о государственной регистрации,  наименование
         органа,  его  выдавшего.  При  выплате  доходов   наличными
         денежными  средствами  аналогичные  сведения  указываются в
         расходном кассовом ордере.
         ___________________________________________________________

     22. При изменении в течение года места основной работы (службы,
учебы)  исчисление  налога  по новому месту основной работы (службы,
учебы) производится исходя  из  совокупного  дохода,  полученного  с
начала  календарного года по прежнему и новому месту основной работы
(службы,  учебы),  за исключением доходов,  указанных в пункте  15-1
настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________
         Часть первая   пункта   22   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  6
         декабря  2005  г.  №  125  (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/13566 от 15.12.2005 г.)

            22. При изменении в течение года места  основной  работы
         (службы,  учебы) исчисление налога по новому месту основной
         работы (службы,  учебы) производится исходя из  совокупного
         дохода,  полученного с начала календарного года по прежнему
         и новому месту основной работы (службы, учебы).
         ___________________________________________________________

     Доходы,  полученные  по прежнему месту основной работы (службы,
учебы),  подтверждаются  справкой (сведениями) о доходах физического
лица, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему
месту  работы  (службы, учебы) по установленной форме, приведенной в
приложении  2  к  настоящей  Инструкции,  которая  представляется  в
бухгалтерию  по  новому  месту  основной  работы  (службы, учебы) до
первой выплаты дохода.

     Пример 1.  Физическое  лицо  (детей  и  иждивенцев  не  имеет),
работавшее  у  нанимателя  с  начала календарного года,  уволилось 2
апреля. За этот период ему был начислен доход в сумме 730000 рублей,
с  которого  удержан  налог в сумме 61560 рублей.  15 апреля того же
года названное лицо  принято  на  новое  место  основной  работы  по
трудовому   договору.  Одновременно  с  поступлением  на  работу  им
представлена  справка  (сведения)  о  доходах  физического  лица   с
прежнего места основной работы о начисленных доходах,  не облагаемых
налогом размерах доходов и суммах удержанного налога с этих доходов.
За   апрель  начислен  доход  в  сумме  270000  рублей  (минимальная
заработная плата на 1 января составляет 10000 рублей, на 1 февраля -
12000 рублей, а в марте-апреле - 12000 базовых величин).
     Удержание налога по новому месту основной работы производится в
следующем порядке:
     налогообложение    доходов,  полученных  с  января  по   апрель
включительно:
     совокупный доход,  полученный с начала календарного года  -  за
январь-апрель,  составит  1000000  рублей  (730000  рублей  + 270000
рублей);
     сумма облагаемого  совокупного  дохода составляет 954000 рублей
(1000000  рублей  -  46000  рублей,  где  46000  рублей   -   сумма,
предусмотренная  к  вычету  за  4 месяца (январь-апрель) (на которую
уменьшается подлежащий налогообложению доход) согласно подпункту 8.1
пункта  8  (10000  рублей  +  12000 рублей х 3) настоящей Инструкции
(подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона);
     сумма налога с облагаемого дохода - 85860 рублей (954000 рублей
х 9 процентов);
     засчитывается сумма   налога,   удержанная  по  прежнему  месту
основной работы,  и определяется размер налога, подлежащий удержанию
с доходов за апрель, - 24300 рублей (85860 рублей - 61560 рублей).
     Пример 2.  Это же физическое лицо уволилось  со  второго  места
основной  работы  25  августа,  а  2 октября принято на третье место
основной работы по трудовому договору.  Одновременно с  поступлением
на третье место основной работы им представлена справка (сведения) о
доходах  физического  лица  со  второго  места  прежней   работы   о
начисленных доходах, не облагаемых налогом размерах доходов и суммах
удержанного  налога.  Данные  в  справке   (сведениях)   о   доходах
физического  лица  должны  быть  указаны нарастающим итогом с начала
года.  Удержание  налога  по  новому  месту  работы  производится  в
аналогичном  порядке,  указанном в примере 1 настоящего пункта.  При
этом не облагаемый налогом размер дохода в соответствии с подпунктом
8.1  пункта  8  настоящей Инструкции (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3
Закона)  учитывается  за   10   месяцев   (с   января   по   октябрь
включительно).
     Пример  3. Физическое лицо, работавшее бухгалтером по трудовому
договору у резидента Парка с начала календарного года,  уволилось 10
июля.  За  этот  период  ему  был  начислен  доход в размере 3000000
рублей,  с которого удержан налог в  сумме  270000  рублей  (вычеты,
предусмотренные   подпунктом   8.1  пункта  8  настоящей  Инструкции
(подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона), не представлялись).
     С 11 июля по 5 сентября нигде не работало.
     6 сентября физическое лицо принято на работу в организацию, где
проработало   до   17  октября.  По  новому  месту  основной  работы
физическим  лицом  представлена  справка   (сведения)   о   доходах,
полученных  по  прежнему  месту основной работы.  Сумма начисленного
дохода  по  новому  месту  основной  работы  за   указанный   период
составляет 1000000 рублей.
     Налогообложение   доходов  по  новому  месту  основной   работы
производится  следующим  образом  (в данном примере базовая величина
составляет 30000 рублей):
     сумма облагаемого  дохода  составляет  910000  рублей  (1000000
рублей - 90000 рублей,  где 90000 рублей - сумма,  предусмотренная к
вычету  за  три  месяца (август-октябрь) (30000 рублей x 3) согласно
подпункту 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.1  пункта  2
статьи 3 Закона);
     сумма налога с облагаемого дохода - 81900 рублей (910000 рублей
x 9 процентов);
     сумма налога,  излишне удержанная по  прежнему  месту  основной
работы,  составляет  18900 рублей (270000 рублей - (3000000 рублей -
210000  рублей)  x  9  процентов,  где  210000   рублей   -   сумма,
предусмотренная к вычету за семь месяцев (январь-июль) (30000 рублей
x 7) согласно подпункту 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции  (подпункт
2.1 пункта 2 статьи 3 Закона);
     сумма налога,  подлежащая удержанию с  доходов,  полученных  по
новому  месту  работы  за  октябрь,  составляет  63000 рублей (81900
рублей - 18900 рублей).
     С 18 октября по 5 декабря физическое лицо нигде не работало.
     6 декабря  физическое  лицо  принято  на  работу   в   качестве
бухгалтера  по  трудовому  договору  к резиденту Парка и работало до
окончания календарного года. За этот период ему был начислен доход в
размере 700000 рублей.
     Налогообложение  доходов  по  третьему  месту  основной  работы
производится следующим образом:
     сумма облагаемого  дохода  составляет  640000  рублей   (700000
рублей - 60000 рублей,  где 60000 рублей - сумма,  предусмотренная к
вычету за два месяца (ноябрь-декабрь) (30000 рублей  x  2)  согласно
подпункту  8.1  пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.1 пункта 2
статьи 3 Закона);
     размер налога,  подлежащего удержанию с доходов,  полученных по
третьему месту работы за декабрь,  составляет 57600  рублей  (640000
рублей x 9 процентов).
     Пример 4.  Физическое  лицо,  работавшее  с начала календарного
года по трудовому договору у резидента Парка в качестве  бухгалтера,
а  также  у  этого  же  нанимателя  по  совместительству  дворником,
уволилось 3 ноября.  При увольнении в ноябре  нанимателем  ему  была
выплачена материальная помощь в размере 25 базовых величин.
     4 ноября это  физическое  лицо  принято  на  работу  к  другому
юридическому  лицу  (основное  место работы),  которому представлена
справка (сведения) о доходах, полученных от прежнего нанимателя.
     Налогообложение доходов  по  новому месту работы производится с
учетом доходов,  полученных от  прежнего  нанимателя  за  работу  по
совместительству.  При  этом  если  этому  же физическому лицу новым
нанимателем  будут  производиться  выплаты  из  числа,  указанных  в
подпункте 7.28 пункта 7 настоящей Инструкции (подпункт 1.30 пункта 1
статьи  3  Закона),  то  они  будут  признаваться   не   подлежащими
налогообложению в пределах 5 базовых величин.
         ___________________________________________________________
         Пункт 22   дополнен   частями    шестой    -    пятнадцатой
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  6
         декабря 2005 г.  №  125  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/13566 от 15.12.2005 г.)
         ___________________________________________________________

     23. Удержание   налога  производится  с  начисленного   дохода,
подлежащего  налогообложению,  независимо  от  того, производятся из
этого  дохода  какие-либо удержания по распоряжению самого работника
или по решению суда либо иных органов.

                              Глава 9
                ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА В БЮДЖЕТ

     24. Юридические  лица  и  предприниматели  обязаны  предъявлять
платежные  инструкции,  а  банки соответственно перечислять в бюджет
суммы  исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не
позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств
на  оплату  труда  либо  не  позднее  дня  перечисления  со   счетов
нанимателей  в  банке  причитающихся  работникам  сумм,  а также при
получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого
характера и периодичности.
     25. Юридические  лица  и  предприниматели,  производящие оплату
труда из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) или
в    натуральной    форме,   предъявляют  платежные  инструкции   на
перечисление  в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, а банки
соответственно  исполняют  их  не  позднее  дня,  следующего за днем
выплаты средств на оплату труда в расчете за месяц.
     26. При  недостаточности денежных средств на счетах юридических
лиц  и  предпринимателей,  необходимых  для  оплаты  труда и выплаты
других    доходов   и  для  одновременного  перечисления  в   бюджет
исчисленных  и удержанных сумм налога, налог перечисляется в размере
пропорционально  остатку  денежных  средств на счете, о чем делается
запись  в  платежной  инструкции  учреждению  банка  на перечисление
налога в бюджет.
     Этот  порядок  применяется  и  при  выплате юридическим лицом и
предпринимателем  средств  на  оплату  труда  и  других  доходов при
получении кредитов от банков на указанные цели.

     Пример. Юридическое лицо должно выплатить работникам заработную
плату  в сумме 13200000 рублей и перечислить подоходный налог 800000
рублей. На счете юридического лица имеется всего 2800000 рублей, что
по  отношению  к  начисленной  заработной плате,  включая удержания,
составляет 20 процентов (2800000 рублей х 100 процентов  :  14000000
рублей).  В  этом  случае  чек  на  получение  средств  для  выплаты
заработной  платы  составляется  на  2640000  рублей,  а   платежная
инструкция  на  перечисление  налога  - на 160000 рублей.  Остальная
сумма налога  -  640000  рублей  (800000  рублей  -  160000  рублей)
перечисляется  не  позднее  дня  получения  средств на выплату суммы
невыданной заработной платы - 10560000  рублей  (13200000  рублей  -
2640000 рублей).

     27. Чеки на получение средств для оплаты труда и других доходов
оплачиваются,  а  платежные  инструкции  на  перечисление средств на
счета    физических    лиц   (кроме  предпринимателей)   исполняются
учреждениями  банков  только при одновременном перечислении в бюджет
налога.
     Сумма   налога,  перечисляемая при получении средств для оплаты
труда  в расчете за месяц, не может быть ниже 9 процентов от размера
средств,  фактически  полученных  в  банке и направленных для оплаты
труда  за  месяц.  При  этом  учитываются  суммы подоходного налога,
перечисленные  в  течение  месяца  в  бюджет  юридическим  лицом или
предпринимателем.  Суммы  налога,  перечисленные  в бюджет в размере
превышения  указанной  минимальной  величины  над  суммами   налога,
исчисленными  и  удержанными согласно Закону, подлежат возврату либо
зачету в счет причитающихся с юридического лица или предпринимателя,
внесших  эти  суммы,  сумм  обязательных  платежей  в  установленном
законодательством порядке.
     Заявление о возврате или зачете в счет  причитающихся  платежей
суммы подоходного налога,  излишне поступившей в бюджет,  подается в
налоговый орган по месту постановки на учет  юридическим  лицом  или
предпринимателем  одновременно с актом сверки полноты перечисления в
бюджет подоходного налога,  удержанного из заработной платы и других
доходов физических лиц, по форме согласно приложению 5-1 к настоящей
Инструкции (далее - акт сверки),  составленным на  основании  данных
учета начисленных и выплаченных доходов,  удержанных и перечисленных
в бюджет сумм налога.

     Пример  1. При  получении  в  банке  средств на оплату труда за
октябрь  в  ноябре  текущего  года  юридическим  лицом в бюджет была
перечислена  сумма подоходного налога, рассчитанная в соответствии с
постановлением  Совета  Министров  Республики Беларусь от 30 августа
2002  г.  №  1181  "Об  установлении  минимального  размера величины
подоходного налога, подлежащего перечислению в бюджет" (Национальный
реестр  правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 99, 5/11040),
в  размере  310  рублей.  В то же время из доходов физических лиц за
октябрь  в  соответствии  с законодательством был удержан подоходный
налог в сумме 150 рублей.
     По  данным  бухгалтерского  учета  кредитовый  остаток по счету
"Расчеты с бюджетом" на 1 ноября составляет 170 рублей (150 рублей +
+ 20 рублей),  в  том  числе  задолженность  по подоходному налогу с
ранее  выплаченной  заработной  платы  на  1  октября  составляла 20
рублей (кредитовый остаток).
     К  возврату  подлежит  подоходный налог в сумме 140 рублей (310
рублей - (150 рублей + 20 рублей).

     Пример  2. При  получении  в  банке  средств на оплату труда за
октябрь  в  ноябре  текущего  года  юридическим  лицом в бюджет была
перечислена  сумма подоходного налога, рассчитанная в соответствии с
постановлением  Совета  Министров  Республики Беларусь от 30 августа
2002  г.  №  1181,  в  размере  300 рублей. В то же время из доходов
физических  лиц  за  октябрь  в соответствии с законодательством был
удержан подоходный налог в сумме 150 рублей.
     По  данным  бухгалтерского  учета  кредитовый  остаток по счету
"Расчеты  с бюджетом" на 1 ноября составляет 140 рублей, в том числе
на  1  октября излишне перечислен подоходный налог в сумме 10 рублей
(дебетовый остаток по счету "Расчеты с бюджетом").
     К  возврату  подлежит  подоходный налог в сумме 160 рублей (300
рублей - 150 рублей) + 10 рублей).

     Пример   3. Юридическим  лицом  за  июль,  август  и   сентябрь
начислялась    заработная    плата,  с  которой  в  соответствии   с
законодательством    удерживался    подоходный  налог.  В  связи   с
отсутствием    денежных    средств   выплата  заработной  платы   не
производилась.
     По  данным  бухгалтерского  учета  кредитовый  остаток по счету
"Расчеты с бюджетом" на 1 октября составляет 400 рублей.
     При получении в банке средств на оплату труда за июль в октябре
текущего  года  юридическим  лицом  в  бюджет была перечислена сумма
подоходного  налога,  рассчитанная  в  соответствии с постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г. № 1181, в
размере  160 рублей. В то же время из доходов физических лиц за июль
в  соответствии  с  законодательством был удержан подоходный налог в
сумме 100 рублей.
     К  возврату  подлежит  подоходный  налог в сумме 60 рублей (160
рублей - 100 рублей).
         ___________________________________________________________
         Пункт 27  -  с   изменениями,   внесенными   постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            27. Чеки  на получение средств для оплаты труда и других
         доходов   оплачиваются,   а   платежные    инструкции    на
         перечисление   средств   на  счета  физических  лиц  (кроме
         предпринимателей) исполняются  учреждениями  банков  только
         при одновременном перечислении в бюджет налога.
            Сумма налога,  перечисляемая при получении  средств  для
         оплаты  труда  в  расчете  за  месяц,  не может быть ниже 9
         процентов от размера средств, фактически полученных в банке
         и   направленных  для  оплаты  труда  за  месяц.  При  этом
         учитываются  суммы  подоходного  налога,  перечисленные   в
         течение    месяца    в   бюджет   юридическим   лицом   или
         предпринимателем.  Суммы налога,  перечисленные в бюджет  в
         размере   превышения  указанной  минимальной  величины  над
         суммами налога, исчисленными и удержанными согласно Закону,
         подлежат  возврату  либо  зачету  в  счет  причитающихся  с
         юридического лица или предпринимателя,  внесших эти  суммы,
         сумм      обязательных     платежей     в     установленном
         законодательством порядке.
            Заявление о  возврате  или  зачете  в счет причитающихся
         платежей суммы подоходного налога,  излишне  поступившей  в
         бюджет,  подается  в налоговый орган по месту регистрации в
         качестве   налогоплательщика    юридическим    лицом    или
         предпринимателем   одновременно   с  актом  сверки  полноты
         перечисления в бюджет подоходного  налога,  удержанного  из
         заработной платы и других доходов физических лиц,  по форме
         согласно приложению 5-1 к настоящей Инструкции (далее - акт
         сверки),  составленным  на  основании данных бухгалтерского
         учета о начислении и  выплате  заработной  платы  и  других
         доходов  физических лиц,  удержании и перечислении в бюджет
         подоходного налога.

            Пример 1.  При получении в банке средств на оплату труда
         за  октябрь  в  ноябре  текущего  года  юридическим лицом в
         бюджет   была   перечислена   сумма   подоходного   налога,
         рассчитанная   в   соответствии   с  постановлением  Совета
         Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г.  № 1181
         "Об  установлении минимального размера величины подоходного
         налога,  подлежащего перечислению в  бюджет"  (Национальный
         реестр правовых актов Республики Беларусь,  2002 г.,  № 99,
         5/11040),  в размере 310 рублей.  В то же время из  доходов
         физических    лиц    за    октябрь    в    соответствии   с
         законодательством был удержан подоходный налог в сумме  150
         рублей.
            По данным бухгалтерского  учета  кредитовый  остаток  по
         счету  "Расчеты  с  бюджетом"  на  1  ноября составляет 170
         рублей  (150  рублей  +  +  20   рублей),   в   том   числе
         задолженность  по  подоходному  налогу  с ранее выплаченной
         заработной  платы  на  1  октября  составляла   20   рублей
         (кредитовый остаток).
            К возврату подлежит подоходный налог в сумме 140  рублей
         (310 рублей - (150 рублей + 20 рублей).

            Пример 2.  При получении в банке средств на оплату труда
         за октябрь в  ноябре  текущего  года  юридическим  лицом  в
         бюджет   была   перечислена   сумма   подоходного   налога,
         рассчитанная  в  соответствии   с   постановлением   Совета
         Министров Республики Беларусь от 30 августа 2002 г. № 1181,
         в размере 300 рублей.  В то же время из доходов  физических
         лиц  за  октябрь  в  соответствии  с  законодательством был
         удержан подоходный налог в сумме 150 рублей.
            По данным  бухгалтерского  учета  кредитовый  остаток по
         счету "Расчеты с  бюджетом"  на  1  ноября  составляет  140
         рублей,  в  том  числе  на  1  октября  излишне  перечислен
         подоходный налог в сумме 10 рублей  (дебетовый  остаток  по
         счету "Расчеты с бюджетом").
            К возврату подлежит подоходный налог в сумме 160  рублей
         (300 рублей - 150 рублей) + 10 рублей).

            Пример 3.  Юридическим лицом за июль,  август и сентябрь
         начислялась заработная плата,  с которой в  соответствии  с
         законодательством  удерживался подоходный налог.  В связи с
         отсутствием денежных средств выплата  заработной  платы  не
         производилась.
            По данным бухгалтерского  учета  кредитовый  остаток  по
         счету  "Расчеты  с  бюджетом"  на  1 октября составляет 400
         рублей.
            При получении  в банке средств на оплату труда за июль в
         октябре текущего  года  юридическим  лицом  в  бюджет  была
         перечислена   сумма   подоходного  налога,  рассчитанная  в
         соответствии с постановлением Совета  Министров  Республики
         Беларусь  от  30  августа  2002  г.  № 1181,  в размере 160
         рублей.  В то же время из доходов физических лиц за июль  в
         соответствии  с  законодательством  был  удержан подоходный
         налог в сумме 100 рублей.
            К возврату  подлежит  подоходный налог в сумме 60 рублей
         (160 рублей - 100 рублей).
         ___________________________________________________________
         Пункт 27  дополнен  частями  постановлением Министерства по
         налогам  и  сборам   от   9   декабря   2002   г.   №   102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)
         ___________________________________________________________

     28. При  предъявлении в учреждение банка чека на выдачу средств
для  оплаты  труда  работникам,  уходящим  в  отпуск либо уволенным,
выплат  по гражданско-правовым договорам, выплат заработной платы за
первую    половину    месяца   и  тому  подобное  (кроме  премий   и
вознаграждений  любого  характера  и  периодичности) в промежуточные
периоды   между  установленными  сроками  выдачи  заработной   платы
платежные инструкции на перечисление налога могут не представляться,
и  эти  суммы  налога  перечисляются в установленные для нанимателей
сроки  в  расчете  за  месяц  при  выдаче заработной платы за вторую
половину  месяца. Если сроки выдачи заработной платы не установлены,
то  платежные инструкции на перечисление представляются в учреждение
банка  одновременно  с  представлением чека на получение средств для
оплаты труда и других доходов.
     29. Запрещается перечисление налога с доходов физических лиц за
счет  денежных  средств  юридических  лиц  и  предпринимателей,   за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 56 настоящей Инструкции
(пункт  3  статьи  17  Закона).  Юридические лица и предприниматели,
нарушившие  установленный  порядок перечисления налога, привлекаются
налоговым  органом  к  ответственности  в  виде  штрафа  в   размере
уплаченных  сумм  налога.  При этом подлежащий налогообложению доход
физических лиц увеличивается на сумму налога,  уплаченного налоговым
агентом.
     Указанные меры ответственности не применяются,  если  налоговый
агент  дополнительно  произвел  удержание  налога с плательщика либо
направил соответствующее сообщение налоговому органу.
     Запрет,     предусмотренный    настоящим   пунктом,  также   не
распространяется на случаи, когда перечисление соответствующей суммы
налога  за  счет  средств юридических лиц и предпринимателей явилось
следствием  применения  пункта 27 настоящей Инструкции (подпункт 1.3
пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 6 августа 2002 г.
№  19  "О  некоторых  мерах  по  обеспечению  своевременной   уплаты
подоходного    налога  и  обязательных  страховых  взносов  в   Фонд
социальной  защиты населения Министерства труда и социальной защиты"
(Национальный  реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., №
89,  1/3920) и постановление Совета Министров Республики Беларусь от
30 августа 2002 г. № 1181).
         ___________________________________________________________
         Пункт 29  -  с   изменениями,   внесенными   постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            29. Запрещается перечисление налога с доходов физических
         лиц   за   счет   денежных   средств   юридических   лиц  и
         предпринимателей,  за исключением случаев,  предусмотренных
         пунктом 56 настоящей Инструкции (пункт 3 статьи 17 Закона).
         Юридические    лица    и    предприниматели,     нарушившие
         установленный  порядок  перечисления  налога,  привлекаются
         налоговым органом к ответственности в виде штрафа в размере
         уплаченных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению
         доход  физических  лиц  увеличивается  на   сумму   налога,
         уплаченного источником выплаты дохода.
            Указанные меры  ответственности  не  применяются,   если
         источник  выплаты дополнительно произвел удержание налога с
         налогоплательщика либо направил  соответствующее  сообщение
         налоговому органу.
            Запрет, предусмотренный  настоящим  пунктом,  также   не
         распространяется     на    случаи,    когда    перечисление
         соответствующей суммы налога за  счет  средств  юридических
         лиц и предпринимателей явилось следствием применения пункта
         27 настоящей Инструкции  (подпункт  1.3  пункта  1  Декрета
         Президента Республики Беларусь от 6 августа 2002 г. № 19 "О
         некоторых  мерах  по   обеспечению   своевременной   уплаты
         подоходного  налога и обязательных страховых взносов в Фонд
         социальной защиты населения Министерства труда и социальной
         защиты"  (Национальный  реестр  правовых  актов  Республики
         Беларусь,  2002 г.,  № 89,  1/3920) и постановление  Совета
         Министров  Республики  Беларусь  от  30  августа 2002 г.  №
         1181).
         ___________________________________________________________
         Пункт 29  дополнен  частью   постановлением Министерства по
         налогам  и  сборам   от   9   декабря   2002   г.   №   102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)
         ___________________________________________________________

                             РАЗДЕЛ III
          НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО МЕСТУ
    ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА

                              Глава 10
                       ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     30. В  соответствии  с  настоящим  разделом  (глава  3  Закона)
подлежат обложению  налогом  любые  доходы,  получаемые  физическими
лицами  не  по месту основной работы (службы,  учебы) от юридических
лиц и  предпринимателей,  а  также  доходы,  полученные  физическими
лицами  по  прежнему месту основной работы (службы,  учебы) после их
увольнения или  в  тех  случаях,  когда  физическое  лицо  не  имеет
основного места работы (службы, учебы). При этом в доход физического
лица нарастающим итогом включаются получаемые не по  месту  основной
работы (службы,  учебы) от юридических лиц и предпринимателей доходы
от выполнения этими лицами работ по  совместительству,  а  также  от
выполнения  работ  по гражданско-правовым договорам и другие доходы,
за исключением перечисленных в пункте 15-1 и разделе VIII  настоящей
Инструкции (глава 8 Закона).
         ___________________________________________________________
         Пункт 30   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 6 декабря 2005 г. № 125
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/13566 от
         15.12.2005 г.)

            30. В соответствии с настоящим разделом (глава 3 Закона)
         подлежат   обложению   налогом   любые  доходы,  получаемые
         физическими лицами не по  месту  основной  работы  (службы,
         учебы)  от  юридических  лиц  и  предпринимателей,  а также
         доходы,  полученные физическими лицами  по  прежнему  месту
         основной  работы (службы,  учебы) после их увольнения или в
         тех случаях, когда физическое лицо не имеет основного места
         работы (службы,  учебы).  При этом в доход физического лица
         нарастающим  итогом  включаются  получаемые  не  по   месту
         основной  работы  (службы,  учебы)  от  юридических  лиц  и
         предпринимателей доходы от выполнения этими лицами работ по
         совместительству,   а   также   от   выполнения   работ  по
         гражданско-правовым   договорам   и   другие   доходы,   за
         исключением   перечисленных   в   разделе   VIII  настоящей
         Инструкции (глава 8 Закона).
         ___________________________________________________________

                              Глава 11
   ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ И ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА В БЮДЖЕТ.
                     ОСОБЕННОСТИ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ

     31. С  доходов,  указанных  в  пункте  30 настоящей Инструкции,
налог    исчисляется,    удерживается   и  перечисляется  в   бюджет
юридическими  лицами  и  предпринимателями  в  порядке,  указанном в
главах 8 и 9 настоящей Инструкции (глава 2 Закона).
     В  тех  случаях,  когда  физическому  лицу  по  прежнему  месту
основной  работы  после  увольнения выплачиваются какие-либо доходы,
удержание  налога  с  этих  выплат  производится  по  совокупности с
аналогичными  выплатами,  но без учета начисленных доходов в течение
этого  календарного  года  до  момента  увольнения.  При  этом вычет
доходов  в  соответствии  с  пунктом 8 настоящей Инструкции (пункт 2
статьи  3  Закона)  производится  при  условии  соблюдения положений
пункта 9 настоящей Инструкции (пункт 3 статьи 3 Закона).
     Налогообложение  доходов,  указанных в настоящем разделе, может
производиться  по  ставке 20 процентов при условии подачи физическим
лицом  соответствующего  заявления  по  месту  выплаты  доходов.   В
заявлении  физическое  лицо  указывает период в течение календарного
года и вид дохода, подлежащий обложению по ставке 20 процентов, либо
заявление подается в отношении каждой выплаты.
     Сумма  облагаемого совокупного дохода, облагаемого по ставке 20
процентов,  определяется  без  учета  положений  главы  3  настоящей
Инструкции (статья 3 Закона).
     Доходы,  налогообложение  которых  производится  по  ставке  20
процентов, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию
не подлежат.
     32. Декларирование  физическими  лицами  доходов,  указанных  в
настоящем   разделе,  кроме  облагаемых  по  ставке  20   процентов,
производится  в  соответствии  с  разделом  IX  настоящей Инструкции
(глава 9 Закона).

                             РАЗДЕЛ IV
       НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ
          ГРАЖДАНСТВА, ПОСТОЯННО НАХОДЯЩИХСЯ НА ТЕРРИТОРИИ
                        РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

                              Глава 12
          ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА, СТАВКИ НАЛОГА И
                  ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

     33. Определение  облагаемого  дохода,  исчисление  и  удержание
налога  с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
рассматриваются  как  постоянно находящиеся на территории Республики
Беларусь, производятся в порядке и размерах, установленных Законом.
     Не  подлежат  обложению  подоходным налогом следующие категории
иностранных граждан и лиц без гражданства:
     главы,    члены    персонала   представительства   иностранного
государства,  имеющие дипломатический и консульский статус, члены их
семей,  проживающие  вместе  с ними, если они не являются гражданами
Республики  Беларусь, - по всем доходам, кроме доходов из источников
в  Республике Беларусь, не связанных с дипломатической и консульской
службой;
     члены  административно-технического персонала представительства
и  члены  их  семей, проживающие вместе с ними, если они не являются
гражданами  Республики  Беларусь  или  не  проживают  в   Республике
Беларусь постоянно, - по всем доходам, кроме доходов из источников в
Республике  Беларусь,  не  связанных с дипломатической и консульской
службой;
     члены  обслуживающего  персонала  представительства, которые не
являются    гражданами  Республики  Беларусь  или  не  проживают   в
Республике  Беларусь постоянно, - по всем доходам, получаемым ими по
своей  службе,  кроме  других  доходов  из  источников  в Республике
Беларусь;
     домашние  работники  сотрудников  представительств, если они не
являются    гражданами  Республики  Беларусь  или  не  проживают   в
Республике  Беларусь постоянно, - по всем доходам, полученным ими по
своей  службе,  кроме  других  доходов  из  источников  в Республике
Беларусь.
     34. Доходы владельцев личных компаний, которые в соответствии с
законодательством    государства,    регулирующего   статус   данных
владельцев,  рассматриваются  для  целей  налогообложения как доходы
физических    лиц,    облагаются  налогом  в  порядке  и   размерах,
предусмотренных разделом VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона).
     35. Льготы  по подоходному налогу с доходов иностранных граждан
и  лиц  без  гражданства,  постоянно   находящихся   на   территории
Республики  Беларусь,  предоставляются в аналогичном порядке,  как и
для граждан Республики Беларусь.  При этом  иностранные  граждане  и
лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики
Беларусь,  представляющие налоговую декларацию (расчет) в Республике
Беларусь  впервые  и  имеющие право на льготу на детей и иждивенцев,
для ее получения обязаны приложить к налоговой декларации  (расчету)
соответствующие    документы,   подтверждающие   наличие   детей   и
иждивенцев.  Документы заверяются местным органом власти  страны,  в
которой  плательщик  проживал  постоянно  до  прибытия  в Республику
Беларусь.  В случае нахождения  детей  и  иждивенцев  на  территории
Республики    Беларусь    документы    представляются   в   порядке,
установленном для граждан Республики Беларусь.

                              РАЗДЕЛ V
       НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ
    ГРАЖДАНСТВА, КОТОРЫЕ НЕ ОТНОСЯТСЯ К ПОСТОЯННО НАХОДЯЩИМСЯ НА
                   ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

                              Глава 13
                      ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     36. С  сумм  доходов  (кроме  доходов  по  трудовым договорам и
доходов,  полученных  при  осуществлении  деятельности,  по  которой
законодательными  актами Республики Беларусь установлен иной порядок
налогообложения),  полученных  от  источников  в Республике Беларусь
иностранными  гражданами  и  лицами  без  гражданства,  которые   не
относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь,
налог удерживается (исчисляется), если иное не предусмотрено пунктом
15  и  (или)  разделом VIII настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 6 и
(или) глава 8 Закона), по ставке 20 процентов:
     налоговым агентом;
     налоговым органом в случаях,  когда на источник выплаты  дохода
не  возложена  обязанность  по  удержанию  налога.  При  этом  налог
исчисляется налоговым органом на основании представляемой  налоговой
декларации  (расчета).  Для  физических  лиц,  получивших  авторское
вознаграждение,  доходы от сдачи в аренду,  наем  имущества,  в  том
числе  жилых  (нежилых) помещений,  доходы от возмездного отчуждения
имущества,  облагаемый  доход  определяется  без  учета  требований,
установленных  Положением  о составе,  размерах и порядке исключения
расходов из  сумм  авторских  вознаграждений  и  из  других  доходов
физических  лиц,  утвержденным  приказом Государственного налогового
комитета  Республики  Беларусь,  Министерства  экономики  Республики
Беларусь,  Министерства  финансов Республики Беларусь,  Министерства
статистики   и    анализа    Республики    Беларусь,    Министерства
предпринимательства  и инвестиций Республики Беларусь и Министерства
культуры   Республики   Беларусь   от   28   июля    1999    г.    №
185/73/204/174/102/262    (Национальный    реестр   правовых   актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 63, 8/688; 2002 г., № 10, 8/7697).
         ___________________________________________________________
         Часть первая  пункта  36  -   с   изменениями,   внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            36. С  сумм доходов (кроме доходов по трудовым договорам
         и доходов,  полученных при осуществлении  деятельности,  по
         которой   законодательными   актами   Республики   Беларусь
         установлен иной  порядок  налогообложения),  полученных  от
         источников  в Республике Беларусь иностранными гражданами и
         лицами без гражданства,  которые не относятся  к  постоянно
         находящимся   на   территории  Республики  Беларусь,  налог
         удерживается  (исчисляется),  если  иное  не  предусмотрено
         пунктом  15  и  (или)  разделом  VIII  настоящей Инструкции
         (пункт 2 статьи 6 и (или) глава 8  Закона),  по  ставке  20
         процентов:
            источником выплаты дохода;
            налоговым органом  в случаях,  когда на источник выплаты
         дохода не возложена обязанность по  удержанию  налога.  При
         этом  налог  исчисляется  налоговым  органом  на  основании
         представляемой   налоговой   декларации   (расчета).    Для
         физических лиц, получивших авторское вознаграждение, доходы
         от сдачи в  аренду,  наем  имущества,  в  том  числе  жилых
         (нежилых)   помещений,  доходы  от  возмездного  отчуждения
         имущества,  облагаемый   доход   определяется   без   учета
         требований,  установленных Положением о составе, размерах и
         порядке   исключения    расходов    из    сумм    авторских
         вознаграждений   и   из   других  доходов  физических  лиц,
         утвержденным приказом Государственного налогового  комитета
         Республики   Беларусь,  Министерства  экономики  Республики
         Беларусь,  Министерства   финансов   Республики   Беларусь,
         Министерства  статистики  и  анализа  Республики  Беларусь,
         Министерства предпринимательства  и  инвестиций  Республики
         Беларусь  и Министерства культуры Республики Беларусь от 28
         июля 1999 г.  № 185/73/204/174/102/262 (Национальный реестр
         правовых актов Республики Беларусь,  1999 г.,  № 63, 8/688;
         2002 г., № 10, 8/7697).
         ___________________________________________________________
         Абзац третий  части  первой  пункта  36  -  с  изменениями,
         внесенными постановлением Министерства по налогам и  сборам
         от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            налоговым органом в случаях,  когда на источник  выплаты
         дохода  не  возложена обязанность по удержанию налога.  При
         этом  налог  исчисляется  налоговым  органом  на  основании
         представляемой декларации.
         ___________________________________________________________

     Исчисление и удержание налога производятся без учета  положений
главы 3 (за исключением подпунктов 7.13,  7.18 и 7.49,  а также 7.50
пункта 7) настоящей Инструкции  (подпункты  1.14  и  1.19  пункта  1
статьи 3 Закона).
         ___________________________________________________________
         Часть вторая   пункта   36   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства по налогам и сборам от 21  июля
         2005  г.  № 75 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
         8/12960 от 01.08.2005 г.)

            Исчисление и удержание  налога  производятся  без  учета
         положений  главы 3 (за исключением подпунктов 7.13,  7.18 и
         7.49 пункта 7) настоящей Инструкции (подпункты 1.14 и  1.19
         пункта 1 статьи 3 Закона).
         ___________________________________________________________
         Часть вторая   пункта   36   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства  по  налогам  и  сборам  от  15
         февраля  2005  г.  №  27  (зарегистрировано  в Национальном
         реестре - № 8/12199 от 01.03.2005 г.)

            Исчисление и удержание  налога  производятся  без  учета
         положений  главы  3  (за исключением подпунктов 7.13 и 7.18
         пункта 7)  настоящей  Инструкции  (подпункты  1.14  и  1.19
         пункта 1 статьи 3 Закона).
         ___________________________________________________________
         Часть вторая  пункта  36   -   в   редакции   постановления
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано в Национальном  реестре  -  №  8/8924  от
         30.12.2002 г.)

            Исчисление и  удержание  налога  производятся  без учета
         положений главы 3 (за  исключением  подпунктов  7.14,  7.19
         пункта  7)  настоящей  Инструкции  (подпункты  1.14  и 1.19
         пункта 1 статьи 3 Закона).
         ___________________________________________________________

     При  этом  доход от реализации товаров признается полученным от
источников  в  Республике  Беларусь,  если  местом   их   реализации
признается   согласно  статье  32  Общей  части  Налогового  кодекса
Республики Беларусь территория Республики Беларусь. Любой иной доход
признается  полученным  от  источников  в Республике Беларусь,  если
источником его выплаты являются иностранная организация, открывшая в
Республике  Беларусь  свое  представительство и (или) осуществляющая
деятельность на  территории  Республики  Беларусь  через  постоянное
представительство, белорусская организация, а также физические лица,
в том числе индивидуальные предприниматели и приравненные  к  ним  в
целях  налогообложения  лица,  постоянно  проживающие  в  Республике
Беларусь и в момент выплаты дохода находящиеся на ее территории.
         ___________________________________________________________
         Часть третья   пункта   36   -   в  редакции  постановления
         Министерства по налогам и сборам от 15 февраля 2005 г. № 27
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12199 от
         01.03.2005 г.)

            При этом доходом,  полученным от источников в Республике
         Беларусь,   облагаемым  налогом  по  ставке  20  процентов,
         является   любой    доход,    выплачиваемый    (выдаваемый)
         юридическими   лицами,  предпринимателями  или  физическими
         лицами, расположенными на территории Республики Беларусь. В
         частности,  к  таким  доходам  относятся доходы иностранных
         граждан и лиц  без  гражданства,  которые  не  относятся  к
         постоянно  находящимся  на  территории Республики Беларусь,
         полученные от артистической  или  спортивной  деятельности,
         суммы  денежных призов,  премий или подобных вознаграждений
         за участие в  конкурсах,  а  также  доходы,  полученные  за
         создание,  издание,  исполнение или иное использование либо
         предоставление  права  использования  произведений   науки,
         литературы  и  искусства,  вознаграждения авторов открытий,
         изобретений  и  промышленных  образцов,  стоимость  вещевых
         премий (подарков),  выплаты по лицензиям,  доходы от аренды
         имущества,  реализации  имущества,  любые  другие   доходы,
         полученные  от юридических и физических лиц,  кроме доходов
         по счетам и вкладам  в  иностранной  валюте  в  учреждениях
         банков, находящихся на территории Республики Беларусь.
         ___________________________________________________________

     Пример  1.  Гражданином Российской Федерации,  не относящимся к
постоянно находящимся  на  территории  Республики  Беларусь,  продан
физическому  лицу  с  таким  же  статусом  находящийся на территории
Республики Беларусь жилой дом.
     Поскольку указанный объект недвижимости находится на территории
Республики   Беларусь,  то  ее  территория  признается  местом   его
реализации и, следовательно, доход продавца признается полученным от
источников в Республике Беларусь.
     Пример 2.  Белорусская  организация  по  договору купли-продажи
приобрела  товары  у  иностранного  гражданина   -   индивидуального
предпринимателя Российской Федерации.  Отгрузка товаров осуществлена
продавцом  с  территории  Российской  Федерации.  Расчет  за  товары
произведен   путем  перечисления  покупателем  денежных  средств  на
расчетный счет продавца.
     Доход  продавца  признается  полученным  не  от  источников   в
Республике  Беларусь,  поскольку  товар  отгружается не с территории
Республики Беларусь.
     Пример 3.  Индивидуальным предпринимателем Российской Федерации
оказаны консультационные услуги белорусской организации.
     Доход  индивидуального  предпринимателя  Российской   Федерации
признается полученным от источников в Республике Беларусь, поскольку
источником его выплаты является белорусская организация.
         ___________________________________________________________
         Пункт 36  после  части третьей дополнен частями четвертой -
         девятой постановлением Министерства по налогам и сборам  от
         15  февраля  2005 г.  № 27 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/12199  от  01.03.2005  г.).  Часть  четвертую
         считать частью десятой
         ___________________________________________________________

     Налогообложение  доходов  по  трудовым договорам производится в
порядке  и  размерах,  предусмотренных  разделами II и III настоящей
Инструкции (главы 2 и 3 Закона).
     37. Если  международным  договором установлены иные правила, то
применяются правила международного договора.
     Для получения  полного  или  частичного  освобождения от уплаты
подоходного  налога,   предусмотренного   международным   договором,
иностранные граждане,  лица без гражданства,  которые не относятся к
постоянно находящимся на  территории  Республики  Беларусь,  обязаны
представить     налоговому    агенту    (юридическому    лицу    или
предпринимателю),  а при исчислении  налога  налоговыми  органами  -
налоговому   органу   до   выплаты  (получения)  дохода  официальное
подтверждение   факта   постоянного   местопребывания   иностранного
гражданина  (лица  без гражданства) в стране,  с которой Республикой
Беларусь заключен международный договор.
     Указанное  официальное  подтверждение с отметкой финансовых или
налоговых   органов  представляется  ежегодно  и  должно   содержать
следующие    обязательные  реквизиты:  фамилию  и  имя   (отчество),
подтверждение,  что  иностранный  гражданин  (лицо  без гражданства)
является  (являлся)  лицом с постоянным местопребыванием в стране, с
которой  Республикой  Беларусь  заключен  международный  договор,  с
указанием названия договора и периода пребывания.
     При  отсутствии  официального  подтверждения  факта постоянного
местопребывания  иностранного  гражданина  (лица  без гражданства) в
стране,  с  которой  Республикой  Беларусь  заключен   международный
договор,    исчисление    и    взимание    налога   производятся   в
общеустановленном порядке.
     Иностранный гражданин (лицо без гражданства),  имеющий право на
полное  или частичное освобождение от уплаты подоходного налога и не
получивший его у налогового агента,  может представить  в  налоговый
орган  по  месту  постановки  на  учет  налогового агента (налоговый
орган,  исчисливший налог) заявление (в 2  экземплярах)  на  возврат
налога   и   официальное   подтверждение  факта  своего  постоянного
местопребывания в стране,  с которой Республикой  Беларусь  заключен
международный  договор.  Установленная  форма  заявления приведена в
приложении 6 к настоящей Инструкции.
     На обоих экземплярах  заявления  на  возврат  налога  налоговый
агент  производит  отметку  об  удержанных  и  перечисленных  суммах
налога.
     Налоговый орган,    проверив    соответствие     представленных
документов    положениям    международного    договора,   производит
соответствующую  отметку  на  обоих  экземплярах  заявления  и  один
экземпляр заявления возвращает заявителю. Второй экземпляр заявления
направляется в районный (городской) финансовый  отдел  для  возврата
излишне  удержанной  суммы  налога.  Заявление  на  возврат  налога,
удержанного  налоговым  агентом  (исчисленного  налоговым  органом),
должно быть подано до истечения 3 лет со дня удержания налога,  если
иное не предусмотрено международным договором.
         ___________________________________________________________
         Пункт 37   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            37. Если  международным   договором   установлены   иные
         правила, то применяются правила международного договора.
            Для получения полного  или  частичного  освобождения  от
         уплаты  подоходного налога,  предусмотренного международным
         договором,  иностранные  граждане,  лица  без  гражданства,
         которые  не относятся к постоянно находящимся на территории
         Республики Беларусь,  обязаны представить источнику выплаты
         дохода  (юридическому  лицу  или  предпринимателю),  а  при
         исчислении налога налоговыми органами -  налоговому  органу
         до  выплаты  (получения)  дохода  официальное подтверждение
         факта постоянного местопребывания  иностранного  гражданина
         (лица  без  гражданства)  в  стране,  с которой Республикой
         Беларусь заключен международный договор.
            Указанное официальное     подтверждение    с    отметкой
         финансовых или налоговых органов представляется ежегодно  и
         должно содержать следующие обязательные реквизиты:  фамилию
         и имя (отчество),  подтверждение, что иностранный гражданин
         (лицо   без   гражданства)   является   (являлся)  лицом  с
         постоянным местопребыванием в стране, с которой Республикой
         Беларусь   заключен   международный  договор,  с  указанием
         названия договора и периода пребывания.
            При отсутствии    официального    подтверждения    факта
         постоянного местопребывания иностранного  гражданина  (лица
         без  гражданства) в стране,  с которой Республикой Беларусь
         заключен  международный  договор,  исчисление  и   взимание
         налога производятся в общеустановленном порядке.
            Иностранный гражданин  (лицо  без гражданства),  имеющий
         право  на  полное  или  частичное  освобождение  от  уплаты
         подоходного налога и не получивший его у источника выплаты,
         может представить в налоговый  орган  по  месту  нахождения
         источника  выплаты  дохода  (налоговый  орган,  исчисливший
         налог) заявление (в 2  экземплярах)  на  возврат  налога  и
         официальное    подтверждение   факта   своего   постоянного
         местопребывания в стране,  с которой  Республикой  Беларусь
         заключен   международный   договор.   Установленная   форма
         заявления приведена в приложении 6 к настоящей Инструкции.
            На обоих  экземплярах  заявления   на   возврат   налога
         источник  выплаты дохода производит отметку об удержанных и
         перечисленных суммах налога.
            Налоговый орган,  проверив  соответствие  представленных
         документов положениям международного  договора,  производит
         соответствующую  отметку  на  обоих экземплярах заявления и
         один  экземпляр  заявления  возвращает  заявителю.   Второй
         экземпляр  заявления  направляется  в  районный (городской)
         финансовый отдел  для  возврата  излишне  удержанной  суммы
         налога.   Заявление   на   возврат  налога,  удержанного  у
         источника в  Республике  Беларусь  (исчисленного  налоговым
         органом),  должно  быть  подано  до  истечения 3 лет со дня
         удержания налога,  если иное не предусмотрено международным
         договором.
         ___________________________________________________________

     38. С  доходов, получаемых иностранными гражданами и лицами без
гражданства,  которые  не  относятся  к  постоянно  находящимся   на
территории  Республики  Беларусь,  налог  исчисляется и удерживается
юридическими лицами и предпринимателями в порядке, указанном в главе
8, с учетом положений пунктов 36 и 37 настоящей Инструкции (статья 8
Закона).  Документы,  подтверждающие  право  на  льготы, должны быть
заверены  компетентным  органом  по  месту  постоянного   жительства
иностранного физического лица.
     Налог с доходов,  указанных в настоящей главе,  перечисляется в
бюджет  налоговым  агентом  в  порядке,  предусмотренном  главой   9
настоящей Инструкции (статья 9 Закона).
         ___________________________________________________________
         Пункт 38   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            38. С  доходов,  получаемых  иностранными  гражданами  и
         лицами  без  гражданства,  которые не относятся к постоянно
         находящимся  на  территории  Республики   Беларусь,   налог
         исчисляется    и   удерживается   юридическими   лицами   и
         предпринимателями в порядке,  указанном в главе 8, с учетом
         положений  пунктов  36  и 37 настоящей Инструкции (статья 8
         Закона).  Документы, подтверждающие право на льготы, должны
         быть  заверены  компетентным  органом  по месту постоянного
         жительства иностранного физического лица.
            Налог с    доходов,   указанных   в   настоящей   главе,
         перечисляется в бюджет источником выплаты дохода в порядке,
         предусмотренном  главой  9  настоящей  Инструкции (статья 9
         Закона).
         ___________________________________________________________

                             РАЗДЕЛ VI
    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

                              Глава 14
                       ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     39. В  соответствии  с  настоящим  разделом  (глава  6  Закона)
подлежат  налогообложению  доходы,  получаемые физическими лицами от
осуществления  ими  предпринимательской деятельности в установленном
законодательством    Республики    Беларусь  порядке,  а  также   от
осуществления  частной  нотариальной  деятельности,  за  исключением
полученных    при    осуществлении    деятельности,    по    которым
законодательными  актами Республики Беларусь установлен иной порядок
налогообложения.
     40. Доход определяется как разница между выручкой (в денежной и
натуральной  форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
иных    ценностей  (включая  основные  фонды,   товарно-материальные
ценности,   нематериальные  активы,  ценные  бумаги),  доходами   от
внереализационных    операций    и   документально   подтвержденными
расходами, связанными с извлечением этих доходов, с учетом положений
пункта 41 настоящей Инструкции.
     Для целей налогообложения в выручку включаются:
     суммы  денежных средств, поступившие за реализованную продукцию
(товары,    выполненные   работы,  оказанные  услуги)  на  счета   в
банках и (или) в кассу предпринимателя;
         ___________________________________________________________
         Абзац второй  части  второй  пункта  40  -  с  изменениями,
         внесенными постановлением Министерства по налогам и  сборам
         от  16 января 2004 г.  № 7 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            суммы денежных  средств,  поступившие  за  реализованную
         продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги) на
         счета в учреждениях банков и (или) в кассу предпринимателя;
         ___________________________________________________________

     суммы денежных  средств,  поступивших на счета в банках и (или)
кассу предпринимателя в виде вознаграждений,  сборов и (или)  других
платежей по договорам поручения,  комиссии или консигнации либо иным
аналогичным договорам;
         ___________________________________________________________
         Абзац  третий части  второй  пункта  40  -  с  изменениями,
         внесенными постановлением Министерства по налогам и  сборам
         от  16 января 2004 г.  № 7 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            суммы денежных   средств,   поступивших   на   счета   в
         учреждениях банка и  (или)  кассу  предпринимателя  в  виде
         вознаграждений, сборов и (или) других платежей по договорам
         поручения,  комиссии или консигнации либо иным  аналогичным
         договорам;
         ___________________________________________________________

     стоимость отгруженных  продукции,  товаров  в рамках исполнения
товарообменных договоров;
         ___________________________________________________________
         Абзац четвертый части второй пункта  40  -  с  изменениями,
         внесенными  постановлением Министерства по налогам и сборам
         от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            стоимость отгруженных  продукции,  товаров  (выполненных
         работ,  оказанных услуг) в рамках исполнения товарообменных
         договоров;
         ___________________________________________________________

     стоимость  отгруженных  продукции,  товаров (выполненных работ,
оказанных  услуг), оплаченных третьими лицами (при проведении зачета
взаимных требований);
     стоимость   продукции,  товаров,  выданных  в  счет   погашения
задолженности  по  оплате  труда  физических  лиц,  привлекаемых  по
трудовым и гражданско-правовым договорам;
     стоимость  продукции,  товаров,  переданных  в  счет  погашения
задолженности перед юридическими лицами и предпринимателями;
     суммы  полученных  векселей  по  отгруженным продукции, товарам
(выполненным работам, оказанным услугам);
     иные  поступления,  связанные  с  производством  и  реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
     Выручкой   комитента  (консигнанта)  при  реализации  продукции
(товаров,  работ,  услуг) по договорам комиссии или консигнации либо
иным    аналогичным   договорам  является  стоимость   реализованной
продукции (товаров, работ, услуг).
         ___________________________________________________________
         Пункт 40  после части второй дополнен частью постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)
         Части третью-девятую    считать    соответственно   частями
         четвертой-десятой
         ___________________________________________________________

     В  состав  доходов  от  внереализационных  операций  включаются
доходы,    поступившие  в  собственность  получателя  от   операций,
непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции
(товаров, работ, услуг).
     К внереализационным доходам относятся:
     штрафы,  пени,  неустойки  и  другие  виды санкций за нарушение
условий  хозяйственных  договоров,  а также доходы, образовавшиеся в
результате  возмещения  убытков, возникших в результате неисполнения
либо    ненадлежащего    исполнения   договорных  обязательств   при
осуществлении предпринимательской деятельности;
     положительные  разницы,  возникающие при изменении Национальным
банком Республики Беларусь курсов иностранных валют;
     излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
     задолженность, по которой истекли сроки исковой давности,  либо
непогашенная   задолженность   при  прекращении  предпринимательской
деятельности.  При этом  задолженность,  по  которой  истекли  сроки
исковой  давности,  относится  к  внереализационным доходам на дату,
следующую за днем истечения срока исковой давности,  а  непогашенная
задолженность  при прекращении предпринимательской деятельности - на
дату  внесения  записи   о   прекращении   деятельности   в   Единый
государственный    регистр    юридических   лиц   и   индивидуальных
предпринимателей;
         ___________________________________________________________
         Абзац пятый  части  пятой  пункта  40  -   с   изменениями,
         внесенными  постановлением Министерства по налогам и сборам
         от 21 июля 2005 г.  № 75 (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/12960 от 01.08.2005 г.)

            задолженность, по    которой   истекли   сроки   исковой
         давности,  либо непогашенная задолженность при  прекращении
         предпринимательской деятельности;
         ___________________________________________________________

     денежные  средства  и  иные  ценности,  полученные в результате
распределения  прибыли  участников  договора  простого  товарищества
(договора о совместной деятельности);
     безвозмездно полученные денежные средства и иное имущество,  за
исключением безвозмездно полученных физическим лицом  от  унитарного
предприятия, учредителем которого выступает это физическое лицо;
         ___________________________________________________________
         Абзац седьмой  части  пятой  пункта  40  -  с  изменениями,
         внесенными постановлением Министерства по налогам и  сборам
         от  21  июля 2005 г.  № 75 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/12960 от 01.08.2005 г.)

            безвозмездно полученные   денежные   средства   и   иное
         имущество;
         ___________________________________________________________

     доходы  по  банковским  счетам,  вкладам  (депозитам),  которые
используются при осуществлении предпринимательской деятельности;
     иные  доходы,  не  связанные  с  производством  и   реализацией
продукции, выполнением работ, оказанием услуг.
     Суммы,    поступившие    в  качестве  предварительной   оплаты,
включаются  в  выручку по мере реализации продукции (товаров, работ,
услуг),  но  не  позднее  30  дней  с  момента  их  поступления. При
применении   указанного  положения  моментом  реализации   продукции
(товаров,  работ,  услуг)  является день отгрузки продукции, товаров
(выполнения работ, оказания услуг).

     Пример.  На  расчетный  счет  предпринимателя 2 марта поступила
предварительная  оплата  за  товары.  Отгрузка  товаров   покупателю
произведена  5 апреля. Сумма, поступившая в качестве предварительной
оплаты, включается в выручку не позднее 31 марта.

     При  возврате сумм предварительной оплаты, отраженных в выручке
календарного года, уменьшается выручка отчетного квартала, в котором
такие суммы возвращены.
     В случае,    если    возврат    сумм   предварительной   оплаты
осуществляется по окончании календарного года, в котором такие суммы
отражены  в  выручке,  и  по истечении срока представления налоговой
декларации  (расчета)  за  IV  квартал  или   налоговой   декларации
(расчета)   о  совокупном  годовом  доходе,  предприниматель  вправе
представить уточненную налоговую декларацию (расчет) за этот квартал
(налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе).
         ___________________________________________________________
         Часть девятая   пункта   40  -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства  по  налогам  и  сборам  от  16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            В случае,  если  возврат  сумм  предварительной   оплаты
         осуществляется  по  окончании календарного года,  в котором
         такие суммы  отражены  в  выручке,  и  по  истечении  срока
         представления расчета по налогу за IV квартал или налоговой
         декларации   (расчета)   о   совокупном   годовом   доходе,
         предприниматель  вправе  представить  уточненный  расчет за
         этот квартал (налоговую декларацию  (расчет)  о  совокупном
         годовом доходе).
         ___________________________________________________________

     Образовавшаяся сумма переплаты по налогу подлежит зачету в счет
предстоящих  платежей либо возврату в порядке, установленном пунктом
72 настоящей Инструкции.
     Доходы   не  уменьшаются  на  суммы  дохода,  взысканного   или
подлежащего взысканию в бюджет за нарушения законодательства.
         ___________________________________________________________
         Пункт 40  дополнен   частью   одиннадцатой   постановлением
         Министерства  по  налогам и сборам от 21 июля 2005 г.  № 75
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/12960  от
         01.08.2005 г.)
         ___________________________________________________________

     41. При  определении  дохода  от реализации продукции (товаров,
работ,   услуг)  принимаются  в  расчет  расходы,  приходящиеся   на
фактически реализованную продукцию (товары, работы, услуги).
     Состав  расходов  и порядок их исключения из выручки определены
Положением  о  составе  расходов, связанных с извлечением доходов от
предпринимательской  деятельности,  осуществляемой   индивидуальными
предпринимателями,  и порядке их исключения из выручки, утвержденным
приказом  Государственного  налогового комитета Республики Беларусь,
Министерства  экономики  Республики  Беларусь, Министерства финансов
Республики  Беларусь,  Министерства  статистики и анализа Республики
Беларусь,  Министерства  предпринимательства и инвестиций Республики
Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 26 июля 1999
г.  №  177/70/197/170/100/264  (Национальный  реестр  правовых актов
Республики  Беларусь,  1999  г., № 62, 8/672; 2000 г., № 63, 8/3668;
2001  г.,  №  48, 8/5979; № 79, 8/6907) (далее - Положение о составе
расходов).
     Если на   дату  представления  налоговой  декларации  (расчета)
расходы не были фактически произведены,  то в  налоговой  декларации
(расчете) за отчетный квартал они не учитываются,  а учитываются при
определении дохода в  налоговых  декларациях  (расчетах)  начиная  с
квартала,  в котором расходы были фактически произведены.  Настоящие
правила применяются в отношении расходов, учитываемых в соответствии
с  Положением о составе расходов в том периоде,  в котором поступила
выручка, с получением которой они связаны.
     Если расходы  осуществляются по окончании календарного года,  в
котором  получена  выручка,  и  по  истечении  срока   представления
налоговой  декларации  (расчета)  за  отчетный квартал или налоговой
декларации (расчета) о совокупном  годовом  доходе,  предприниматель
вправе  представить  уточненную  налоговую декларацию (расчет) после
осуществления   соответствующих   расходов   (налоговую   декларацию
(расчет) о совокупном годовом доходе).
     Образовавшаяся сумма переплаты по налогу подлежит зачету в счет
предстоящих  платежей либо возврату в порядке, установленном пунктом
72 настоящей Инструкции.
     Если  предприниматель  не  может документально подтвердить свои
расходы,  связанные  с  извлечением  доходов  от предпринимательской
деятельности,  исключение расходов из выручки производится в размере
10 процентов выручки в порядке, предусмотренном Положением о составе
расходов.
         ___________________________________________________________
         Пункт 41   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            41. При  определении  дохода  от  реализации   продукции
         (товаров,  работ,  услуг)  принимаются  в  расчет  расходы,
         приходящиеся на фактически реализованную продукцию (товары,
         работы, услуги).
            Состав расходов  и  порядок  их  исключения  из  выручки
         определены  Положением  о  составе  расходов,  связанных  с
         извлечением доходов  от  предпринимательской  деятельности,
         осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке
         их   исключения   из   выручки,    утвержденным    приказом
         Государственного  налогового  комитета Республики Беларусь,
         Министерства экономики  Республики  Беларусь,  Министерства
         финансов  Республики  Беларусь,  Министерства  статистики и
         анализа       Республики       Беларусь,       Министерства
         предпринимательства  и  инвестиций  Республики  Беларусь  и
         Министерства культуры Республики Беларусь от 26  июля  1999
         г.  №  177/70/197/170/100/264 (Национальный реестр правовых
         актов Республики Беларусь, 1999 г., № 62, 8/672; 2000 г., №
         63,  8/3668;  2001 г., № 48, 8/5979; № 79, 8/6907) (далее -
         Положение о составе расходов).
            Если на  дату представления расчета по налогу расходы не
         были фактически  произведены,  то  в  расчете  за  отчетный
         квартал  они не учитываются,  а учитываются при определении
         дохода в расчетах начиная с  квартала,  в  котором  расходы
         были фактически произведены.  Настоящие правила применяются
         в  отношении  расходов,  учитываемых   в   соответствии   с
         Положением  о  составе  расходов  в том периоде,  в котором
         поступила выручка, с получением которой они связаны.
            Если расходы  осуществляются  по  окончании календарного
         года,  в котором получена выручка,  и  по  истечении  срока
         представления  расчета  по  налогу или налоговой декларации
         (расчета)  о  совокупном  годовом  доходе,  предприниматель
         вправе  представить  уточненный  расчет после осуществления
         соответствующих расходов (налоговую декларацию  (расчет)  о
         совокупном годовом доходе).
            Образовавшаяся сумма переплаты по налогу подлежит зачету
         в  счет  предстоящих  платежей  либо  возврату  в  порядке,
         установленном пунктом 72 настоящей Инструкции.
            Если предприниматель  не может документально подтвердить
         свои  расходы,   связанные   с   извлечением   доходов   от
         предпринимательской  деятельности,  исключение  расходов из
         выручки производится  в  размере  10  процентов  выручки  в
         порядке, предусмотренном Положением о составе расходов.
         ___________________________________________________________

                              Глава 15
                 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

     42. Физические  лица,  осуществляющие  виды  деятельности,   на
которые    законодательством  Республики  Беларусь  не   установлены
фиксированные  суммы  подоходного  налога,  самостоятельно исчисляют
налог  ежеквартально  нарастающим  итогом  с  начала  года  с  суммы
облагаемого  дохода,  исчисленного  как сумма дохода, уменьшенная на
доходы,  перечисленные  в  главе  3  настоящей  Инструкции (статья 3
Закона).
     Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган
по   месту  постановки  на  учет  не  позднее  20-го  числа  месяца,
следующего  за   отчетным   кварталом,   по   установленной   форме,
приведенной  в  приложении 7 к настоящей Инструкции.  Основанием для
составления   налоговой   декларации   (расчета)   являются   данные
налогового  учета,  основанного  на  данных учета доходов и расходов
предпринимательской деятельности,  который ведется в соответствии  с
Инструкцией     о     порядке    ведения    учета    индивидуальными
предпринимателями,  утвержденной Министерством  финансов  Республики
Беларусь и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете
Министров Республики Беларусь 10 ноября 1995 г.  № 46/18  (Бюллетень
нормативно-правовой информации,  1996 г.,  № 2;  Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь,  2000 г., № 85, 8/3947; 2001 г.,
№   92,   8/7222)  (далее  -  Инструкция  о  порядке  ведения  учета
индивидуальными   предпринимателями).   Налоговый    учет    ведется
плательщиками в порядке, установленном законодательством.
     Доходы, полученные   от   видов   деятельности,   по    которым
установлены  фиксированные  суммы  налога,  в  налоговой  декларации
(расчете)   не   отражаются,   за   исключением    случаев,    когда
законодательством    предусмотрено   применение   общеустановленного
порядка налогообложения.
     Налоговая декларация  (расчет)  представляется  независимо   от
наличия    у    предпринимателя    налогового    обязательства    за
соответствующий  отчетный  квартал.   Не   требуется   представление
налоговой  декларации (расчета),  если предприниматель в календарном
году  осуществлял  исключительно  виды  деятельности,   по   которым
установлены    фиксированные    суммы   налога   либо   по   которым
законодательными актами Республики Беларусь установлен иной  порядок
налогообложения.   Также   не  представляется  налоговая  декларация
(расчет)  предпринимателем,  не  осуществлявшим  предпринимательской
деятельности  с  начала  календарного  года и не получавшим доходов,
подлежащих обложению в соответствии с настоящим разделом. Основанием
для  освобождения  от представления налоговой декларации (расчета) в
указанных случаях является справка,  составленная должностным  лицом
налогового  органа  на  основании устного сообщения предпринимателя.
Составление указанной  справки  не  освобождает  предпринимателя  от
ответственности  за непредставление налоговой декларации (расчета) в
установленные  сроки  при  фактическом  осуществлении  деятельности,
налогообложение   доходов   от  которой  осуществляется  в  порядке,
установленном настоящим разделом.
     Прекращение предпринимательской  деятельности  в  установленном
порядке в течение отчетного квартала не освобождает  предпринимателя
от   представления   налоговой  декларации  (расчета)  за  указанный
отчетный квартал  и  налоговой  декларации  (расчета)  о  совокупном
годовом  доходе.  За  последующие  отчетные  кварталы года начиная с
отчетного квартала,  следующего за  отчетным  кварталом,  в  котором
прекращена    деятельность,   налоговая   декларация   (расчет)   не
представляется.
     Если срок    представления   налоговой   декларации   (расчета)
приходится  на  выходной  (нерабочий)  или  праздничный   день,   он
переносится  на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или
праздничного дня.
         ___________________________________________________________
         Пункт 42  -  с   изменениями,   внесенными   постановлением
         Министерства  по  налогам и сборам от 21 июля 2005 г.  № 75
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/12960  от
         01.08.2005 г.)

            42. Физические  лица,  осуществляющие виды деятельности,
         на  которые  законодательством   Республики   Беларусь   не
         установлены   фиксированные   суммы   подоходного   налога,
         самостоятельно исчисляют  налог  ежеквартально  нарастающим
         итогом   с   начала   года   с  суммы  облагаемого  дохода,
         исчисленного  как  сумма  дохода,  уменьшенная  на  доходы,
         перечисленные  в  главе  3  настоящей  Инструкции (статья 3
         Закона).
            Налоговые декларации    (расчеты)    представляются    в
         налоговый орган по месту  постановки  на  учет  не  позднее
         20-го  числа месяца,  следующего за отчетным кварталом,  по
         установленной форме, приведенной в приложении 7 к настоящей
         Инструкции. Основанием для составления налоговой декларации
         (расчета) являются данные налогового учета,  основанного на
         данных   учета   доходов   и  расходов  предпринимательской
         деятельности,  который ведется в соответствии с Инструкцией
         о  порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями,
         утвержденной Министерством финансов Республики  Беларусь  и
         Главной  государственной  налоговой инспекцией при Кабинете
         Министров Республики Беларусь 10 ноября  1995  г.  №  46/18
         (Бюллетень  нормативно-правовой информации,  1996 г.,  № 2;
         Национальный реестр  правовых  актов  Республики  Беларусь,
         2000 г.,  № 85,  8/3947;  2001 г.,  № 92,  8/7222) (далее -
         Инструкция  о   порядке   ведения   учета   индивидуальными
         предпринимателями).  Налоговый учет ведется плательщиками в
         порядке, установленном законодательством.
            Доходы, полученные  от  видов  деятельности,  по которым
         установлены  фиксированные  суммы   налога,   в   налоговой
         декларации (расчете) не отражаются, за исключением случаев,
         когда    законодательством     предусмотрено     применение
         общеустановленного порядка налогообложения.
            Налоговая декларация (расчет) представляется  независимо
         от  наличия  у  предпринимателя налогового обязательства за
         соответствующий    отчетный    квартал.    Не     требуется
         представление    налоговой   декларации   (расчета),   если
         предприниматель    в    календарном    году     осуществлял
         исключительно  виды  деятельности,  по  которым установлены
         фиксированные суммы налога либо по которым законодательными
         актами   Республики   Беларусь   установлен   иной  порядок
         налогообложения.    Основанием    для    освобождения    от
         представления  налоговой  декларации  (расчета) в указанном
         случае является  справка,  составленная  должностным  лицом
         налогового    органа   на   основании   устного   сообщения
         предпринимателя.   Составление   указанной    справки    не
         освобождает    предпринимателя    от   ответственности   за
         непредставление   налоговой    декларации    (расчета)    в
         установленные    сроки    при   фактическом   осуществлении
         деятельности,   налогообложение    доходов    от    которой
         осуществляется в порядке, установленном настоящим пунктом и
         пунктом 44 настоящей Инструкции.
            Прекращение предпринимательской      деятельности      в
         установленном  порядке  в  течение  отчетного  квартала  не
         освобождает   предпринимателя  от  представления  налоговой
         декларации  (расчета)  за  указанный  отчетный  квартал   и
         налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе.
         За последующие отчетные кварталы года начиная  с  отчетного
         квартала,  следующего  за  отчетным  кварталом,  в  котором
         прекращена деятельность,  налоговая декларация (расчет)  не
         представляется.
            Если срок представления налоговой  декларации  (расчета)
         приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, он
         переносится  на  первый  рабочий   день   после   выходного
         (нерабочего) или праздничного дня.
         ___________________________________________________________
         Пункт 42   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            42. Физические  лица,  осуществляющие виды деятельности,
         на  которые  законодательством   Республики   Беларусь   не
         установлены   фиксированные   суммы   подоходного   налога,
         самостоятельно исчисляют  налог  ежеквартально  нарастающим
         итогом   с   начала   года   с  суммы  облагаемого  дохода,
         исчисленного  как  сумма  дохода,  уменьшенная  на  доходы,
         перечисленные  в  главе  3  настоящей  Инструкции (статья 3
         Закона).
            Расчеты о  полученных доходах и сумме подлежащего уплате
         налога  представляются   в   налоговый   орган   по   месту
         регистрации   в   качестве   налогоплательщика   Республики
         Беларусь не  позднее  20-го  числа  месяца,  следующего  за
         отчетным кварталом,  по установленной форме,  приведенной в
         приложении  7  к  настоящей  Инструкции.   Основанием   для
         составления   расчета   являются   данные   учета   доходов
         предпринимательской   деятельности,   который   ведется   в
         соответствии   с   Инструкцией   о  порядке  ведения  учета
         индивидуальными       предпринимателями,       утвержденной
         Министерством   финансов   Республики  Беларусь  и  Главной
         государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
         Республики  Беларусь  10 ноября 1995 г.  № 46/18 (Бюллетень
         нормативно-правовой информации,  1996 г., № 2; Национальный
         реестр правовых актов Республики Беларусь,  2000 г.,  № 85,
         8/3947;  2001 г.,  № 92,  8/7222)  (далее  -  Инструкция  о
         порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями).
            Доходы, полученные от  видов  деятельности,  по  которым
         установлены   фиксированные  суммы  налога,  в  расчете  не
         отражаются, за исключением случаев, когда законодательством
         предусмотрено    применение    общеустановленного   порядка
         налогообложения.
            Расчет представляется    независимо    от    наличия   у
         предпринимателя   обязательства   по   уплате   налога   за
         соответствующий   квартал.   Не   требуется   представление
         расчета,  если предприниматель в отчетном году  осуществлял
         исключительно  виды  деятельности,  по  которым установлены
         фиксированные суммы налога либо по которым законодательными
         актами   Республики   Беларусь   установлен   иной  порядок
         налогообложения.    Основанием    для    освобождения    от
         представления  расчета в указанном случае является справка,
         составленная  должностным  лицом   налогового   органа   на
         основании  устного  сообщения предпринимателя.  Составление
         указанной  справки  не   освобождает   предпринимателя   от
         ответственности  за непредставление расчета в установленные
         сроки   при   фактическом    осуществлении    деятельности,
         налогообложение   доходов   от   которой  осуществляется  в
         порядке,  установленном  настоящим  пунктом  и  пунктом  44
         настоящей Инструкции.
            Прекращение предпринимательской      деятельности      в
         установленном  порядке  в  течение  квартала не освобождает
         предпринимателя  от  представления  расчета  за   указанный
         квартал  и  налоговой  декларации  (расчета)  о  совокупном
         годовом доходе.  За последующие  кварталы  года  начиная  с
         квартала,  следующего  за  кварталом,  в котором прекращена
         деятельность, расчет не представляется.
            Если срок  представления  расчета приходится на выходной
         (нерабочий) или праздничный день,  он переносится на первый
         рабочий  день после выходного (нерабочего) или праздничного
         дня.
         ___________________________________________________________

     43. Исключен.
         ___________________________________________________________
         Пункт 43  исключен постановлением Министерства по налогам и
         сборам от  16  января  2004  г.  №  7  (зарегистрировано  в
         Национальном реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            43. Предварительная  (камеральная)  проверка  проводится
         должностными  лицами  налогового   органа,   как   правило,
         одновременно  с представлением (поступлением) расчета,  а в
         исключительных  случаях  -  в  10-дневный  срок  с  момента
         представления (поступления) расчета.
            Если при проверке представленного (полученного)  расчета
         установлено, что налог подлежит внесению в бюджет в большей
         сумме, чем указано в расчете плательщика, начисление налога
         производится  по данным налогового органа с уведомлением об
         этом плательщика.  В  случае,  если  при  проверке  расчета
         установлено превышение суммы налога над подлежащей взносу в
         бюджет, начисление налога производится по данным налогового
         органа,  а  разница  засчитывается  в  очередной  платеж  с
         уведомлением   плательщика   либо   возвращается   по   его
         заявлению.
         ___________________________________________________________

     44. Исчисление  налога  производится  по  ставкам,  указанным в
пункте  14  настоящей  Инструкции  (пункт  1 статьи 6 Закона). Суммы
налога уплачиваются не позднее 5-го числа второго месяца, следующего
за отчетным кварталом.
     Если  срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) или
праздничный  день,  он  переносится  на  первый  рабочий  день после
выходного (нерабочего) или праздничного дня.
     45.  Доходы резидентов Парка - индивидуальных  предпринимателей
облагаются  налогом  по  ставке  9  процентов и в совокупный годовой
доход не включаются.
         ___________________________________________________________
         Инструкция дополнена пунктом 45 постановлением Министерства
         по   налогам   и   сборам  от  6  декабря  2005  г.  №  125
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/13566  от
         15.12.2005 г.)

            45. Исключен.
         ___________________________________________________________
         Пункт 45  исключен постановлением Министерства по налогам и
         сборам от  16  января  2004  г.  №  7  (зарегистрировано  в
         Национальном реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            45. Предприниматели,  осуществляющие  виды деятельности,
         на   которые    законодательством    Республики    Беларусь
         установлены  фиксированные суммы налога (пункт 15 настоящей
         Инструкции), исчисляют и уплачивают их в порядке и в сроки,
         определенные    Правительством   Республики   Беларусь,   в
         размерах,  установленных  областными  и  Минским  городским
         Советами депутатов.
            В первые   3   месяца   начиная   с   месяца   получения
         свидетельства  о  государственной  регистрации  в  качестве
         предпринимателя в Республике Беларусь  фиксированные  суммы
         налога  уплачиваются  не  позднее  25-го  числа  месяца,  в
         котором осуществляется деятельность. Указанное положение не
         распространяется  на лиц,  уплачивающих фиксированные суммы
         налогов    и    не    зарегистрированных     в     качестве
         предпринимателей.
            Физическим лицам, имеющим право на льготы в соответствии
         с   подпунктами   8.1-8.3  пункта  8  настоящей  Инструкции
         (подпункты 2.1-2.3 пункта 2 статьи 3 Закона), фиксированные
         суммы  налога  исчисляются  исходя  из  расчетного  дохода.
         Расчетный доход определяется  как  разница  между  доходом,
         соответствующим установленной фиксированной сумме налога, и
         доходами,  льготируемыми  в  соответствии   с   подпунктами
         8.1-8.3  пункта  8  настоящей Инструкции (подпункты 2.1-2.3
         пункта 2 статьи 3 Закона).
         ___________________________________________________________

     46. Доходы  от  видов  деятельности,  по  которым  уплачивались
фиксированные   суммы  налога,  а  также  доходы  от   осуществления
предпринимательской    деятельности,    налогообложение      которых
осуществляется   в  порядке,  установленном  для  субъектов   малого
предпринимательства,  применяющих в соответствии с законодательством
Республики    Беларусь    упрощенную   систему  налогообложения,   и
деятельности, по которой законодательными актами Республики Беларусь
установлен  иной  порядок  налогообложения,  не  включаются в доход,
подлежащий  налогообложению  в  соответствии  с  пунктами  42  и  44
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 15 Закона).
     47. Декларирование  индивидуальными  предпринимателями доходов,
указанных  в настоящей главе, производится в соответствии с разделом
IX настоящей Инструкции (глава 9 Закона).

                             РАЗДЕЛ VII
         НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДРУГИХ ДОХОДОВ, НЕ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В
           ГЛАВАХ 7, 10, 13, 14 И 17 НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИИ

                              Глава 16
        ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
      НАЛОГА, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ  ДЕКЛАРАЦИИ  (РАСЧЕТА)

     48. В    соответствии    с    настоящим    разделом    подлежат
налогообложению другие доходы физических  лиц,  не  перечисленные  в
главах 7, 10, 13, 14 и 17 настоящей Инструкции (статьи 7, 10, 13, 14
и 17 Закона) и налогообложение которых в соответствии с  Законом  не
возложено на источник выплаты дохода.  К ним относятся, в частности,
доходы, полученные за границей или из-за границы (независимо от вида
таких  доходов),  а также доходы,  полученные от физических лиц,  не
зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в том
числе по трудовым и гражданско-правовым договорам.
         ___________________________________________________________
         Часть первая   пункта   48   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства  по  налогам  и  сборам  от  16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            48. В  соответствии  с   настоящим   разделом   подлежат
         налогообложению    другие   доходы   физических   лиц,   не
         перечисленные в  главах  7,  10,  13,  14  и  17  настоящей
         Инструкции   (статьи   7,   10,  13,  14  и  17  Закона)  и
         налогообложение  которых  в  соответствии  с   Законом   не
         возложено  на источник выплаты дохода.  К ним относятся,  в
         частности, доходы, полученные за границей или из-за границы
         (независимо   от  вида  таких  доходов),  а  также  доходы,
         полученные    от    физических    лиц,    не     являющихся
         предпринимателями,    в    том    числе   по   трудовым   и
         гражданско-правовым договорам.
         ___________________________________________________________

     К другим доходам, в частности, относятся:
     суммы,  выданные  под залог имущества, включая ценные бумаги, и
не  возвращенные в установленные сроки, а также суммы, причитающиеся
физическому  лицу  от  реализации  такого имущества, если источником
выплаты подоходный налог не удерживался;
     возмещение    морального    вреда,    нанесенного,    например,
распространением  сведений,  порочащих  честь и достоинство граждан,
деловую  репутацию,  неприкосновенность  частной  жизни,  личной   и
семейной  тайны  и тому подобное, полученное физическим лицом, в том
числе по решению суда;
     доходы    от    возмездного  отчуждения  в  течение  пяти   лет
принадлежащих  физическим  лицам  на праве собственности более одной
квартиры,  более  одного жилого дома, более одной дачи, более одного
садового  домика  с хозяйственными постройками, более одного гаража,
более одного земельного участка, от возмездного отчуждения в течение
календарного  года более одного автомобиля или другого транспортного
средства;
     доходы    от  осуществления  предпринимательской   деятельности
физических  лиц,  не  зарегистрированных  в  качестве индивидуальных
предпринимателей   в  нарушение  требований  законодательных   актов
Республики Беларусь;
         ___________________________________________________________
         Абзац пятый   части   второй   пункта   48   -  в  редакции
         постановления  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            доходы от осуществления предпринимательской деятельности
         в нарушение установленного порядка;
         ___________________________________________________________

     доходы,  полученные  в результате дарения (за исключением таких
доходов,  полученных  от  близких  родственников) от физических лиц,
постоянно находящихся на территории Республики Беларусь, превышающие
500  базовых  величин в год, а также доходы, полученные в результате
дарения  от  физических  и  юридических  лиц  за  границей или из-за
границы;
     стоимость  призов  в  денежной  и натуральной форме, полученных
спортсменами непосредственно на международных соревнованиях;
     суммы,   перечисленные  из-за границы на счета физических лиц в
банках  Республики  Беларусь, за вычетом сумм вознаграждений (платы)
за  услуги таких банков, связанных с перечислением, выдачей денежных
средств физическим лицам;
         ___________________________________________________________
         Абзац восьмой части   второй   пункта   48   -  в  редакции
         постановления  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            суммы, перечисленные  на  счета  в  учреждениях  банков,
         находящихся   на   территории   Республики   Беларусь,   за
         стационарное лечение физических  лиц,  другими  физическими
         лицами, не являющимися предпринимателями;
         ___________________________________________________________
         Абзац восьмой части  второй  пункта  48  -  с  изменениями,
         внесенными  постановлением Министерства по налогам и сборам
         от 9 декабря 2002 г. № 102 (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            суммы, перечисленные  на  счета  в  учреждениях  банков,
         находящихся   на   территории   Республики   Беларусь,   за
         стационарное  лечение физических лиц,  в размере превышения
         фактических расходов на стационарное лечение;
         ___________________________________________________________

     доходы,  полученные  физическими лицами, являющимися гражданами
Республики    Беларусь,  от  дипломатических,  консульских  и   иных
официальных представительств иностранных государств, если источником
выплаты подоходный налог не удерживался;
     доходы,  полученные  от  физических  лиц  за  сдачу  в   аренду
(субаренду), наем (поднаем) имущества.
     Налог исчисляется  с суммы облагаемого дохода,  размер которого
определяется с учетом положений главы 3 настоящей Инструкции (статья
3 Закона).  Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения,
доходы от  сдачи  в  аренду,  наем  имущества,  в  том  числе  жилых
(нежилых)  помещений,  доходы  от  возмездного отчуждения имущества,
облагаемый  доход   также   уменьшается   на   сумму   документально
подтвержденных  расходов,  связанных  с  получением этих доходов,  в
порядке,  определенном Положением  о  составе,  размерах  и  порядке
исключения  расходов  из  сумм  авторских  вознаграждений  и  других
доходов  физических  лиц,  утвержденным  приказом   Государственного
налогового  комитета  Республики  Беларусь,  Министерства  экономики
Республики  Беларусь,  Министерства  финансов  Республики  Беларусь,
Министерства статистики и анализа Республики Беларусь,  Министерства
предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и  Министерства
культуры    Республики    Беларусь    от   28   июля   1999   г.   №
185/73/204/174/102/262.  При отсутствии документально подтвержденных
расходов,  связанных  с  получением авторских вознаграждений,  доход
уменьшается  на   сумму   расходов,   исчисленных   по   нормативам,
определенным  постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
4 сентября 2001 г.  №  1321  "Об  утверждении  нормативов  расходов,
связанных  с  получением авторских вознаграждений,  на сумму которых
при отсутствии  документально  подтвержденных  расходов  уменьшается
совокупный   годовой  доход"  (Национальный  реестр  правовых  актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 85, 5/8093).
         ___________________________________________________________
         Часть третья  пункта  48  -   с   изменениями,   внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  9
         декабря 2002 г.  №  102  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            Налог исчисляется  с  суммы  облагаемого дохода,  размер
         которого определяется с учетом положений главы 3  настоящей
         Инструкции   (статья   3   Закона).   Для  физических  лиц,
         получивших авторские  вознаграждения,  доходы  от  сдачи  в
         аренду,   наем  имущества,  в  том  числе  жилых  (нежилых)
         помещений,  доходы  от  возмездного  отчуждения  имущества,
         облагаемый  доход  также уменьшается на сумму документально
         подтвержденных  расходов,  связанных  с   получением   этих
         доходов,  в  порядке,  определенном  Положением  о составе,
         размерах и порядке исключения расходов  из  сумм  авторских
         вознаграждений    и    других   доходов   физических   лиц,
         утвержденным приказом Государственного налогового  комитета
         Республики   Беларусь,  Министерства  экономики  Республики
         Беларусь,  Министерства   финансов   Республики   Беларусь,
         Министерства  статистики  и  анализа  Республики  Беларусь,
         Министерства предпринимательства  и  инвестиций  Республики
         Беларусь  и Министерства культуры Республики Беларусь от 28
         июля 1999 г.  № 185/73/204/174/102/262 (Национальный реестр
         правовых актов Республики Беларусь,  1999 г.,  № 63, 8/688;
         2002  г.,  №  10,  8/7697).  При  отсутствии  документально
         подтвержденных  расходов,  связанных с получением авторских
         вознаграждений,  доход  уменьшается  на   сумму   расходов,
         исчисленных   по  нормативам,  определенным  постановлением
         Совета Министров Республики Беларусь от 4 сентября 2001  г.
         №  1321  "Об  утверждении нормативов расходов,  связанных с
         получением авторских вознаграждений,  на сумму которых  при
         отсутствии     документально     подтвержденных    расходов
         уменьшается совокупный годовой доход" (Национальный  реестр
         правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 85, 5/8093).
         ___________________________________________________________

     К  документам,  подтверждающим  получение  дохода,   понесенные
расходы  и  уплату  налогов за границей, составленным на иностранном
языке, должен быть приложен перевод на белорусский или русский язык,
заверенный    в   установленном  порядке.  При  этом   нотариального
удостоверения не требуется.
     49. При  получении  дохода  в  течение  года  физические лица в
30-дневный срок со дня получения  дохода  представляют  в  налоговый
орган  по  месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по
установленной  форме,  приведенной  в  приложении  8   к   настоящей
Инструкции, в которой указывают размер фактически полученного дохода
и  размер  предполагаемого  дохода  до  конца   календарного   года.
Представление указанной налоговой декларации (расчета) не требуется,
если  предполагаемый  на  текущий  год  доход  указан  в   налоговой
декларации   (расчете)  о  совокупном  годовом  доходе  за  истекший
календарный год,  на основании которого плательщику исчислены  суммы
налога  на текущий год,  а также при получении доходов,  в отношении
которых установлены льготы по  налогу  в  соответствии  с  главой  3
настоящей  Инструкции  (статья 3 Закона).  Днем получения дохода для
целей определения срока представления налоговой декларации (расчета)
считается:
     день прибытия   физического   лица   на  территорию  Республики
Беларусь (за исключением случаев прибытия на  территорию  Республики
Беларусь  на выходные дни,  а также дни государственных праздников и
праздничные  дни,  объявленные  нерабочими)  -  в  случае,  когда  в
указанный  период  (со  дня  получения  дохода,  включая  этот день)
физическое лицо не находилось на территории Республики Беларусь;
     день  зачисления  денежных  средств  на счет - при перечислении
доходов на банковский счет физического лица;
     день  выдачи  такого дохода - по доходам, полученным физическим
лицом в иных случаях.
         ___________________________________________________________
         Часть первая   пункта   49   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства по налогам и сборам от 21  июля
         2005  г.  № 75 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
         8/12960 от 01.08.2005 г.)

            49. При получении дохода в течение года физические  лица
         в  30-дневный  срок  со дня получения дохода представляют в
         налоговый орган  по  месту  постановки  на  учет  налоговую
         декларацию  (расчет) по установленной форме,  приведенной в
         приложении 8 к настоящей Инструкции,  в  которой  указывают
         размер    фактически    полученного    дохода    и   размер
         предполагаемого  дохода   до   конца   календарного   года.
         Представление  указанной  налоговой декларации (расчета) не
         требуется,  если предполагаемый на текущий год доход указан
         в  налоговой  декларации  (расчете)  о  совокупном  годовом
         доходе за истекший календарный год,  на основании  которого
         плательщику исчислены суммы налога на текущий год,  а также
         при получении  доходов,  в  отношении  которых  установлены
         льготы  по  налогу  в  соответствии  с  главой  3 настоящей
         Инструкции (статья 3 Закона).  В случае,  когда в указанный
         период   (со  дня  получения  дохода,  включая  этот  день)
         физическое лицо  не  находилось  на  территории  Республики
         Беларусь,  то  днем  получения дохода для целей определения
         срока   представления   налоговой   декларации    (расчета)
         считается   день  его  прибытия  на  территорию  Республики
         Беларусь (за исключением  случаев  прибытия  на  территорию
         Республики   Беларусь   на   выходные   дни,  а  также  дни
         государственных праздников и праздничные  дни,  объявленные
         нерабочими).
         ___________________________________________________________
         Часть первая  пункта  49  -   с   изменениями,   внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от 15
         февраля 2005  г.  №  27  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре  -  №  8/12199  от 01.03.2005 г.)

            49. При получении дохода в течение года физические  лица
         в  30-дневный  срок  со дня получения дохода представляют в
         налоговый орган  по  месту  постановки  на  учет  налоговую
         декларацию  (расчет) по установленной форме,  приведенной в
         приложении 8 к настоящей Инструкции,  в  которой  указывают
         размер    фактически    полученного    дохода    и   размер
         предполагаемого  дохода   до   конца   календарного   года.
         Представление  указанной  налоговой декларации (расчета) не
         требуется,  если предполагаемый на текущий год доход указан
         в  налоговой  декларации  (расчете)  о  совокупном  годовом
         доходе за истекший календарный год,  на основании  которого
         плательщику  исчислены  суммы  налога  на  текущий  год.  В
         случае,  когда в указанный период (со дня получения дохода,
         включая   этот  день)  физическое  лицо  не  находилось  на
         территории Республики Беларусь,  то днем  получения  дохода
         для   целей   определения   срока  представления  налоговой
         декларации  (расчета)  считается  день  его   прибытия   на
         территорию  Республики  Беларусь  (за  исключением  случаев
         прибытия на территорию Республики Беларусь на выходные дни,
         а  также  дни государственных праздников и праздничные дни,
         объявленные нерабочими).
         ___________________________________________________________
         Часть первая   пункта   49   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства  по  налогам  и  сборам  от  16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            49. При получении дохода в течение года физические  лица
         в  30-дневный  срок  со дня получения дохода представляют в
         налоговый   орган   по   месту   регистрации   в   качестве
         налогоплательщика  Республики Беларусь налоговую декларацию
         (расчет) по установленной форме, приведенной в приложении 8
         к   настоящей   Инструкции,   в  которой  указывают  размер
         фактически  полученного  дохода  и  размер  предполагаемого
         дохода до конца календарного года.  Представление указанной
         налоговой   декларации   (расчета)   не   требуется,   если
         предполагаемый  на  текущий  год  доход  указан в налоговой
         декларации  (расчете)  о  совокупном  годовом   доходе   за
         истекший календарный год, на основании которого плательщику
         исчислены суммы налога на текущий год.  В случае,  когда  в
         указанный  период  (со  дня получения дохода,  включая этот
         день)  физическое  лицо   не   находилось   на   территории
         Республики  Беларусь,  то  днем  получения дохода для целей
         определения  срока   представления   налоговой   декларации
         (расчета)   считается   день  его  прибытия  на  территорию
         Республики Беларусь (за  исключением  случаев  прибытия  на
         территорию Республики Беларусь на выходные дни, а также дни
         государственных праздников и праздничные  дни,  объявленные
         нерабочими).
         ___________________________________________________________
         Часть первая  пункта  49  -   с   изменениями,   внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  9
         декабря 2002 г.  №  102  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            49. При получении дохода в течение года физические  лица
         в  30-дневный  срок  со дня получения дохода представляют в
         налоговый   орган   по   месту   регистрации   в   качестве
         налогоплательщика   Республики   Беларусь   декларацию   по
         установленной форме, приведенной в приложении 8 к настоящей
         Инструкции,   в   которой   указывают   размер   фактически
         полученного дохода и размер предполагаемого дохода до конца
         календарного  года.  Представление  указанной декларации не
         требуется,  если предполагаемый на текущий год доход указан
         в  декларации  о  совокупном  годовом  доходе  за  истекший
         календарный  год,   на   основании   которого   плательщику
         исчислены  суммы налога на текущий год.  В случае,  когда в
         указанный период (со дня  получения  дохода,  включая  этот
         день)   физическое   лицо   не   находилось  на  территории
         Республики Беларусь,  то днем получения  дохода  для  целей
         определения  срока  представления декларации считается день
         его прибытия на территорию Республики Беларусь.
         ___________________________________________________________
         Часть вторая    пункта    49    исключена    постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 15 февраля 2005 г. № 27
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/12199  от
         01.03.2005  г.).  Части третью-пятую считать соответственно
         частями второй-четвертой.

            При получении  доходов,  не подлежащих налогообложению в
         соответствии с главой  3  настоящей  Инструкции  (статья  3
         Закона),  либо  при  получении доходов не свыше указанных в
         пункте 7 настоящей Инструкции (пункт  1  статьи  3  Закона)
         пределов  представление  налоговой  декларации (расчета) не
         требуется.
         ___________________________________________________________

     В течение года физические лица вносят в бюджет платежи по одной
третьей  годовой  суммы  налога,  исчисленной  налоговым  органом по
фактическому и предполагаемому доходу по ставкам, указанным в пункте
14  настоящей  Инструкции  (пункт  1  статьи 6 Закона), если иное не
предусмотрено  законодательством  Республики Беларусь. Расчет налога
осуществляется налоговым органом по установленной форме, приведенной
в  приложении  9  к  настоящей  Инструкции.  Налоговое сообщение  по
установленной  форме,  приведенной  в  приложении  10  к   настоящей
Инструкции,  вручается  налоговым  органом  в 15-дневный срок со дня
представления физическим лицом налоговой декларации (расчета).
         ___________________________________________________________
         Часть  третья  пункта   49   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства  по  налогам  и  сборам  от  16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            В течение года физические лица вносят в  бюджет  платежи
         по   одной   третьей   годовой  суммы  налога,  исчисленной
         налоговым органом по фактическому и предполагаемому  доходу
         по  ставкам,  указанным  в  пункте  14 настоящей Инструкции
         (пункт 1 статьи  6  Закона),  если  иное  не  предусмотрено
         законодательством   Республики   Беларусь.   Расчет  налога
         осуществляется налоговым органом  по  установленной  форме,
         приведенной   в   приложении   9  к  настоящей  Инструкции.
         Платежное извещение по установленной форме,  приведенной  в
         приложении  10 к настоящей Инструкции,  вручается налоговым
         органом в 15-дневный срок со дня  представления  физическим
         лицом налоговой декларации (расчета).
         ___________________________________________________________

     Пример 1.  После  получения дохода в 30-дневный срок физическим
лицом представлена налоговая декларация (расчет),  согласно  которой
фактический  доход  на  момент  представления  налоговой  декларации
(расчета) составил 100000 рублей.  До  конца  года  физическое  лицо
предполагает получить доход в размере 1000000 рублей. Для исчисления
налога принимается доход в сумме 1100000 рублей.

     Пример 2.  При получении доходов в случаях, указанных в примере
подпункта  7.13 пункта 7 настоящей Инструкции,  налоговая декларация
(расчет) представляется в налоговый орган в 30-дневный срок со  дня,
когда  был  превышен  предел - 500 базовых величин (20 февраля),  то
есть не позднее 22 марта 2002 г.

     49.1. Исчисление  фиксированных  сумм  налога  производится   в
соответствии  с  порядком,  установленным  Правительством Республики
Беларусь.
     49.2. Для  уплаты  налога  устанавливаются  следующие сроки: 15
мая, 15 августа, 15 ноября.
     Если  срок  платежа  приходится  на  выходной  (нерабочий)  или
праздничный  день,  он  переносится  на  первый  рабочий  день после
выходного (нерабочего) или праздничного дня.
     В случае,  если до конца календарного года получение дохода  не
предполагается  (прекратился  источник  дохода либо получение дохода
носило  разовый  характер),   в   налоговой   декларации   (расчете)
указывается   нулевой   предполагаемый  доход  и  исчисление  налога
производится  из   фактического   дохода   согласно   представленной
налоговой  декларации  (расчету).  Уплата  налога производится через
месяц после вручения налогового сообщения на уплату налога.
         ___________________________________________________________
         Подпункт 49.2  -  с изменениями,  внесенными постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            49.2. Для уплаты налога устанавливаются следующие сроки:
         15 мая, 15 августа, 15 ноября.
            Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или
         праздничный  день,  он  переносится  на первый рабочий день
         после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
            В случае,  если  до  конца  календарного  года получение
         дохода не предполагается (прекратился источник дохода  либо
         получение  дохода  носило  разовый  характер),  в налоговой
         декларации  (расчете)  указывается  нулевой  предполагаемый
         доход  и  исчисление  налога  производится  из фактического
         дохода   согласно   представленной   налоговой   декларации
         (расчета).  Уплата  налога  производится  через месяц после
         вручения платежного извещения на уплату налога.
         ___________________________________________________________

     50. Исчисленные  в  течение года суммы налога по истечении хотя
бы  одного срока уплаты уплачиваются равными долями по ненаступившим
срокам  уплаты.  По  истечении  сроков  уплаты  налога уплата налога
производится  через  месяц  после  вручения налогового сообщения  на
уплату налога.
         ___________________________________________________________
         Пункт 50   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            50. Исчисленные в течение года суммы налога по истечении
         хотя  бы одного срока уплаты уплачиваются равными долями по
         ненаступившим срокам уплаты.  По  истечении  сроков  уплаты
         налога   уплата   налога  производится  через  месяц  после
         вручения платежного извещения на уплату налога.
         ___________________________________________________________

     51. При  превышении  в течение года дохода,  исходя из которого
исчислены  суммы  налога,  физические  лица  обязаны  представить  в
налоговый  орган  по  месту  постановки на учет налоговую декларацию
(расчет) в 5-дневный срок по истечении месяца,  в котором  произошло
увеличение  дохода.  Доплата по налогу производится по ненаступившим
срокам. Исчисление сумм налога производится в 15-дневный срок со дня
представления физическим лицом налоговой декларации (расчета).

     Пример. Физическому   лицу  исходя  из  предполагаемого  дохода
исчислены суммы налога в размере 90000 рублей по трем срокам  уплаты
- 15 мая,  15 августа,  15 ноября - по 30000 рублей.  Им уплачено 15
мая 30000 рублей налога.  В июне произошло увеличение дохода, исходя
из  которого  исчислены  суммы  налога.  До  5 июля физическим лицом
представлена налоговая  декларация  (расчет),  согласно  которой  из
измененного  фактического  и  предполагаемого дохода исчислены суммы
налога в размере 160000 рублей,  то есть  доначислено  70000  рублей
налога  по  двум ненаступившим срокам уплаты.  К уплате по срокам 15
августа и 15 ноября  равными  долями  причитается  по  65000  рублей
(30000 рублей + 35000 рублей) по каждому сроку.
         ___________________________________________________________
         Пункт 51   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            51. При превышении в  течение  года  дохода,  исходя  из
         которого  исчислены  суммы налога,  физические лица обязаны
         представить  в  налоговый  орган  по  месту  регистрации  в
         качестве  налогоплательщика  Республики  Беларусь налоговую
         декларацию (расчет) в 5-дневный срок по истечении месяца, в
         котором  произошло  увеличение  дохода.  Доплата  по налогу
         производится  по  ненаступившим  срокам.  Исчисление   сумм
         налога  производится в 15-дневный срок со дня представления
         физическим лицом налоговой декларации (расчета).

            Пример. Физическому  лицу  исходя   из   предполагаемого
         дохода  исчислены  суммы  налога  в размере 90000 рублей по
         трем срокам уплаты - 15 мая,  15 августа,  15 ноября  -  по
         30000  рублей.  Им  уплачено 15 мая 30000 рублей налога.  В
         июне  произошло  увеличение  дохода,  исходя  из   которого
         исчислены   суммы   налога.  До  5  июля  физическим  лицом
         представлена  налоговая   декларация   (расчет),   согласно
         которой   из  измененного  фактического  и  предполагаемого
         дохода исчислены суммы налога в размере 160000  рублей,  то
         есть  доначислено 70000 рублей налога по двум ненаступившим
         срокам уплаты.  К уплате по срокам 15 августа и  15  ноября
         равными  долями причитается по 65000 рублей (30000 рублей +
         35000 рублей) по каждому сроку.
         ___________________________________________________________

     52. В  случае  прекращения  извлечения  дохода  в  течение года
физическое лицо в 5-дневный срок с  момента  прекращения  извлечения
дохода  вправе  представить в налоговый орган по месту постановки на
учет налоговую декларацию (расчет) о полученных  доходах  по  форме,
приведенной  в  приложении  8  к  настоящей  Инструкции.  Перерасчет
налога,  взыскание, уплата или возврат исчисленных сумм производятся
в   15-дневный   срок  со  дня  представления  налоговой  декларации
(расчета) в налоговый орган.
     Представление налоговой  декларации  (расчета) в соответствии с
настоящим  пунктом  не  освобождает  плательщика  от   представления
налоговой  декларации  (расчета)  о  совокупном  годовом  доходе  за
истекший год.
         ___________________________________________________________
         Пункт 52   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            52. В  случае  прекращения  извлечения  дохода в течение
         года физическое лицо в 5-дневный срок с момента прекращения
         извлечения  дохода  вправе представить в налоговый орган по
         месту регистрации в качестве  налогоплательщика  Республики
         Беларусь налоговую декларацию (расчет) о полученных доходах
         по  форме,  приведенной  в   приложении   8   к   настоящей
         Инструкции.   Перерасчет   налога,  взыскание,  уплата  или
         возврат исчисленных сумм производятся в 15-дневный срок  со
         дня   представления   налоговой   декларации   (расчета)  в
         налоговый орган.
            Представление налоговой     декларации    (расчета)    в
         соответствии с настоящим пунктом не освобождает плательщика
         от   представления   налоговой   декларации   (расчета)   о
         совокупном годовом доходе за истекший год.
         ___________________________________________________________

     53. По  окончании  года  не  позднее  1  марта  физические лица
обязаны  представить  налоговую  декларацию  (расчет)  о  фактически
полученных  доходах  за  истекший  календарный  год по установленной
форме,  приведенной в  приложении  11  к  настоящей  Инструкции,  по
совокупности с другими доходами.
     В случае,  если  физические  лица,  не   зарегистрированные   в
качестве  индивидуальных предпринимателей,  уплачивают фиксированные
суммы подоходного налога в соответствии  с  порядком,  установленным
Правительством   Республики  Беларусь,  то  представление  налоговой
декларации (расчета) о фактически  полученных  доходах  за  истекший
календарный  год  не  требуется,  за исключением случаев,  когда они
обязаны  представить  налоговую  декларацию  (расчет)  о  совокупном
годовом доходе по другим основаниям.
         ___________________________________________________________
         Часть вторая   пункта   53   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства  по  налогам  и  сборам  от  16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            В случае,   если   физические   лица,   не    являющиеся
         предпринимателями,     уплачивают    фиксированные    суммы
         подоходного налога в соответствии с порядком, установленным
         Правительством   Республики   Беларусь,   то  представление
         налоговой  декларации  (расчета)  о  фактически  полученных
         доходах  за  истекший  календарный  год  не  требуется,  за
         исключением  случаев,   когда   они   обязаны   представить
         налоговую  декларацию  (расчет) о совокупном годовом доходе
         по другим основаниям.
         ___________________________________________________________
         Часть вторая   пункта   53   -   в  редакции  постановления
         Министерства по налогам и сборам от 9 декабря 2002 г. № 102
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  № 8/8924 от
         30.12.2002 г.)

            В случае,   если   физические   лица,   не    являющиеся
         индивидуальными предпринимателями, уплачивают фиксированные
         суммы  подоходного  налога  в  соответствии   с   порядком,
         установленным  Правительством  Республики  Беларусь,  и  не
         относятся  к  физическим  лицам,  указанным  в  пункте   64
         настоящей   Инструкции  (пункт  1  статьи  18  Закона),  то
         представление декларации о фактически полученных доходах за
         истекший календарный год не требуется.
         ___________________________________________________________

                            РАЗДЕЛ VIII
           ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ДОХОДОВ

                              Глава 17
        ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
        НАЛОГА, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА)

     54. В    соответствии    с    настоящим    разделом    подлежат
налогообложению    получаемые  физическими  лицами  доходы  в   виде
дивидендов  по  акциям, а также доходы, получаемые при распределении
прибыли  (дохода) юридического лица, в том числе в виде процентов на
вклады  физических  лиц в уставном фонде (имуществе). Указанные виды
доходов облагаются налогом по ставке 15 процентов при их выплате.
     55. С сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых юридическими
лицами  и  предпринимателями  наследникам авторов и наследникам лиц,
являвшихся  субъектами  смежных прав, повторно (неоднократно), налог
взимается в размере 40 процентов при выплате вознаграждения.
     56. При  выдаче  физическим  лицам  ссуд,  займов, кредитов (за
исключением  ссуд,  займов,  кредитов,  выданных лицам, состоящим на
учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство или
приобретение  жилых  помещений)  юридическими лицами (кроме банков и
небанковских кредитно-финансовых организаций, выдающих ссуды, займы,
кредиты  не  работающим  в  них  физическим лицам или выдающих их на
общих    основаниях   работающим  в  них  физическим  лицам)   налог
исчисляется  по  ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции
(пункт  1  статьи  6  Закона),  и  вносится в бюджет за счет средств
юридических  лиц.  При  этом  уплаченный  юридическим  лицом за счет
собственных  средств налог не уменьшает размера выданных физическому
лицу ссуды, займа, кредита.
     В    целях  применения  правила  настоящего  подпункта   кредит
признается предоставленным на общих основаниях, если банк не нарушил
установленный    законодательством  запрет  кредитования   пайщиков,
акционеров  банка,  а  также  работников  банка  на  условиях  более
льготных  (в  частности,  кредитование  под  проценты  ниже среднего
уровня    процентной    ставки    в    целом    по   банку)   нежели
кредитополучателей, не входящих в число названных.
     По  мере  погашения физическими лицами долга по ссудам, займам,
кредитам  ранее  уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном
погашенной  задолженности  по  соответствующему  договору,  подлежит
возврату  уплатившим  его  юридическим лицам. Возврат осуществляется
юридическим  лицом  самостоятельно  за  счет  общей  суммы   налога,
удержанного с доходов физических лиц, - в бюджет перечисляется сумма
налога, уменьшенная на причитающуюся к возврату.
     Правила  настоящего  пункта не применяются в случае, когда заем
имеет характер коммерческого:
     приобретение  физическими  лицами  товаров,  выполнение работ и
оказание для них услуг с отсрочкой, рассрочкой оплаты;
     суммы,   полученные  физическими  лицами  в  качестве   аванса,
предварительной    оплаты  переданных  (предусматриваемых   согласно
договорам  к  передаче,  выполнению,  предоставлению)  ими  товаров,
выполненных  работ  и предоставленных услуг (исчисление, удержание и
перечисление  налога  с  таких  сумм осуществляется в соответствии с
правилами  глав  8  и  9 настоящей Инструкции (глава 2 Закона), если
иное  не  предусмотрено  правилами  раздела VII настоящей Инструкции
(главы 7 Закона).

     Пример  1.  По  заявлению  физического лица заработная плата за
май 2005 года,  начисленная  в  сумме  500000  рублей  и  подлежащая
выплате  в июне 2005 года,  получена им в натуральной форме - в виде
двух бывших в эксплуатации персональных компьютеров общей стоимостью
1400000 рублей.
     Согласно приказу   нанимателя   оплата   стоимости   указанного
имущества  в  части,  превысившей  сумму  заработной  платы за май -
900000 рублей,  должна быть произведена в течение  последующих  трех
месяцев (июль-сентябрь) путем удержания из заработной платы и других
доходов, которые будут причитаться физическому лицу, получившему это
имущество.
     Поэтому правила пункта 3  статьи  17  Закона  в  данном  случае
неприменимы.  Сумма  в  размере превышения стоимости компьютеров над
суммой заработной платы не включается в  сумму  доходов,  полученных
физическим лицом.

     Пример 2.  Согласно  договору  купли-продажи юридическое лицо -
покупатель предварительно  оплатило  физическому  лицу  -  продавцу,
являющемуся  его  работником,  приобретаемую  у  него квартиру.  Это
физическое лицо продает уже вторую квартиру в течение пяти лет.
     В данном  случае правила пункта 3 статьи 17 Закона неприменимы.
При этом денежные средства,  переданные физическому лицу в  качестве
предварительной оплаты,  признаются доходом,  полученным этим лицом,
который подлежит налогообложению источником его выплаты (юридическое
лицо - покупатель) в порядке,  предусмотренном разделом II настоящей
Инструкции.
         ___________________________________________________________
         Пункт 56  после  части  четвертой  дополнен частями пятой -
         девятой постановлением Министерства по налогам и сборам  от
         21  июля  2005  г.  №  75  (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/12960 от 01.08.2005 г.).  Часть пятую считать
         частью десятой
         ___________________________________________________________

     В  случае  невозврата  ссуды,  займа,  кредита  налог  с  сумм,
полученных  по  договорам  ссуды,  займа,  кредита,  подлежит уплате
физическими    лицами.   После  уплаты  налога  физическими   лицами
осуществляется возврат юридическим лицам сумм налога, уплаченных ими
в  соответствии  с  правилами  настоящего  пункта при предоставлении
ссуды, займа, кредита.
     57. Исчисление    налога    с  сумм  доходов  физических   лиц,
образующихся  в  результате ликвидации или реорганизации юридических
лиц,  а  также  в  результате изменения доли (пая) физического лица,
производится по ставке 15 процентов при выплате указанных доходов.
     Указанные доходы подлежат налогообложению в части их превышения
над  обложенными  налогом доходами физического лица, использованными
им    на  создание  (приобретение)  доли  (пая)  в  уставном   фонде
юридического  лица  посредством  внесения  вклада,  паевого  взноса,
приобретения акций и так далее.
     Выплата  дохода не имеет места в случае, если доля (вклад, пай)
физического  лица  в  уставном  фонде  (имуществе)   реорганизуемого
юридического лица направляется на формирование уставного фонда вновь
образующегося    юридического    лица,   учредителем   (участником),
собственником имущества которого является это физическое лицо.
     Правила   настоящего  пункта  не  распространяются  на  доходы,
полученные физическим лицом:
     в связи  с  выходом  (исключением)  его  из состава учредителей
(участников) коммерческой организации;
     в связи с передачей им (уступкой) доли (вклада, пая) в уставном
фонде организации или ее части другому ее учредителю (участнику) или
третьим лицам;
     как  наследником  учредителя  (участника)  организации  в  виде
соответствующей части ее имущества (его стоимости).
         ___________________________________________________________
         Пункт 57   дополнен   частью    четвертой    постановлением
         Министерства  по  налогам и сборам от 21 июля 2005 г.  № 75
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/12960  от
         01.08.2005 г.)
         __________________________________________________________

     58. С    доходов,  выплачиваемых  за  выполнение   общественных
обязанностей  в  избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и
комиссиях  по  проведению  голосования  об  отзыве  депутата,  налог
взимается в размере 15 процентов при выплате указанных доходов.
     59. При исчислении налога с доходов,  указанных в пунктах 54-58
(пункты   1-41  статьи  17  Закона),  положения  главы  3  настоящей
Инструкции  (статья  3  Закона)  не  применяются,   за   исключением
указанных в части четвертой пункта 57 настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________
         Пункт 59   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)

            59. При исчислении налога с доходов, указанных в пунктах
         54-58  (пункты  1-41  статьи 17 Закона),  положения главы 3
         настоящей Инструкции (статья 3 Закона) не применяются.
         ___________________________________________________________

     60. Налог   с   доходов,   указанных   в  настоящей  главе,  за
исключением  указанных  в  части  четвертой  пункта   57   настоящей
Инструкции,  удерживается налоговым агентом и перечисляется в бюджет
не позднее дня, следующего за днем, в котором они были выплачены.
     При этом днем выплаты:
     по  договорам  ссуды, займа является день, когда такие договоры
считаются заключенными - переданы деньги или другие вещи;
     по  кредитным  договорам  является  день,  когда  сумма кредита
зачислена    на    счет   физического  лица-кредитополучателя   либо
перечислена  кредитодателем  на  другие  счета  в  оплату  расчетных
документов, представленных таким кредитополучателем.
         ___________________________________________________________
         Пункт 60   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)

            60. Налог  с  доходов,  указанных  в  настоящей   главе,
         удерживается  налоговым агентом и перечисляется в бюджет не
         позднее  дня,  следующего  за  днем,  в  котором  они  были
         выплачены.
            При этом днем выплаты:
            по договорам  ссуды,  займа  является день,  когда такие
         договоры  считаются  заключенными  -  переданы  деньги  или
         другие вещи;
            по кредитным  договорам  является  день,   когда   сумма
         кредита       зачислена       на      счет      физического
         лица-кредитополучателя либо перечислена  кредитодателем  на
         другие счета в оплату расчетных документов,  представленных
         таким кредитополучателем.
         ___________________________________________________________
         Пункт 60  -  с   изменениями,   внесенными   постановлением
         Министерства  по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  № 7
         (зарегистрировано в Национальном реестре  -  №  8/10498  от
         30.01.2004 г.)

            60. Налог   с  доходов,  указанных  в  настоящей  главе,
         удерживается источником выплаты и перечисляется в бюджет не
         позднее  дня,  следующего  за  днем,  в  котором  они  были
         выплачены.
            При этом днем выплаты:
            по договорам ссуды,  займа является  день,  когда  такие
         договоры  считаются  заключенными  -  переданы  деньги  или
         другие вещи;
            по кредитным   договорам   является  день,  когда  сумма
         кредита      зачислена      на       счет       физического
         лица-кредитополучателя  либо  перечислена кредитодателем на
         другие счета в оплату расчетных документов,  представленных
         таким кредитополучателем.
         ___________________________________________________________

     61. Исчисление  налога  с  доходов,  перечисленных  в настоящей
главе,  получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства,
производится с учетом положений международных договоров.
     62. Доходы,  перечисленные  в  настоящей главе,  за исключением
указанных в  части  четвертой  пункта  57  настоящей  Инструкции,  в
совокупный доход не включаются и декларированию не подлежат.
         ___________________________________________________________
         Пункт 62   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)

            62. Доходы,   перечисленные   в   настоящей   главе,   в
         совокупный   доход   не   включаются  и  декларированию  не
         подлежат.
         ___________________________________________________________

                             РАЗДЕЛ IX
           ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО
      ГОДОВОГО ДОХОДА И ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО
                    СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ

                              Глава 18
       ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ)
                         ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

     63. По   окончании   календарного   года  физические  лица  (за
исключением иностранных граждан и лиц без  гражданства,  которые  не
относятся   к   постоянно   находящимся   на  территории  Республики
Беларусь),  получившие доходы,  перечисленные  в  разделах  II,  III
(кроме доходов, налогообложение которых производилось в соответствии
с пунктом 15-1 и абзацем третьим пункта  31  настоящей  Инструкции),
IV,  VI  и VII настоящей Инструкции (главы 2,  3 (кроме части второй
статьи 11 Закона),  4,  6,  7 Закона),  обязаны не позднее  1  марта
представить  в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую
декларацию  (расчет)  о  совокупном  годовом  доходе   за   истекший
календарный год по установленной форме,  приведенной в приложении 11
к настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________
         Часть первая  пункта  63  -   с   изменениями,   внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  6
         декабря 2005 г.  №  125  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/13566 от 15.12.2005 г.)

            63. По  окончании  календарного года физические лица (за
         исключением иностранных  граждан  и  лиц  без  гражданства,
         которые  не относятся к постоянно находящимся на территории
         Республики Беларусь),  получившие доходы,  перечисленные  в
         разделах  II,  III (кроме доходов,  налогообложение которых
         производилось в соответствии с абзацем  третьим  пункта  31
         настоящей  Инструкции),  IV,  VI и VII настоящей Инструкции
         (главы 2,  3 (кроме части второй статьи 11 Закона), 4, 6, 7
         Закона), обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый
         орган по месту  постановки  на  учет  налоговую  декларацию
         (расчет)   о   совокупном   годовом   доходе   за  истекший
         календарный  год  по  установленной  форме,  приведенной  в
         приложении 11 к настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________
         Часть первая   пункта   63   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением Министерства  по  налогам  и  сборам  от  16
         января 2004 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном реестре
         - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            63. По окончании календарного года физические  лица  (за
         исключением  иностранных  граждан  и  лиц  без гражданства,
         которые не относятся к постоянно находящимся на  территории
         Республики  Беларусь),  получившие доходы,  перечисленные в
         разделах II,  III (кроме доходов,  налогообложение  которых
         производилось  в  соответствии  с абзацем третьим пункта 31
         настоящей Инструкции),  IV,  VI и VII настоящей  Инструкции
         (главы 2,  3 (кроме части второй статьи 11 Закона), 4, 6, 7
         Закона), обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый
         орган  по  месту  регистрации  в качестве налогоплательщика
         Республики  Беларусь  налоговую   декларацию   (расчет)   о
         совокупном  годовом  доходе  за истекший календарный год по
         установленной  форме,  приведенной  в   приложении   11   к
         настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________
         Часть первая   пункта   63   -  с  изменениями,  внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  9
         декабря  2002  г.  №  102  (зарегистрировано в Национальном
         реестре - № 8/8924 от 30.12.2002 г.)

            63. По окончании календарного года физические  лица  (за
         исключением  иностранных  граждан  и  лиц  без гражданства,
         которые не относятся к постоянно находящимся на  территории
         Республики  Беларусь),  получившие доходы,  перечисленные в
         разделах II,  III (кроме доходов,  налогообложение  которых
         производилось  в  соответствии  с абзацем третьим пункта 31
         настоящей Инструкции),  IV,  V и  VI  настоящей  Инструкции
         (главы 2,  3 (кроме части второй статьи 11 Закона), 4, 6, 7
         Закона), обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый
         орган  по  месту  регистрации  в качестве налогоплательщика
         Республики Беларусь декларацию о совокупном годовом  доходе
         за   истекший   календарный  год  по  установленной  форме,
         приведенной в приложении 11 к настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________

     Прекращение предпринимательской  деятельности  в  установленном
порядке  в  течение  года  не   освобождает   физическое   лицо   от
обязательного представления по истечении календарного года налоговой
декларации (расчета) о совокупном  годовом  доходе,  за  исключением
доходов, указанных в пункте 45 настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________
         Часть вторая  пункта  63  -   с   изменениями,   внесенными
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  6
         декабря 2005 г.  №  125  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/13566 от 15.12.2005 г.)

            Прекращение предпринимательской      деятельности      в
         установленном   порядке   в  течение  года  не  освобождает
         физическое лицо от обязательного представления по истечении
         календарного   года   налоговой   декларации   (расчета)  о
         совокупном годовом доходе.
         ___________________________________________________________

     Если срок   представления   налоговой   декларации    (расчета)
приходится   на   выходной  (нерабочий)  или  праздничный  день,  он
переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего)  или
праздничного дня.
     64. Требование   об   обязательном   представлении    налоговой
декларации  (расчета)  о совокупном годовом доходе,  предусмотренное
пунктом 63 настоящей главы, не распространяется на физических лиц:
     получивших  в  истекшем календарном году доходы только по месту
основной  работы  (службы,  учебы),  хотя  бы  и  менявших в течение
календарного   года  место  основной  работы  (службы,  учебы),   за
исключением  получивших  по  прежнему месту основной работы (службы,
учебы)  после  увольнения  доходы,  облагаемые подоходным налогом по
ставкам,  указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи
6 Закона);
     получивших доходы только от одного источника (юридического лица
или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам;
     получивших только доходы, не подлежащие налогообложению;
     у  которых  полученный  облагаемый  совокупный годовой доход от
юридических  лиц  и  предпринимателей  в  истекшем  году не превысил
доход,  с  которого  исчисление  налога  производится по минимальной
ставке  в  соответствии  с  пунктом 14 настоящей Инструкции (пункт 1
статьи 6 Закона);
     получивших  только  доходы,  перечисленные в главе 17 настоящей
Инструкции (статья 17 Закона);
     получивших только доходы, налогообложение которых производилось
в  соответствии  с  абзацем  третьим  пункта 31 настоящей Инструкции
(часть вторая статьи 11 Закона);
     получивших  в течение календарного года только доходы от одного
налогового  агента,  доходы, налогообложение которых производилось в
соответствии с абзацем третьим пункта 31 настоящей Инструкции (часть
вторая  статьи  11  Закона), и (или) доходы, перечисленные в разделе
VIII  настоящей  Инструкции  (глава  8  Закона),  а также получивших
только указанные доходы и доходы, не подлежащие налогообложению;
         ___________________________________________________________
         Абзац восьмой части  первой  пункта  64  -  с  изменениями,
         внесенными  постановлением Министерства по налогам и сборам
         от 16 января 2004 г.  № 7 (зарегистрировано в  Национальном
         реестре - № 8/10498 от 30.01.2004 г.)

            получивших в  течение календарного года только доходы от
         одного источника выплаты,  доходы,  налогообложение которых
         производилось  в  соответствии  с абзацем третьим пункта 31
         настоящей Инструкции (часть вторая  статьи  11  Закона),  и
         (или)   доходы,  перечисленные  в  разделе  VIII  настоящей
         Инструкции (глава 8  Закона),  а  также  получивших  только
         указанные доходы и доходы, не подлежащие налогообложению.
         ___________________________________________________________

     получивших  только     доходы,     налогообложение      которых
производилось в соответствии с пунктом 15-1 настоящей Инструкции.
         ___________________________________________________________
         Часть первая   пункта   64   дополнена   абзацем    девятым
         постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам  от  6
         декабря 2005 г.  №  125  (зарегистрировано  в  Национальном
         реестре - № 8/13566 от 15.12.2005 г.)
         ___________________________________________________________

     Физические лица,   указанные   в   настоящем   пункте,   вправе
представить  налоговую  декларацию  (расчет)  о  совокупном  годовом
доходе  в  случае неиспользования права на получение льгот и вычетов
по налогу в течение года.

     Пример.  Физическое  лицо  уволилось с основного места работы в
мае  2002  года  и  до  окончания года не имело никаких доходов. При
исчислении  подоходного  налога по основному месту работы из доходов
физического  лица  были  произведены  вычеты  в  размере  1  базовой
величины в соответствии подпунктом 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции
(подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона) за январь-май 2002 года.
     По окончании года физическое лицо вправе представить  налоговую
декларацию  (расчет)  о  совокупном  годовом  доходе  для  получения
вычетов в размере 1 базовой величины  за  период  июнь-декабрь  2002
года.
     65. От  представления   налоговых   деклараций   (расчетов)   о
совокупном  годовом  доходе независимо от размера полученного дохода
не освобождаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую
деятельность  в  установленном законодательством Республики Беларусь
порядке,  а также частную нотариальную деятельность, налогообложение
доходов  которых производится в соответствии с разделом VI настоящей
Инструкции (глава 6 Закона),  а также лица,  налогообложение доходов
которых   производится  в  соответствии  с  разделом  VII  настоящей
Инструкции (глава 7 Закона),  за исключением лиц, указанных в абзаце
втором  пункта 53 настоящей Инструкции.  От представления декларации
(расчета) о совокупном годовом доходе освобождаются предприниматели,
не  осуществлявшие  в  течение календарного года предпринимательской
деятельности  и  не  получавшие  доходов,   которые   облагаются   в
соответствии с разделом VI настоящей Инструкции (глава 6 Закона).
     Доходы, на  которые  установлены не облагаемые в соответствии с
главой 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона) пределы, в налоговой
декларации  (расчете)  отражаются в случаях,  когда доходы превысили
такие пределы.
         ___________________________________________________________
         Пункт 65   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 21 июля 2005  г.  №  75
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/12960 от
         01.08.2005 г.)

            65. От представления налоговых деклараций  (расчетов)  о
         совокупном годовом доходе независимо от размера полученного
         дохода не  освобождаются  физические  лица,  осуществляющие
         предпринимательскую     деятельность     в    установленном
         законодательством  Республики  Беларусь  порядке,  а  также
         частную нотариальную деятельность,  налогообложение доходов
         которых производится в соответствии с разделом VI настоящей
         Инструкции (глава 6 Закона),  а также лица, налогообложение
         доходов которых производится в соответствии с разделом  VII
         настоящей Инструкции (глава 7 Закона),  за исключением лиц,
         указанных в абзаце втором пункта 53 настоящей Инструкции.
            Доходы, на   которые   установлены   не   облагаемые   в
         соответствии с главой  3  настоящей  Инструкции  (статья  3
         Закона)   пределы,   в   налоговой   декларации   (расчете)
         отражаются в случаях, когда доходы превысили такие пределы.
         ___________________________________________________________
         Пункт 65   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            65. От представления налоговых деклараций  (расчетов)  о
         совокупном годовом доходе независимо от размера полученного
         дохода не  освобождаются  физические  лица,  осуществляющие
         предпринимательскую     деятельность     в    установленном
         законодательством Республики Беларусь порядке,  в том числе
         частную нотариальную деятельность,  налогообложение доходов
         которых производится в соответствии с разделом VI настоящей
         Инструкции (глава 6 Закона),  а также лица, налогообложение
         доходов которых производится в соответствии с разделом  VII
         настоящей Инструкции (глава 7 Закона),  за исключением лиц,
         указанных в абзаце втором пункта 53 настоящей Инструкции.
            Доходы, на   которые   установлены   не   облагаемые   в
         соответствии с главой  3  настоящей  Инструкции  (статья  3
         Закона)   пределы,   в   налоговой   декларации   (расчете)
         отражаются в случаях, когда доходы превысили такие пределы.
         ___________________________________________________________

     66. Если   физическое   лицо  обнаружило  в  представленной  им
налоговой декларации (расчете) о совокупном годовом доходе неполноту
сведений  или ошибки,  приведшие к занижению подлежащей уплате суммы
налога,  то оно вправе представить до 15 апреля уточненную налоговую
декларацию  (расчет) о   совокупном   годовом   доходе   и  уплатить
недостающую сумму налога в срок не позднее 15 мая.

                              Глава 19
         ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ
                          ГОДОВОМУ ДОХОДУ

     67. По    истечении   календарного  года  налоговыми   органами
производится  перерасчет  налога  исходя  из  совокупного   годового
дохода,  исчисленного  как  сумма  всех  доходов  физического  лица,
полученных  от всех источников, уменьшенная на доходы, перечисленные
в главе 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона).
     В облагаемый  совокупный  годовой доход не включаются доходы по
которым   законодательством    Республики    Беларусь    установлены
фиксированные     суммы     налога,    доходы    от    осуществления
предпринимательской    деятельности,     налогообложение     которых
осуществлялось   в   порядке,  установленном  для  субъектов  малого
предпринимательства,  применяющих в соответствии с законодательством
Республики  Беларусь  упрощенную  систему  налогообложения,  а также
доходы,  налогообложение  которых  производилось  по   ставкам,   не
указанным  в  пункте  14  настоящей  Инструкции  (пункт  1  статьи 6
Закона),  и доходы,  указанные в разделе VIII  настоящей  Инструкции
(глава 8 Закона), и деятельности, по которой законодательными актами
Республики Беларусь установлен иной порядок налогообложения.
     Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы
от  сдачи  в  аренду,  в наем имущества, в том числе жилых (нежилых)
помещений,  доходы  от  возмездного отчуждения имущества, совокупный
годовой  доход  уменьшается  на  сумму  документально подтвержденных
расходов, связанных с получением этих доходов. Состав таких расходов
и  порядок  их  определения  и  исключения  из  доходов  приведены в
Положении  о составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм
авторских    вознаграждений    и  других  доходов  физических   лиц,
утвержденном    приказом    Государственного   налогового   комитета
Республики  Беларусь,  Министерства  экономики  Республики Беларусь,
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и
анализа  Республики  Беларусь,  Министерства  предпринимательства  и
инвестиций  Республики  Беларусь  и Министерства культуры Республики
Беларусь от 28 июля 1999 г. № 185/73/204/174/102/262. При отсутствии
документально   подтвержденных  расходов,  связанных  с   получением
авторских  вознаграждений,  совокупный  годовой доход уменьшается на
сумму    расходов,    исчисленных    по   нормативам,   определенным
постановлением  Совета  Министров  Республики Беларусь от 4 сентября
2001  г.  №  1321. Расходы,  исчисленные  по  нормативам,   подлежат
исключению  из доходов только налоговыми органами при декларировании
физическими лицами совокупного годового дохода.

     Пример. Физическое лицо представило по  итогам  года  налоговую
декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе,  согласно которой в
истекшем году имело следующие доходы:
     доходы от     осуществления     в     установленном     порядке
предпринимательской  деятельности,  причем  в  I-III кварталах налог
уплачивался  в  общем  порядке   (согласно   налоговым   декларациям
(расчетам)),  а в IV квартале плательщик применял упрощенную систему
налогообложения;
     авторские вознаграждения, налог с которых удерживался в течение
года налоговым агентом.
     В совокупный  годовой  доход  плательщика  включаются доходы от
осуществления предпринимательской деятельности за первые 3  квартала
и  суммы  авторских  вознаграждений.  При  определении суммы налога,
подлежащей доплате не позднее 15  мая,  засчитываются  сумма  налога
согласно  налоговым  декларациям (расчетам) по подоходному налогу за
соответствующий  период  и  сумма  налога  с  выплаченных  авторских
вознаграждений.
     Доходы   от  предпринимательской  деятельности,  полученные   в
квартале,    в   котором  плательщик  применял  упрощенную   систему
налогообложения, в состав совокупного годового дохода не включаются.
Также  не  учитываются  при  определении  налоговых  обязательств по
подоходному  налогу  за  истекший  год  суммы,  уплаченные  в   счет
погашения  стоимости  патента, и суммы налога при упрощенной системе
налогообложения.
     При наличии у физического лица права на вычеты по налогу вычеты
производятся за 12 месяцев отчетного календарного года.
         ___________________________________________________________
         Пункт 67   -   с   изменениями,  внесенными  постановлением
         Министерства по налогам и сборам от 16 января 2004 г.  №  7
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  - № 8/10498 от
         30.01.2004 г.)

            67. По истечении календарного года  налоговыми  органами
         производится   перерасчет   налога  исходя  из  совокупного
         годового  дохода,  исчисленного  как  сумма  всех   доходов
         физического    лица,   полученных   от   всех   источников,
         уменьшенная на доходы,  перечисленные в главе  3  настоящей
         Инструкции (статья 3 Закона).
            В облагаемый  совокупный  годовой  доход  не  включаются
         доходы,  полученные от осуществления видов деятельности, по
         которым законодательством Республики  Беларусь  установлены
         фиксированные   суммы   налога,   доходы  от  осуществления
         предпринимательской деятельности,  налогообложение  которых
         осуществлялось   в  порядке,  установленном  для  субъектов
         малого предпринимательства,  применяющих в  соответствии  с
         законодательством  Республики  Беларусь  упрощенную систему
         налогообложения,  а также доходы,  налогообложение  которых
         производилось  в  соответствии  с абзацем третьим пункта 31
         настоящей Инструкции (часть вторая  статьи  11  Закона),  и
         доходы,  указанные  в  разделе  VIII  настоящей  Инструкции
         (глава   8   Закона),   и    деятельности,    по    которой
         законодательными актами Республики Беларусь установлен иной
         порядок налогообложения.
            Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения,
         доходы от сдачи в аренду,  в наем имущества,  в  том  числе
         жилых (нежилых) помещений, доходы от возмездного отчуждения
         имущества,  совокупный годовой доход уменьшается  на  сумму
         документально    подтвержденных   расходов,   связанных   с
         получением этих доходов. Состав таких расходов и порядок их
         определения и исключения из доходов приведены в Положении о
         составе,  размерах и порядке исключения  расходов  из  сумм
    &