ПРИМЕРНАЯ ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ
СУБЪЕКТАМИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ ПОРЯДКА ПРИЕМА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ) ЗА
НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ

Утверждено: Председатель Главной государственной налоговой инспекции
при  Кабинете   Министров Республики Беларусь Н.Н.Демчук  26.12.1995
№ 22
         ___________________________________________________________
         Утратила силу  постановлением  Министерства  по  налогам  и
         сборам  от  25  июля  2002  г.  №  77  (зарегистрировано  в
         Национальном реестре -      № 8/8423    от   07.08.2002 г.)
         <W20208423> 

 _      [Изменения  и дополнения:
            Письмо  Главной государственной  налоговой инспекции при
         Кабинете  Министров  от  21  февраля  1996  г. N 05-01/1332
         (зарегистрировано  в  Национальном  реестре  -  N 8/5363 от
         27.03.2001 г.) <W80105363>].

     В соответствии  с  пунктами  3  и  4 статьи 8 Закона Республики
Беларусь  от  2  февраля  1994  г.  №  2737-ХII  "О  государственной
налоговой   инспекции  Республики  Беларусь"  (Ведамасцi  Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь,  1994 г., № 3, ст.24 и 25, 1995 г., № 7,
ст.94)   должностным   лицам   государственной  налоговой  инспекции
предоставлено  право  при  исполнении   служебных   обязанностей   и
предъявлении  служебного удостоверения свободно входить и с участием
собственника  (его  представителя  либо  уполномоченного  им   лица)
производить   в   соответствии   с   законодательством  обследование
принадлежащих  предприятиям  и  гражданам  любых   производственных,
складских, торговых и иных помещений, которые используются или могут
использоваться для извлечения  доходов;  производить  с  соблюдением
законодательства  о  налогах  и  предпринимательстве  личный досмотр
нарушителей законодательства,  а также досмотр находящихся  при  них
вещей, документов, ценностей и транспортных средств.
     Пунктом 5 статьи 8 указанного  выше  Закона  должностным  лицам
налоговой   инспекции   предоставлено   также   право   в   случаях,
предусмотренных      законодательством,      изымать      документы,
свидетельствующие о  сокрытии  (занижении) прибыли (дохода) или иных
объектов от  налогообложения,  а  также   патенты,   регистрационные
удостоверения, лицензии для передачи их в органы, которые выдали эти
документы,  с сообщением о нарушениях  налогового  законодательства;
изымать  у  правонарушителей  вещи  и товарно-материальные ценности,
неоприходованные  товары,  образцы  сырья,  полуфабрикатов,  готовой
продукции,   денежной   выручки,   являющиеся   объектами  нарушений
законодательства о налогах и предпринимательстве  или  вещественными
доказательствами по этим делам.
         ___________________________________________________________
         Абзац  второй -  с изменениями,  внесенными письмом Главной
         государственной налоговой инспекции  при Кабинете Министров
         от  21 февраля  1996  г.  N 05-01/1332  (зарегистрировано в
         Национальном реестре - N 8/5363 от 27.03.2001 г.)

            Пунктом  5 статьи  8 указанного  выше Закона должностным
         лицам  налоговой  инспекции  предоставлено  также  право  в
         случаях,    предусмотренных    законодательством,   изымать
         документы,   свидетельствующие   логообложения,   а   также
         патенты,   регистрационные   удостоверения,   лицензии  для
         передачи  их  в  органы,  которые  выдали  эти документы, с
         сообщением   о   нарушениях   налогового  законодательства;
         изымать  у  правонарушителей  вещи  и  товарно-материальные
         ценности,    неоприходованные   товары,    образцы   сырья,
         полуфабрикатов,   готовой   продукции,   денежной  выручки,
         являющиеся объектами нарушений законодательства о налогах и
         предпринимательстве  или вещественными  доказательствами по
         этим делам.
         ___________________________________________________________

     Согласно пункту  7  статьи  8  Закона  Республики  Беларусь  "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" должностные
лица государственной  налоговой  инспекции  имеют  право  налагать в
соответствии с  законодательством  на  имущество   (кроме   денежных
средств и  других  ценностей,  находящихся  в  банках) предприятий и
граждан-нарушителей законодательства о налогах и предпринимательстве
арест,  который   заключается   в   проведении   описи  имущества  и
объявлении запрета   распоряжаться   этим   имуществом;   передавать
описанное имущество  под  расписку  на  хранение  недоимщику или его
представителю, иному лицу с предупреждением последних  об  уголовной
ответственности за  сохранность  описанного  имущества и производить
изъятие описанного имущества.
     Так, в  соответствии  с  пунктом  6  статьи 9 Закона Республики
Беларусь от 20 декабря 1991 г.  №  1323-ХII  "О  налогах  и  сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь,  1992 г., № 4, ст.76; 1993 г., № 3, ст.27; 1994
г., № 3,  ст.24; 1995 г., № 6, ст.57) товары (продукция), хранящиеся
субъектами хозяйствования в пунктах продажи без документов  (или  по
документам, не     являющимся    бланками    строгой    отчетности),
подтверждающих их приобретение (поступление),  а  также  иностранная
валюта, в  случаях  ее  скупки  и продажи без лицензии Национального
банка Республики Беларусь или вне обменных пунктов подлежат аресту с
последующей конфискацией в доход Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке. Товары (продукция), находящиеся в пунктах
(местах) продажи:  киоски, магазины, складские помещения и т.п.) без
документов, собственник   которых   неизвестен,   подлежат   изъятию
государственной налоговой инспекцией как бесхозяйные.
     Для сопровождения  и  хранения  товарно-материальных  ценностей
используются документы единого образца, утвержденные уполномоченными
государственными органами и являющиеся бланками строгой  отчетности.
До  утверждения  указанных  документов  для сопровождения и хранения
товарно-материальных  ценностей  предприниматели   без   образования
юридического  лица  используют  тетрадь  учета ежедневной реализации
товаров,  зарегистрированную в налоговом  органе  (приложение  12  к
письму Главной государственной налоговой инспекции от 16 мая 1995 г.
№ 05/91 (зарегистрировано в реестре государственной  регистрации  12
июня  1995  г.,  регистрационный  № 940/12) "О порядке регистрации в
государственных налоговых инспекциях кассовых суммирующих аппаратов,
специальных   компьютерных   систем,   приходных  кассовых  ордеров,
отрывных талонов (билетов),  применяемых юридическими и  физическими
лицами при реализации продукции (работ,  услуг) за наличный расчет",
а юридические лица  и  предприниматели,  использующие  наемный  труд
продавцов - документы, ранее утвержденные соответствующими органами.
     При этом особое внимание следует  обратить  на  тот  факт,  что
согласно  части  4  пункта  2  статьи  8 Закона "О налогах и сборах,
взимаемых в  бюджет  Республики  Беларусь"  субъект  хозяйствования,
независимо  от  формы  собственности,  при  продаже товаров обязан в
пунктах (местах) продажи (а не в конторе или дома) иметь  документы,
подтверждающие  приобретение  товаров  и  предъявлять  их  в  период
проверки представителям налоговых органов.
     В соответствии  с  Указом  Президента Республики Беларусь от 20
марта 1995 г.  № 116 "О введении маркировки  ввозимых  в  Республику
Беларусь алкогольных и табачных изделий" (Собрание Указов Президента
и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь,  1995 г.,  №
24, ст.562) импортные алкогольные и табачные изделия, предложенные к
реализации субъектами хозяйствования и гражданами без акцизных марок
после  1  апреля  1995  г.,  также  подлежат  аресту и конфискации в
соответствии с законодательством.
     Этим Указом  запрещены  с  1 апреля 1995 г.  ввоз на территорию
республики  и  реализация  алкогольных  и   табачных   изделий   без
наклеенных  на  них  акцизных  марок,  непромаркированные  указанные
изделия не могут храниться в складских (кроме таможенных складов)  и
других помещениях субъектов хозяйствования.  За нарушение указанного
порядка  такие  изделия  подлежат  аресту  и  конфискации  в   доход
государства в установленном законом порядке.
     Порядок размещения марок на  алкогольных  и  табачных  изделиях
изложен в Описании способов размещения акцизных марок,  утвержденном
приказом Минфина Республики Беларусь от 24 марта 1995  г.  №  18  по
согласованию с   Государственным   таможенным  комитетом  и  Главной
государственной налоговой инспекцией (регистрационный № 808/12 от 28
марта 1995   г.).  Нарушение  данного  порядка  квалифицируется  как
реализация и хранение импортных товаров без акцизных марок.
     При установлении   фактов   реализации   с  1  апреля  1995  г.
подакцизных товаров без марок подлежит изъятию в бюджет  выручка  от
реализации указанных товаров.
     Юридические и физические лица за нарушение порядка реализации и
хранения  импортных  алкогольных  и  табачных изделий привлекаются к
административной ответственности в соответствии с пунктом 12  статьи
9  Закона  "О  налогах  и  сборах,  взимаемых  в  бюджет  Республики
Беларусь".
     Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 19 мая
1995 г.  № 260 "Об упорядочении розничной  торговли  алкогольными  и
табачными  изделиями"  (Сборник  Указов  Президента  и постановлений
Кабинета Министров  Республики  Беларусь  1995  г.,  №  24,  ст.346)
установлено,   что  при  нарушении  субъектом  хозяйствования  Указа
Президента Республики Беларусь от 20 марта 1995 г. № 116 "О введении
маркировки  ввозимых  в  Республику  Беларусь алкогольных и табачных
изделий" по  представлению  государственных  налоговых  инспекций  и
других   контролирующих   органов,   органами,  выдавшими  лицензию,
аннулируется  выданная  этому  субъекту  лицензия  на  осуществление
розничной  торговли  и  торгово-производственной  деятельности  и  в
течение 5 лет повторная выдача лицензии на занятие указанными видами
деятельности субъекту хозяйствования запрещается.
     Если должностные лица  государственной  налоговой  инспекции  в
ходе  проверки  произвели  арест,  изъятие  имущества,  документов и
другие  указанные  выше  действия,  то  составляется  акт   проверки
соблюдения  порядка приема денежных средств при реализации продукции
(товаров,  работ,  услуг) за наличный расчет ф. 32-фс (прилагается).
Одновременно  составляются  соответствующие описи и акты изъятия,  к
которым прилагаются изъятые документы или копии с них (приложения 7,
31, 33,  34  к  Методическим   указаниям   Главной   государственной
налоговой  инспекции  от 1 июля 1995 г.  № 110 "О порядке применения
Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах,  взимаемых в  бюджет
Республики  Беларусь  и  Закона "О внесении изменений и дополнений в
законодательные акты     Республики     Беларусь     по     вопросам
налогообложения"   (зарегистрировано   в   Реестре   государственной
регистрации 22 июля 1994 г., № 484/12).
     О наложении  ареста на товары (продукцию),  а также иностранную
валюту должностные лица государственной налоговой инспекции согласно
пунктам 3 и 4 статьи 5 Закона "О государственной налоговой инспекции
Республики  Беларусь"  выносят  постановление   (приложение   33   к
указанным  выше  Методическим  указаниям ГГНИ),  которое должно быть
предъявлено нарушителю налогового законодательства для ознакомления.
     При проведении проверки соблюдения требований пункта 2 статьи 8
Закона "О налогах и сборах,  взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
необходимо  иметь  в виду,  что наиболее часто встречаются следующие
нарушения:
     1. Прием денежных средств при  реализации  продукции  (товаров,
работ, услуг) за наличный расчет:
     а) по    незарегистрированным   в   государственной   налоговой
инспекции документам (приходные  кассовые  ордера,  отрывные  талоны
(билеты), другие приходно-расходные документы установленной формы);
     б) при  помощи  кассовых  суммирующих  аппаратов,  компьютерных
систем (в  акте  конкретизируются  аппараты,   их   модель,   марка,
заводской номер), не зарегистрированных в налоговой инспекции;
     в) по приходным кассовым орденам,  отрывным талонам  (билетам),
тогда как  следовало  осуществлять  прием  по  кассовым  суммирующим
аппаратам;
     г) без приходных кассовых ордеров,  отрывных талонов (билетов),
без применения  кассовых  суммирующих  аппаратов  или   компьютерных
систем.
     2. Без лицензии по лицензируемым видам деятельности.
     3. Отсутствие  в  пункте  (месте) продажи и хранения документов
для сопровождения и хранения товарно-материальных ценностей.
     4. Хранение  и  реализация  импортных  алкогольных  и  табачных
изделий без акцизных марок.
     При проведении  рейдов-проверок   необходимо   учитывать,   что
кассовые суммирующие аппараты и компьютерные системы устанавливаются
только   в   стационарных   пунктах,   включенных   в   утвержденный
постановлением    Кабинета    Министров    Республики   Беларусь   и
Национального банка Республики Беларусь от 18 мая 1995 г. № 257/5 "О
внесении изменений и дополнений в некоторые акты законодательства по
вопросам приема денежных средств при реализации продукции  (товаров,
работ,  услуг)  за  наличный  расчет"  (Собрание Указов Президента и
постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1995 г., № 14,
ст.328)  Перечень  стационарных  торговых  (обслуживающих)  пунктов,
действующих на территории Республики Беларусь, в которых юридические
и физические лица осуществляют прием денежных средств при реализации
продукции   (товаров,   работ,   услуг)   за   наличный   расчет   с
использованием   кассовых  суммирующих  аппаратов  или  компьютерных
систем  (с  учетом  внесенных  изменений  и  дополнений).  В  других
стационарных   и  нестационарных  пунктах  прием  наличных  денежных
средств  осуществляется  с  помощью  приходных   кассовых   ордеров,
отрывных  талонов  (билетов),  а  также  квитанций,  знаков почтовой
оплаты,  страховых свидетельств и  других  приравненных  к  кассовым
чекам   документов,   являющихся   бланками   строгой  отчетности  и
утвержденных  в   установленном   порядке   Министерством   финансов
Республики  Беларусь  (по  согласованию  с  Главной  государственной
налоговой  инспекцией  или  Министерством   статистики   и   анализа
Республики Беларусь).
     В соответствии с постановлением Кабинета  Министров  Республики
Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 8 декабря 1995
г. № 665/10 "О  внесении  изменений  и  дополнений  в  постановление
Кабинета Министров   Республики   Беларусь   и  Национального  банка
Республики Беларусь от 15 декабря 1994 г.  № 250/13"  юридические  и
физические лица,  применяющие кассовые суммирующие аппараты, обязаны
устанавливать их в местах,  доступных  покупателям  для  визуального
просмотра,   и   для  подтверждения  совершенной  покупки  (продажи)
выдавать   потребителям   кассовые   чеки   и   другие    документы,
соответствующие  требованиям  Министерства  финансов.  За  нарушение
установленного порядка к виновным должностным лицам применяются меры
административной ответственности в порядке,  определенном Законом "О
налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".
     В аналогичном    порядке    привлекаются    к   ответственности
должностные лица  и  предприниматели  без  образования  юридического
лица, не  обеспечившие регистрацию в ГНИ книги кассира-операциониста
или не соблюдающие порядок ее ведения.
     Необходимо проверить    соответствие    имеющегося  в   наличии
ассортимента продукции (товаров) по количеству  и  стоимости  данным
накладной (или других документов) на отпуск товаров в пункт продажи.
При этом полную инвентаризацию рекомендуется проводить только в  тех
пунктах (местах)  продажи,  где ассортимент товаров незначительный и
ежедневно в конце рабочего дня остатки непроданных  товаров  сдаются
на склад или другой пункт хранения (киоски,  ларьки,  палатки, место
продажи на рынке и т.п.).  В других пунктах продажи со  значительным
ассортиментом товаров  (магазины  и т.п.) можно проводить выборочную
проверку соответствия имеющегося в  наличии  ассортимента  некоторых
наиболее дорогостоящих     товаров     документам,    подтверждающим
поступление этих  товаров  в  пункт   продажи.   При   необходимости
заполняется прилагаемая таблица (приложение 1 к акту проверки).
     При выявлении в ходе инвентаризации излишков  товаров  делаются
выводы  о   хранении   в  пункте  продажи  продукции  (товаров),  не
оформленных документами,  которые в установленном  законодательством
порядке подлежат   аресту   с   последующей   конфискацией  в  доход
Республики Беларусь.  Выявленная недостача товаров свидетельствует о
неполном оприходовании наличных денежных средств при продаже товаров
(сокрытии выручки),  в связи с чем применяются финансовые санкции  в
виде изъятия выручки, принятой с нарушением установленного пунктом 2
статьи 8 Закона "О налогах и сборах,  взимаемых в бюджет  Республики
Беларусь" порядка приема наличных денежных средств.
     Необходимо изучить документы,  используемые для приема наличных
средств,  не используются ли в этих целях копии,  ксерокопии талонов
(билетов),  приходных кассовых  ордеров,  других  приходно-расходных
документов,  на  которых  имелись  номера их регистрации,  штамп или
печать  государственной  налоговой  инспекции.   Принятые   денежные
средства  по  таким  документам,  т.е.  с  нарушением установленного
порядка,  рассматриваются как сокрытие дохода. Кроме того, материалы
проверок по этим фактам необходимо направлять в органы расследования
для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности.
     Следует проверить  наличие фактов передачи зарегистрированных в
налоговых  органах  природных  кассовых  ордеров,  талонов   (других
приходно-расходных документов),  кассовых аппаратов другим субъектам
хозяйствования для приема наличных денежных средств от  покупателей.
В  этом  случае  должна  производиться их перерегистрация.  В случае
выявления этих фактов прием  денежных  средств  рассматривается  как
нарушение установленного порядка.
     Все выявленные факты нарушений установленного пунктом 2  статьи
8 Закона   "О  налогах  и  сборах,  взимаемых  в  бюджет  Республики
Беларусь" порядка приема наличных денежных средств излагаются в акте
проверки с указанием конкретных видов нарушений.
     В случаях выявления  нарушений  при  приеме  наличных  денежных
средств    в    результате    проверки   в   стационарных   торговых
(обслуживающих) пунктах и  в  других  случаях  реализации  продукции
(работ,  услуг)  за  наличный расчет в бюджет взыскивается вся сумма
принятых денежных средств (выручка) согласно части 3 пункта 6 статьи
9  Закона  "О  налогах  и  сборах,  взимаемых  в  бюджет  Республики
Беларусь".
     В период  проверки  субъектов хозяйствования - юридических лиц,
граждан-предпринимателей и физических  лиц  выяснить  и  отразить  в
акте, зарегистрировали  ли  они  свою  деятельность  в  исполкоме по
местонахождению юридического   лица   или   по   месту    жительства
гражданина-предпринимателя.
     Согласно пункту  5  Положения  "О  государственной  регистрации
субъектов хозяйствования, потребительских кооперативов, регистрации,
изменений и дополнений,  вносимых  в  их  учредительные  документы",
утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
11 июня 1993 г.  №  387  (Сборник  постановлений,  1993  г.,  №  17,
ст.323), деятельность юридического лица и гражданина-предпринимателя
без государственной регистрации запрещается.  Доходы,  полученные от
такой деятельности,  взыскиваются через суд и направляются в местный
бюджет.
     В акте  необходимо  указать,  имеется  ли  лицензия   на   виды
деятельности, перечисленные   в   постановлении  Кабинета  Министров
Республики Беларусь от 21 августа 1995 г.  № 456  "О  перечне  видов
деятельности, на   осуществление   которых   требуется   специальное
разрешение (лицензия) и органы,  выдающие эти разрешения (лицензии)"
(Сборник Указов   Президента   и  постановлений  Кабинета  Министров
Республики Беларусь, 1995 г., № 24, ст.591).
     Доходы, полученные  плательщиком от занятия запрещенными видами
деятельности, а также от деятельности,  на занятие которой требуется
лицензия, осуществляемой  без  нее,  и  штраф  в размере полученного
дохода от этой деятельности подлежат взысканию в бюджет  по  решению
органа, выдавшего   лицензию.   Поэтому   о   выявленных  проверками
субъектов хозяйствования нарушениях  указанного  выше  постановления
государственная налоговая   инспекция   сообщает  органу,  выдавшему
лицензию, для принятия им решения о взыскании финансовых санкций.
     В случае занятия предпринимателями без образования юридического
лица видами  деятельности  без  специального  разрешения  (лицензии)
государственная налоговая инспекция самостоятельно принимает решение
о применении к ним финансовых  санкций  и  не  направляет  в  орган,
выдавший лицензию для принятия решения о взыскании санкций.
     При проведении    проверок    следует   иметь   в   виду,   что
постановлением   Кабинета   Министров    Республики    Беларусь    и
Национального  банка  Республики  Беларусь  от 24 августа 1995 г.  №
466/9 "О внесении изменений и дополнений  в  постановление  Кабинета
Министров  Республики  Беларусь  и  Национального  банка  Республики
Беларусь от 15 декабря 1994 г.  № 250/13" (Сборник Указов Президента
и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь,  1995 г.,  №
24,  ст.597) для  отдельных  видов  деятельности  расширен  перечень
документов,  по  которым  можно осуществлять прием наличных денежных
средств,  а также продлены сроки перехода на прием наличных денежных
средств  при  помощи  кассовых  суммирующих аппаратов и компьютерных
систем.   В   частности,   для   юридических   и   физических   лиц,
осуществляющих розничную торговлю водкой и спиртными напитками через
сеть стационарных  торговых  пунктов,  находящихся  в  отдаленной  и
труднодоступной сельской  местности,  а  также  оказывающих  бытовые
услуги  в   стационарных   пунктах   обслуживания,   независимо   от
местонахождения,   с   численностью   работников   более  5  человек
установлен срок перехода на работу по кассовым суммирующим аппаратам
и компьютерным системам с 1 января 1996 г.
     Следовательно, юридические  и  физические   лица,   оказывающие
бытовые   услуги   в   стационарных   пунктах   обслуживания,  могут
осуществлять прием денежных  средств  за  услуги  в  1995  году  без
кассового суммирующего аппарата, независимо от числа работающих.
     До истечения указанного выше срока,  а также при  осуществлении
видов деятельности, включенных во Временный перечень, или реализации
продукции (товаров,  работ, услуг) за наличный расчет через торговые
(обслуживающие) пункты,   не  включенные  в  Перечень  стационарных,
юридические и физические лица производят прием денежных  средств  по
приходным кассовым    ордерам,    отрывным    талонам    и    другим
приходно-расходным       документам       установленной       формы,
зарегистрированным в государственной налоговой инспекции.
     Следует обращать внимание на соблюдение установленного  порядка
приема наличных  денежных  средств  в пунктах эксплуатации игральных
автоматов (при  помощи  кассовых  аппаратов,  зарегистрированных   в
государственной налоговой инспекции).
      Пунктом 8  статьи  8  Закона  "О   государственной   налоговой
инспекции Республики  Беларусь"  должностным  лицам  государственной
налоговой инспекции предоставлено право требовать от руководителей и
других должностных  лиц проверяемых предприятий,  а также от граждан
устранения выявленных нарушений   законодательства   о   налогах   и
предпринимательстве и контролировать выполнение таких требований.  В
частности, при  выявлении  нарушений   налогового   законодательства
излагаются требования  должностных  лиц  ГНИ  о  прекращении  приема
денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за
наличный расчет  до устранения выявленных нарушений законодательства
о налогах и предпринимательстве.
     Акт проверки  составляется в двух экземплярах,  один из которых
не позднее  дня,  следующего   за   его   составлением,   передается
плательщику под роспись, второй - начальнику соответствующего отдела
государственной налоговой инспекции.
     Обязательными реквизитами акта являются:
     - дата и место составления акта;
     - наименование пункта продажи или обслуживания (киоск, магазин,
палатка и   т.п.)   и    его    местонахождение,    учетный    номер
налогоплательщика;
     - юридический адрес субъекта хозяйствования;
     - на   основании   каких   законодательных   актов  произведена
проверка;
     - указание  должности,  наименование  государственной налоговой
инспекции, отдела   налоговых   расследований,   фамилии,   инициалы
проверяющих;
     - по каким вопросам произведена проверка;
     - подробное изложение допущенных нарушений с указанием пунктов,
статей Законов по налогообложению, других нормативных актов, которые
были нарушены, периода, в котором совершено нарушение, и документов,
по которым было установлено нарушение,  фамилии  должностных  лиц  и
предпринимателей  без  образования юридического лица,  подписавших и
утвердивших эти документы;
     - подписи  проверяющих  и должностных лиц в акте документальной
проверки;
     - предложения по акту проверки;
     - пояснения   работников   пункта   продажи  (обслуживания)  по
выявленным нарушениям налогового законодательства.
     В случае  несогласия  с  фактами  нарушений,  изложенных в акте
проверки, должностные лица  пункта  продажи  (обслуживания)  обязаны
подписать акт и представить в налоговую инспекцию в пятидневный срок
письменное пояснение мотивов несогласия по  акту  проверки,  которое
рассматривается начальником    отдела    государственной   налоговой
инспекции или  его   заместителем.   По   результатам   рассмотрения
возражений (пояснений)   плательщика  отделом  готовится  письменное
заключение с обоснованием мотивов их  отклонения  либо  принятия  во
внимание.
     Рассмотренные начальником отдела или его заместителем материалы
проверки вместе с письменным заключением по возражениям плательщика,
протоколы     об    административном    правонарушении    налогового
законодательства, проект письма проверенному субъекту хозяйствования
о  результатах  рассмотрения  его  возражений  по  акту  проверки  в
трехдневный   срок   после   истечения   пятидневного   срока    для
представления    письменных   возражений   (пояснений)   плательщика
передаются начальнику  или  заместителю  начальника  государственной
налоговой  инспекции  для рассмотрения и принятия решения,  с учетом
которого и предлагаются к уплате  в  бюджет  финансовые  санкции,  а
также  выносится  постановление  о  привлечении  к  административной
ответственности.
     Если проверенный субъект хозяйствования, являющийся юридическим
лицом,  в 10-дневный срок после составления акта проверки не уплатил
в  бюджет суммы финансовых санкций согласно предложениям проверяющих
или после получения в этот срок письма от государственной  налоговой
инспекции,  то государственная налоговая инспекция выставляет в банк
и   другие   финансово-кредитные    учреждения    распоряжения    на
принудительное  взыскание  платежей  в установленные сроки со счетов
предприятий и  их  дебиторов:  с  предпринимателей  без  образования
юридического лица взыскание производится в судебном порядке.
     На основании   акта   документальной   проверки,   не   позднее
5-дневного  срока  после  его составления,  составляется протокол об
административном    правонарушении    -     нарушении     налогового
законодательства  -  на  должностных  лиц  или  предпринимателя  без
образования  юридического  лица,  которые  за  допущенные  нарушения
привлекаются  к  административной  ответственности  в соответствии с
п.12 ст.9 Закона "О налогах и сборах,  взимаемых в бюджет Республики
Беларусь".
     В соответствии с требованиями Главной государственной налоговой
инспекции,  изложенными в письме от 30 мая 1995 г.  № 05-01/2325 "Об
усилении контроля  за  приемом  субъектами  хозяйствования  наличных
денежных  средств",  и  нормативами  каждый работник государственной
налоговой  инспекции,  выполняющий   контрольные   функции,   должен
производить не менее 8 проверок в месяц по соблюдению установленного
пунктом 2 статьи 8 Закона "О налогах и сборах,  взимаемых  в  бюджет
Республики Беларусь" порядка приема наличных денежных средств.
     Уточненная форма   акта   проверки  соблюдения  порядка  приема
денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за
наличный расчет  и  других  вопросов по налоговому законодательству,
актов опечатывания кассы,  помещений,  описи  и  изъятия  имущества,
денежных средств  и  других ценностей (приложения 7,  28,  33 и 34 к
Методическим указаниям Главной государственной  налоговой  инспекции
при Кабинете Министров Республики Беларусь от 4 июля 1994 г.  № 110)
прилагаются.

Начальник управления                          Начальник Контрольного
внутриведомственного                          управления
контроля                                      В.Б.Каменко
М.М.Дегтярев

                                            Приложение 28
                                            к Методическим указаниям
                                            Главной государственной
                                            налоговой инспекции при
                                            Кабинете Министров
                                            Республики Беларусь
                                            01.07.94 № 110

                                                  форма 32-фс
                                                  (уточненная форма)

                                        УТВЕРЖДАЮ
                                        Начальник (заместитель)
                                        государственной налоговой
                                        инспекции по району (городу)
                                        __________________________
                                         (И.О.Фамилия, подпись)
                                        "__"________199_г.

         ------------------¬
     УНН ¦                 ¦
         L------------------

                         АКТ № _____ серия 4-фс
        проверки соблюдения порядка приема денежных средств
        при реализации продукции (товаров, работ, услуг) за
       наличный расчет, реализации подакцизных алкогольных и
         табачных изделий и других вопросов по налоговому
      законодательству в _____________________________________
                             (пунктах продажи, обслуживания,
       ________________________________________, расположенного
                наименование субъекта)
       по адресу ______________________________________________
     "__"________ 199_г. _____________________________________
                                (место составления акта)

     В соответствии  с  пунктами  1-4 и 8 статьи 8 Закона Республики
Беларусь "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь"
от 2 февраля 1994 г. _______________________________________________
                     (должность, наименование ГНИ, фамилии, инициалы
____________________________________________________________________
проверяющих)
____________________________________________________________________
в присутствии ______________________________________________________
                 (занимаемая должность, фамилия,  имя, отчество,
____________________________________________________________________
адрес проживания и другие данные о работниках пункта продажи
____________________________________________________________________
                           (обслуживания)
произвели проверку _________________________________________________
                    (указываются вопросы, по которым производилась
____________________________________________________________________
  проверка и законодательные (нормативные) документы, определяющие
____________________________________________________________________
проверяемые вопросы)
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
     Проверкой установлено:
     1. Предприятие (предприниматель) зарегистрирован в ____________
___________________ районе (городе).
     2. Лицензия № _____ , выданная ________________________________
                                       (орган, выдавший лицензию)
____________________________________________________________________
"__"________ 199_г. на срок ________________________________
     3. Наличие   документов,  подтверждающих  приобретение  товаров
____________________________________________________________________
                 (наименование, когда и кем выданы)
     4. Реализация товаров производилась по ________________________
                                                 (накладная или
____________________________________________________________________
                          другой документ)
№ _______ от "__"________199_г.
     5. По  состоянию  на "____" часов ________________ 199__ года в
                                            (дата)
пункте продажи   (обслуживания)  имелось  наличных денежных  средств
____________________________________________________________________
                        (цифрами и прописью)
___________________________________________________________
     5.1. Принято  наличных денежных средств за реализованные товары
(оказанные услуги) всего ___________________________________________
                                    (цифрами и прописью)
____________________________ рублей, в том числе:
     - по отрывным талонам (билетам) с № __ по № __ ________ рублей;
     - по приходным кассовым ордерам с № __ по № __ ________ рублей;
     - по кассовым суммирующим аппаратам ___________________________
______________ руб.   (показания    накапливающего    (суммирующего)
счетчика: остаток  на  начало дня ____________________ ,  остаток на
момент проверки _______________________ "__"________199_г. и № _____
контрольного чека (отчета);
     - за реализованные алкогольные и табачные изделия без  акцизных
марок ___________________________________ рублей.
     Выявлены следующие  нарушения  (приводится   подробный   состав
нарушений со  ссылкой  на пункт,  статью Закона и других нормативных
актов):
     Акт составлен в _________________ экземплярах.
                        (прописью)
     К акту прилагаются:
     1. ____________________________________________________________
     2. ____________________________________________________________
     3. ____________________________________________________________
     4. ____________________________________________________________

     Подписи:
- должностных лиц ГНИ                             __________________
                                                   (И.О.Фамилия)
                                                  __________________

- работников пункта продажи
(обслуживания)                                    __________________
                                                    (И.О.Фамилия)
                                                  __________________

     Один экземпляр получил ________________________________________
                                     (И.О.Фамилия работника пункта
____________________________________________________________________
                       продажи (обслуживания)
"__"________199_г.

                            Предложения

     Проверяющие: __________________________________________________
                                  (И.О.Фамилии, подписи)

     С предложениями ознакомлены: __________________________________
____________________________________________________________________
                 (И.О.фамилии, подписи должностных лиц)

     Пояснения работников   пункта   продажи    (обслуживания)    по
выявленным нарушениям налогового законодательства

                              ______________________________________
                              (И.О.Фамилии, подписи должностных лиц)
"__"________199_г.

*                                                               &
                                              Приложение 1
                                              к акту проверки
                                              от ___________ № ____

                              СВЕДЕНИЯ
       о соответствии имеющейся в наличии продукции (товаров)
   ______________________________________________________________
   (накладная, товарно-денежный, сменный отчет и другие документы
   на "__"________199_г.  ___________  часов _____________  минут
   по __________________________________________ , расположенному
                   (наименование пункта продажи)
   по _________________________________________________________ ,
               (адрес местонахождения пункта продажи)

---T------------T---------T-----------------------T-------------T----------------T------------T-----------T-----------T----------------------------
 № ¦Наименование¦ Единицы ¦Цена   за   единицу    ¦Числится     ¦  Фактическое   ¦Отклонения  ¦Фактическое¦   Всего   ¦       Кроме того
п/п¦ продукции  ¦измерения+------------T----------+товаров      ¦наличие товаров ¦            ¦  наличие  ¦реализовано+---------------T------------
   ¦ (товаров)  ¦         ¦по накладной¦фактически¦по документам¦   на момент    ¦            ¦  денежных ¦  товаров  ¦имеются в      ¦имеются в
   ¦            ¦         ¦или по      ¦          ¦             ¦   проверки     ¦            ¦ средств от¦           ¦наличии        ¦наличии
   ¦            ¦         ¦другому     ¦          +------T------+--------T-------+------T-----+ реализации¦           ¦товары без     ¦товары без
   ¦            ¦         ¦документу   ¦          ¦коли- ¦ сумма¦коли-   ¦ сумма ¦коли- ¦сумма¦  товаров  ¦           ¦документального¦акцизных
   ¦            ¦         ¦            ¦          ¦чество¦      ¦чество  ¦       ¦чество¦     ¦           ¦           ¦подтверждения  ¦марок
   ¦            ¦         ¦            ¦          ¦      ¦      ¦        ¦       ¦      ¦     ¦           ¦           ¦их приобретения¦
   ¦            ¦         ¦            ¦          ¦      ¦      ¦        ¦       ¦      ¦     ¦           ¦           ¦(поступления)  ¦
---+------------+---------+------------+----------+------+------+--------+-------+------+-----+-----------+-----------+--------T------+------T-----
   ¦            ¦         ¦            ¦          ¦      ¦      ¦        ¦       ¦      ¦     ¦           ¦           ¦коли-   ¦сумма ¦коли- ¦сумма
   ¦            ¦         ¦            ¦          ¦      ¦      ¦        ¦       ¦      ¦     ¦           ¦           ¦чество  ¦      ¦чество¦
---+------------+---------+------------+----------+------+------+--------+-------+------+-----+-----------+-----------+--------+------+------+-----
 1 ¦     2      ¦    3    ¦     4      ¦    5     ¦   6  ¦   7  ¦    8   ¦   9   ¦  10  ¦ 11  ¦    12     ¦    13     ¦   14   ¦  15  ¦  16  ¦ 17
---+------------+---------+------------+----------+------+------+--------+-------+------+-----+-----------+-----------+--------+------+------+-----

Итого:
Проверяющие:  ____________ ______________
                (подпись)  (И.О.Фамилия)
              ____________ ______________
              ____________ ______________

Продавец (предприниматель)   __________ _____________
                             (подпись)  (И.О.Фамилия)

     Примечание. При отсутствии нарушений данное приложение  к акту
не заполняется.


                                            Приложение 7
                                            к Методическим указаниям
                                            Главной государственной
                                            налоговой инспекции при
                                            Кабинете Министров
                                            Республики Беларусь
                                            01.07.94 № 110

         ------------------¬
     УНН ¦                 ¦
         L------------------
     Лицевой счет № ________

                  АКТ № ________ серия __________
           опечатывания кассы, помещения, места хранения
              документов, вещей, товарно-материальных
              ценностей (включая подакцизные товары) и
               денег (за исключением касс и хранилищ
                        учреждений банков)
     "__"________ 199_г.                    ________________________
                                              (место составления)

     Руководствуясь пунктом 6 статьи 5, пунктом 6 статьи 8 и статьей
9 Закона Республики Беларусь "О государственной налоговой  инспекции
Республики Беларусь" _______________________________________________
                                        (должность,
____________________________________________________________________
                       фамилия, имя, отчество работника ГНИ)
в присутствии ______________________________________________________
                (должность, фамилия, имя, отчество собственника, его
____________________________________________________________________
  представителя или уполномоченного, других лиц, место жительства)
понятых ____________________________________________________________
            (фамилия, имя, отчество, место жительства)
произведено опечатывание ___________________________________________
                                   (наименование помещения и
____________________________________________________________________
                          места хранения)
с находящимся в нем ________________________________________________
                         (документы, вещи, товарно-материальные
____________________________________________________________________
      ценности (включая подакцизные товары), денежные средства
____________________________________________________________________
          (включая иностранную валюту), другое имущество)
____________________________________________________________________
                       (ненужное зачеркнуть)
в количестве  и  сумме  перечисленных  в  акте  (ареста,  описи)  от
"__"________ №  _____________  серия  _____________
Помещение ________________________________________________ опечатано
в _______ ч ______ мин 199_г. с оттиском печати, пломбы со следующим
текстом ____________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Замечания, заявления сделанные при опечатывании ____________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

Подпись сделавшего
замечание или заявление                         ____________________
                                                    (И.О.Фамилия)

Подписи произведших и присутствовавших при опечатывании
______________________________________          ____________________
      (должность работника ГНИ)                       (И.О.Фамилия)

______________________________________          ____________________
  (должность работника предприятия)                   (И.О.Фамилия)

(предприниматель)                               ____________________
                                                      (И.О.Фамилия)

Присутствовали при опечатывании                 ____________________
                                                      (И.О.Фамилия)
                                                ____________________
                                                ____________________

                              РАСПИСКА

     Мною, _________________________________________________________
             (должность, фамилия, имя, отчество, место жительства)
опечатанное помещение ______________________________________________
                               (наименование места хранения)
с хранящимися в нем ________________________________________________
                                 (наименование имущества)
с оттиском _________________________________________________________
                     (печати, пломбы, содержание оттиска)
принято на ответственное хранение
____________________________________________________________________
                 (И.О.Фамилия, подпись хранителя, дата)

     Об   ответственности  по  статье  181 УК Республики Беларусь за
растрату, отчуждение  или  сокрытие  принятого  мною   на   хранение
опечатанного имущества,   а   также   несанкционированное   вскрытие
опечатанного помещения предупрежден.

Подпись хранителя                               ____________________
                                                   (И.О.Фамилия)
"__"________199_г.

                                            Приложение 33
                                            к Методическим указаниям
                                            Главной государственной
                                            налоговой инспекции при
                                            Кабинете Министров
                                            Республики Беларусь
                                            01.07.94 № 110

                                АКТ
           ареста и описи товаров (включая подакцизные),
          имущества, денежных средств, орудий производства
               для передачи на ответственное хранение
           № ___________________ серия _________________
                        "__"_________ 199_г.

     Мною, ________________________ ГГНИ по ________________________
                 (должность)                 (район, город, область)
__________________________________ в  соответствии со статьями 8 и 9
 (фамилия, имя, отчество)
Закона Республики Беларусь "О  государственной  налоговой  инспекции
Республики Беларусь",   статьей   9  Закона  "О  налогах  и  сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь",  статьей _________  Кодекса
Республики Беларусь   об  административных  правонарушениях,  Указом
Президента Республики   Беларусь от  20  марта  1995  г.  №  116  "О
введении маркировки  в  Республику  Беларусь  алкогольных и табачных
изделий", в присутствии ____________________________________________
                     (должность, фамилия, имя, отчество собственника
________________________________________ и понятых _________________
или его представителя, уполномоченного)            (фамилии,
______________________________ произведена опись имущества, денежных
инициалы, место их жительства)
средств, других ценностей, принадлежащих ___________________________
                                            (полное наименование
_____________________________________________________ , находящегося
       плательщика, основной вид деятельности)
____________________________________________________________________
             (пункт, место нахождения имущества, адрес)

---T--------------------T---------T----------T----------------------
 № ¦   Наименование     ¦ Единица ¦Количество¦Оценка описанного
п/п¦описанного имущества¦измерения¦          ¦имущества
   ¦  денежных средств  ¦         ¦          +-----------T----------
   ¦ и других ценностей ¦         ¦          ¦цена за    ¦ сумма
   ¦                    ¦         ¦          ¦единицу    ¦
---+--------------------+---------+----------+-----------+----------
 1 ¦          2         ¦    3    ¦    4     ¦     5     ¦     6
---+--------------------+---------+----------+-----------+----------

Всего

     Замечания и  заявления,  сделанные  присутствующими  при  описи
имущества, денежных         средств,         других        ценностей
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________
        (И.О.Фамилия, подпись сделавшего замечание или заявление)

     1. Опись    начата    "__"________    199_г.     и     окончена
"__"________ 199_г.

Подписи

_______________________                         ____________________
(должностного лица ГНИ)                            (И.О.Фамилия)

_______________________                         ____________________
(собственника или его                              (И.О.Фамилия)
представителя
(уполномоченного)

Понятые:
_______________________                         ____________________
                                                   (И.О.Фамилия)

_______________________                         ____________________
                                                   (И.О.Фамилия)

     2. Руководствуясь  пунктом  4  статьи  5 и пунктом 7 статьи 8 и
статьей 9 Закона Республики Беларусь  "О  государственной  налоговой
инспекции Республики Беларусь" _____________________________________
                                   (должность, ф.и.о., принявшего
_______________
   решение)

     Постановил:
     2.1. Наложить   арест   на   поименованное  в  настоящей  описи
имущество и другие ценности в количестве ___________________________
                                                  (прописью)
на сумму ___________________________________________________________
                                  (прописью)
     2.2. Передать  поименованное  в  настоящей  описи  имущество  и
другие ценности на сумму ___________________________________________
                                          (прописью)
на хранение ________________________________________________________
               (наименование собственника, его представителя,
____________________________________________________________________
 уполномоченного или иного лица (должность, фамилия, имя, отчество,
____________________________________________________________________
        адрес местожительства, место работы и другие данные)
и объявляю запрет распоряжаться переданным на хранение поименованным
в настоящей описи  имуществом  и  другими  ценностями  в  количестве
____________________________________________________________________
                             (прописью)
на сумму ___________________________________________________________
                                    (прописью)
     2.3. Произвести опечатывание __________________________________
                                      (кассы, помещения, денег,
____________________________________________________________________
                  товарно-материальных ценностей)
     2.4. В соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 8 и статьи 9 Закона
"О государственной   налоговой   инспекции   Республики    Беларусь"
произвести изъятие   всего  имущества,  поименованного  в  настоящей
описи.

Подпись должностного                            ____________________
лица ГНИ                                          (И.О.Фамилия)

     Один экземпляр настоящего акта и решения получили:

"__"________ 199_г.

     1. Роспись ____________________________________________________
              (фамилия, инициалы собственника или его представителя)
"__"________ 199_г.

     2. Роспись ____________________________________________________
                           (фамилия, инициалы  хранителя имущества)
"__"________199_г.

                                            Приложение 34
                                            к Методическим указаниям
                                            Главной государственной
                                            налоговой инспекции при
                                            Кабинете Министров
                                            Республики Беларусь
                                            01.07.94 № 110

         ------------------¬
     УНН ¦                 ¦
         L------------------
     Лицевой счет № ________

                                АКТ
        изъятия товаров, продукции, денежных средств, орудий
       производства, подакцизных товаров и другого имущества,
                 сданного на ответственное хранение
           № ___________________ серия _________________
                        "__"_________ 199_г.
____________________________________________________________________
   (наименование субъекта хозяйствования, его месторасположение)

     1. Мною _______________________________________________________
             (фамилия, имя, отчество должностного лица,
____________________________________________________________________
производящего изъятие)
в присутствии ______________________________________________________
              (фамилия, имя, отчество, должность и место жительства)
понятых ____________________________________________________________
                         (фамилии, инициалы и место жительства)
произведено вскрытие  опечатанного  помещения,   расположенного   по
адресу: __________________________________________________________ с
хранящимся имуществом
     1.1. __________________________________________________________
          (Согласно акту (ареста, описи) от "__"____________________
____________________________________________________________________
  199_г. № __ серия __ несанкционированного  вскрытия помещения не
_________________________ и в соответствии со статьями 8 и 9  Закона
установлено)
"О государственной    налоговой   инспекции   Республики   Беларусь"
произведено его изъятие согласно  поименованному  в  акте  ареста  и
описи от "__"________ 199_г. № _______ серия _____________
     1.2. Установлено ______________________________________________
                              (несанкционированное нарушение
____________________________________________________________________
                          пломбы, печати)
     При вскрытии   помещения   и   фактической   проверке   наличия
арестованного и    описанного    имущества    согласно    акту    от
"__"________199_г. № ___________ ,  серия _____________  расхождения
____________________________________________________________________
        (выявлены по следующему имуществу, или не выявлены)

---T------------T---------T-----------------T----------T------------
 № ¦Наименование¦ Единица ¦  По акту ареста ¦Фактически¦Отклонение
п/п¦ описанного ¦измерения¦     и описи     ¦   при    ¦  (+, -)
   ¦ имущества, ¦         ¦от ______________¦ вскрытии +------T-----
   ¦  денежных  ¦         ¦№ _______________+----T-----+  по  ¦ по
   ¦ ср-в и др. ¦         +------T----T-----+кол-¦сумма¦кол-ву¦сумме
   ¦ ценностей, ¦         ¦кол-во¦цена¦сумма¦во  ¦     ¦единиц¦
   ¦ по которым ¦         ¦единиц¦    ¦     ¦еди-¦     ¦      ¦
   ¦ установлены¦         ¦      ¦    ¦     ¦ниц ¦     ¦      ¦
   ¦ отклонения ¦         ¦      ¦    ¦     ¦    ¦     ¦      ¦
---+------------+---------+------+----+-----+----+-----+------+-----
 1 ¦     2      ¦    3    ¦  4   ¦ 5  ¦  6  ¦ 7  ¦  8  ¦  9   ¦ 10
---+------------+---------+------+----+-----+----+-----+------+-----

Всего имущества,
по которому установлены
отклонения              Х     Х

Прописью: количество единиц ________________________________________
          сумма ____________________________________________________
По другому  имуществу,  перечисленному   в   акте,   отклонений   не
установлено.
     Замечания и заявления,  сделанные присутствующими  при  изъятии
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________

     Изъятие начато "__"________ 199_г. ________ ч ________ мин
     Окончено "__"________ 199_г. ________ ч _________ мин

Подписи (должности,
фамилии, инициалы                                ___________________
работников ГНИ,                                  ___________________
других должностных                               ___________________
 лиц и понятых)                                  ___________________

     Один экземпляр акта получил ___________________________________
                                     (И.О.Фамилия, заним. должность)
"__"________ 199_г.

     2. В соответствии с постановлением начальника (заместителя) ГНИ
по ________________________________ от "__"_______ _199_г. № _______
серия ___________  возвращается  имущество,  поименование  в акте от
"__"________ 199_г. № ___________ серия __________
     Я, ____________________________________________________________
        (должность, фамилия, имя, отчество, место проживания, другие
____________________________________________________________________
                         паспортные данные)
принял арестованное,     описанное,     изъятое     по    акту    от
"__"________ 199_г.  № ___________ , серия _____________ имущество в
количестве ___________________ на сумму ____________________________
               (прописью)                        (прописью)
в полном размере и претензий не имею.

Подпись

______________________                           ___________________
     (должность)                                       (И.О.Фамилия)

"__"________ 199_г. __________ ч __________ мин.
 _