ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

30 мая 2008 г. № 55/89

Об утверждении Инструкции о порядке ведения учета доходов, расходов и имущества в садоводческих товариществах

Изменения и дополнения:

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 11 марта 2009 г. № 21/25 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/20689 от 26.03.2009 г.) <W20920689>;

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 20 мая 2010 г. № 40/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/22411 от 07.06.2010 г.) <W21022411>;

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 8 апреля 2013 г. № 11/21 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/27514 от 15.05.2013 г.) <W21327514>;

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 8 мая 2014 г. № 26/25 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/28755 от 11.06.2014 г.) <W21428755>;

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 31 мая 2016 г. № 21/37 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/31044 от 27.06.2016 г.) <W21631044>;

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 1 ноября 2017 г. № 22/39 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/32561 от 28.11.2017 г.) <W21732561>;

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 29 апреля 2019 г. № 21/22 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/34167 от 17.05.2019 г.) <W21934167>;

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 25 октября 2023 г. № 32/65 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/40661 от 11.11.2023 г.) <W22340661> - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 2 декабря 2023 г., за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 1 января 2024 г.;

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 25 октября 2023 г. № 32/65 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/40661 от 11.11.2023 г.) <W22340661> - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 2 декабря 2023 г. и 1 января 2024 г.;

Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 27 мая 2024 г. № 20/30 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/41675 от 06.06.2024 г.) <W22441675>

На основании абзаца второго подпункта 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 30 мая 2023 г. № 155 «О садоводческих товариществах», подпункта 5.6 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592, пункта 10 Положения о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1585, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерство финансов Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮТ:

1. Утвердить Инструкцию о порядке ведения учета доходов, расходов и имущества в садоводческих товариществах (прилагается).

2. Настоящее постановление вступает в силу с 7 августа 2008 г.

ИНСТРУКЦИЯ
о порядке ведения учета доходов, расходов и имущества в садоводческих товариществах

1. Настоящая Инструкция определяет порядок ведения учета доходов, расходов и имущества в садоводческих товариществах.

2. Садоводческие товарищества (далее, если не указано иное, – товарищества) ведут учет доходов, расходов и имущества по соответствующим разделам в книге учета доходов, расходов и имущества садоводческих товариществ (далее – книга учета доходов и расходов) по форме согласно приложению 1.

3. Информация о хозяйственных операциях, содержащаяся в первичных учетных документах, иных документах, отражается в книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности.

4. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде она должна быть выведена на бумажный носитель по окончании месяца в срок не позднее 3-го числа месяца, следующего за отчетным.

В книгу учета доходов и расходов при необходимости детализации учета могут вводиться дополнительные графы.

5. Учет доходов товарищества ведется по видам источников доходов.

6. Учет расходов товарищества ведется по видам обязательств товарищества.

6¹. Учет имущества товарищества ведется по видам имущества.

7. В разделе 3 книги учета доходов и расходов в карточке лицевого счета физического лица по подоходному налогу с физических лиц (далее в настоящем пункте – карточка лицевого счета) товарищества ведут учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов и иных обязанностей по осуществлению удержаний, указанных в абзаце девятом части четвертой настоящего пункта.

В карточке лицевого счета отражаются сведения о доходах, начисленных физическому лицу (далее, если не указано иное, – работник) за каждый календарный месяц года, о суммах доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц (далее, если не указано иное, – подоходный налог), о суммах предоставленных налоговых вычетов, налоговой базе, суммах подоходного налога, исчисленных и удержанных с этих доходов, суммах удержаний, указанных в абзаце девятом части четвертой настоящего пункта.

Заполнение данных работника осуществляется с учетом следующих особенностей:

фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) – заполняются согласно данным документа, удостоверяющего личность;

идентификационный номер – заполняется в отношении граждан Республики Беларусь, иностранных граждан (подданных) и лиц без гражданства (подданства), постоянно проживающих в Республике Беларусь, согласно документу, удостоверяющему личность;

цифровой код страны гражданства (подданства) – заполняется согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16 июня 1999 г. № 8. Не заполняется при отражении сведений о доходах лиц без гражданства (подданства);

код документа, удостоверяющего личность граждан Республики Беларусь, иностранных граждан (подданных), лиц без гражданства (подданства), в том числе постоянно проживающих в Республике Беларусь, – заполняется в соответствии с приложением 3 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании или ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 96;

серия и номер документа, удостоверяющего личность иностранных граждан (подданных), лиц без гражданства (подданства), постоянно не проживающих в Республике Беларусь, или иного документа, его заменяющего, предназначенного для выезда за границу и выданного соответствующим органом государства гражданской принадлежности либо обычного места жительства иностранных граждан (подданных) либо лиц без гражданства (подданства) или международной организацией (далее в настоящем пункте – документ), – заполняется согласно данным документа. При отсутствии серии документа заполняется только номер документа;

регион (область) – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;

район – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;

город или иной населенный пункт – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств. Заполняется тип и наименование населенного пункта места жительства (места пребывания) согласно данным документа;

улица – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;

дом – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;

корпус – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;

квартира – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа;

идентификационный код (номер) налогоплательщика, присвоенный ему в государстве гражданства (подданства), – заполняется в отношении граждан государств – участников Содружества Независимых Государств согласно данным документа (при наличии таких сведений).

При этом в карточке лицевого счета отражаются:

в графе 3 – сумма доходов, начисленных в пользу работника, в том числе:

заработная плата за выполненную работу, отработанное время согласно действующей у нанимателя системе оплаты труда (по сдельным расценкам, тарифным ставкам (тарифным окладам), с учетом их повышений и другое);

стимулирующие и компенсирующие выплаты;

индексация заработной платы в соответствии с законодательством об индексации доходов населения с учетом инфляции;

средний заработок, денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск;

вознаграждения, начисленные по гражданско-правовым договорам;

иные доходы работника;

в графе 17 – сумма других удержаний (обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее, если не указано иное, – бюджет фонда), профсоюзные взносы, алименты и другие).

Карточка лицевого счета открывается ежегодно по каждому работнику и заполняется отдельно по каждому виду выплачиваемых ему доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки подоходного налога.

Раздел 3 книги учета доходов и расходов ведется ежегодно.

8. Исчисление и уплата обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет фонда отражается в разделе 5 книги учета доходов и расходов в карточке учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и пособий из средств бюджета фонда следующим образом:

в графах 2–5 отражаются суммы (по видам выплат), начисленные в пользу работника, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам;

в графе 7 указывается сумма выплат, начисленная в пользу работника, на которую начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда (не учитываются выплаты, включенные в перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», в соответствии с приложением к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 «Об установлении перечня выплат»);

в графе 8 указывается сумма начисленных обязательных страховых взносов в бюджет фонда (исчисленная из показателей графы 7);

в графе 9 указывается сумма обязательных страховых взносов в бюджет фонда, удерживаемая из выплат, начисленных в пользу работника (исчисленная из показателей графы 7);

в графе 16 указывается месяц, за который начислено пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;

в графе 17 отражается количество дней месяца (графа 16), за который начислено пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;

в графе 18 указывается количество выплаченных единовременных (в связи с рождением ребенка; женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности; на погребение) (графа 12) и ежемесячных (по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет; на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей, определяемых Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2012 г. № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей») (графы 13–15) пособий (материальной помощи) за соответствующий месяц.

При необходимости отражения большего количества выплат карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и пособий из средств бюджета фонда может быть дополнена необходимыми графами.

Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и пособий из средств бюджета фонда открывается ежегодно по каждому работнику. Данные отражаются за месяц, за квартал, нарастающим итогом с начала года.

9. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда сумм обязательных страховых взносов отражается в разделе 6 книги учета доходов и расходов следующим образом:

в графе 2 – общая сумма показателей графы 7 раздела 5 за соответствующий период;

в графе 3 – общая сумма показателей графы 8 раздела 5 за соответствующий период;

в графе 4 – общая сумма показателей графы 9 раздела 5 за соответствующий период;

в графе 5 – иные платежи, подлежащие уплате в бюджет фонда (пени, доплата за путевки, суммы, доначисленные по актам проверок, и другие);

в графе 6 – суммы средств бюджета фонда на выплату пособий в случае превышения суммы фактических расходов над суммой начисленных обязательных страховых взносов, суммы финансирования из бюджета фонда в случае несвоевременной выплаты заработной платы, суммы платежей, возвращенные плательщику;

в графе 7 – итоговая сумма показателей граф 10–15 раздела 5 за соответствующий период.

10. Прием наличных денежных средств, вносимых учредителями, членами товарищества, может осуществляться казначеем, организацией (индивидуальным предпринимателем), оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской и (или) финансовой отчетности, с использованием приходных кассовых ордеров и квитанций либо по ведомости приема наличных денежных средств по форме согласно приложению 2.

Форма

КНИГА
учета доходов, расходов и имущества

Садоводческое товарищество ________________________

(наименование)

Учетный номер плательщика ______________

РАЗДЕЛ 1

УЧЕТ ДОХОДОВ

(руб.)

РАЗДЕЛ 2

УЧЕТ РАСХОДОВ

Учет обязательств садоводческого товарищества:

(руб.)

РАЗДЕЛ 3

УЧЕТ, НЕОБХОДИМЫЙ ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ

Карточка лицевого счета физического лица по подоходному налогу с физических лиц:

Год _______________

(четыре цифры года)

Ставка подоходного налога с физических лиц* _________

(руб.)

______________________________

* Указывается числовое значение, соответствующее размеру ставки подоходного налога с физических лиц, примененной в отношении дохода физического лица. Может указываться значение 0, 6, 9, 10, 13 или иное значение в зависимости от размера ставки налога на доходы физических лиц, применяемой в соответствии с международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

** Указывается код, принимающий значения от 1 до 12, соответствующие порядковому номеру календарного месяца года.

*** Указывается код дохода согласно подпункту 4.2 пункта 4 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35 «О формах и перечне сведений».

**** Указывается код дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц, согласно подпункту 5.2 пункта 5 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35.

***** Указывается код дохода, в отношении которого не производится исчисление подоходного налога с физических лиц, согласно подпункту 6.2 пункта 6 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35.

****** Указывается код стандартного налогового вычета согласно подпункту 7.2 пункта 7 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35.

******* Указывается код социального налогового вычета согласно подпункту 8.2 пункта 8 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35.

******** Указывается код имущественного налогового вычета согласно подпункту 9.2 пункта 9 приложения 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35.

РАЗДЕЛ 3¹

УЧЕТ ИМУЩЕСТВА

Часть I. Объекты общего пользования, в том числе капитальные строения (здания, сооружения), их части (далее – объекты)*

Год _______________

(четыре цифры года)

______________________________

* Заполняется отдельная часть на каждую единицу объекта ежегодно исходя из их наличия по состоянию на 1 января календарного года, а по объектам, приобретенным (созданным) в течение календарного года, – на дату такого приобретения (создания).

Часть II. Денежные средства садоводческого товарищества на счетах в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях^*

Год _______________

(четыре цифры года)

______________________________

* Заполняется отдельная часть на каждый открытый счет в банке, небанковской кредитно-финансовой организации.

** Заполняется только по счетам, открытым в иностранной валюте.

Часть III. Наличные денежные средства садоводческого товарищества

Год _______________

(четыре цифры года)

______________________________

* Заполняется только по операциям в иностранной валюте.

Часть IV. Иное имущество садоводческого товарищества, не указанное в частях I–III настоящего раздела

Год _______________

(четыре цифры года)

РАЗДЕЛ 4

ИСКЛЮЧЕН

РАЗДЕЛ 5
УЧЕТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ ФОНДА

Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и пособий из средств бюджета фонда ___________________________________________________________

(фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) работника)

________________________________________________________________________________________________________________________

(дата и номер договора, дата выплаты вознаграждения)*

________________________________________________________________________________________________________________________

(группа и срок инвалидности)**

(руб.)

______________________________

* Заполняется по работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

** Заполняется по работникам-инвалидам.

РАЗДЕЛ 6

УЧЕТ ИСЧИСЛЕННЫХ И ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В БЮДЖЕТ ФОНДА СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

(руб.)

РАЗДЕЛ 7
УЧЕТ РАСХОДОВ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА ФОНДА

(руб.)

Форма

Садоводческое товарищество ___________________________________________________

(наименование)

Учетный номер плательщика ___________________________________________________

ВЕДОМОСТЬ № ___
приема наличных денежных средств

Назначение платежа ___________________________________________________________

Принято по настоящей ведомости денежных средств

в сумме _______ белорусских рублей _____ копеек

_____________________________________________________________________________

(сумма принятых наличных денежных средств прописью)

Сдано денежных средств в кассу садоводческого товарищества

по приходному кассовому ордеру № _____ от ________ 20__ г.