Порядок уплаты обязательных страховых взносов и расчета пособий по временной нетрудоспособности для индивидуальных предпринимателей
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 15 апреля 2016 г.
Автор перечисляет особенности выплат, предусмотренных социальным страхованием для ИП (оплата листков нетрудоспособности по беременности и родам, выплата пособий по временной нетрудоспособности, выплаты, предусмотренные пенсионным страхованием), а также разъясняет вопросы юридической ответственности ИП в сфере социального страхования.
Обязанности ИП в сфере социального страхования
Полный перечень обязанностей индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) в сфере правоотношений социального страхования изложен в п. 26 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения, утв. Указом Президента от 16.01.2009 № 40 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты» (далее – Положение № 40).
Первостепенное значение имеет обязанность по финансовому участию в формировании государственных внебюджетных фондов социального страхования, а именно уплата страховых взносов в размерах, предусмотренных законодательством.
Размеры взносов на обязательное страхование
Согласно ст. 1 Закона от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-XIII) ИП относятся к физлицам, самостоятельно уплачивающим обязательные страховые взносы. Для них ст. 3 Закона № 138-XIII предусмотрены следующие размеры обязательных страховых взносов:
● размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляет 29 %;
● размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) составляет 6 %.
Общий размер взносов составляет 35 % от суммы дохода, определяемого ИП самостоятельно.
Объектом для начисления страховых взносов является определяемый предпринимателем доход, но не менее суммы размеров минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством (ст. 2 Закона № 138-XIII). Уплата обязательных страховых взносов на пенсионное и социальное страхование в бюджет ФСЗН производится плательщиками ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, единым платежом.
Законодательство о социальном страховании предусматривает возможность неуплаты страховых взносов в определенные периоды. ИП не уплачивают обязательные страховые взносы за периоды приостановления ими своей деятельности в случаях, предусмотренных законодательными актами. В соответствии с постановлением Совета Министров от 18.10.2013 № 919 «Об утверждении Положения о порядке приостановления деятельности индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, физических лиц, осуществляющих предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3 лет» ИП вправе приостановить соответствующую деятельность в связи с уходом за ребенком в возрасте до 3 лет на основании письменного заявления о приостановлении соответствующего вида деятельности.
Классификация ИП в зависимости от обязательности внесения взносов в систему социального страхования
В зависимости от обязательности (безусловность, непременность выполнения чего-либо в официальном порядке на основе закона) уплаты взносов в ФСЗН всех ИП можно разделить на 2 группы:
1) ИП, которые обязаны уплачивать взносы в ФСЗН при осуществлении индивидуальной предпринимательской деятельности (первая группа).
В связи с тем, что в силу абз. 2 ст. 2 Закона от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон № 3563-XII) одним из основных принципов государственного социального страхования является обязательное участие работодателей и работающих граждан в формировании государственных внебюджетных фондов социального страхования, отказ ИП из этой группы от осуществления уплаты взносов на обязательное государственное социальное страхование невозможен. Согласно п. 2 Положения № 40 ИП обязаны стать на учет в городских, районных и районных в городах отделах областных, Минского городского управлений ФСЗН по месту нахождения (жительства) в течение 10 рабочих дней с даты внесения записи о госрегистрации в ЕГР. ИП самостоятельно уплачивают обязательные страховые взносы со дня постановки их на учет в качестве плательщиков в органах ФСЗН. Размер взносов составляет 35 % от суммы полученных доходов. Сумма указанных взносов, причитающаяся к уплате в бюджет фонда, исчисляется из определяемого ими дохода за истекший год, при этом сумма взносов не должна быть менее суммы, исчисленной за указанный период из суммы размеров минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством. Уплата обязательных страховых взносов осуществляется ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. Обязательные страховые взносы не уплачиваются ИП за периоды приостановления ими своей деятельности в случаях, предусмотренных законодательными актами;
2) ИП, которым предоставлено право выбора – уплачивать взносы в ФСЗН (полностью либо частично) либо не уплачивать взносы в ФСЗН (вторая группа).
В соответствии со ст. 7 Закона № 3563-XII освобождаются от обязательной уплаты страховых взносов ИП, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности:
● состоят в трудовых, а также связанных с ними отношениях, основанных на членстве (участии) в организациях любых организационно-правовых форм;
● являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юрлиц и выполняют функции руководителей этих юрлиц;
● являются получателями пенсий;
● имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
● получают профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.
Лица, освобожденные от обязательной уплаты страховых взносов, имеют право добровольно уплачивать страховые взносы на пенсионное и (или) социальное страхование. Период добровольной уплаты засчитывается в трудовой стаж и принимается во внимание при исчислении пособий по социальному страхованию. Это значит, что представители этой группы могут по заявлению платить взносы как в полном объеме, так и частично (например, только 6 % (социальное страхование), что необходимо для оплаты листков временной нетрудоспособности).
При этом представителей второй группы также можно разделить на 4 подгруппы:
● ИП, которые не уплачивают взносы в ФСЗН;
● ИП, которые уплачивают взносы в ФСЗН полностью в размере 35 %;
● ИП, которые уплачивают взносы в ФСЗН частично (только на пенсионное страхование в размере 29 %);
● ИП, которые уплачивают взносы в ФСЗН частично (только на социальное страхование в размере 6 %).
Постановка на учет в качестве плательщиков ИП из второй группы производится со дня подачи ими заявления о постановке на учет в органы ФСЗН по месту жительства с приложением необходимых документов. В случае участия в правоотношениях по государственному социальному страхованию ИП из второй группы пользуются правами и несут обязанности наравне с гражданами, за которых и (или) которыми взносы на государственное социальное страхование уплачиваются в обязательном порядке. Они самостоятельно уплачивают обязательные страховые взносы на пенсионное и (или) социальное страхование с даты подачи в органы ФСЗН заявления о желании участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию. Сумма указанных взносов, причитающаяся к уплате в бюджет ФСЗН, исчисляется из определяемого ими дохода за истекший год, при этом сумма взносов не должна быть менее суммы, исчисленной за указанный период из суммы размеров минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством. Если по заявлению ИП участвует в правоотношениях по государственному социальному страхованию только частично, то сумма взносов должна быть не менее 6 либо 29 % от суммы размеров минимальной заработной платы за соответствующий период. Уплата обязательных страховых взносов осуществляется ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. Обязательные страховые взносы не уплачиваются ИП за периоды приостановления ими своей деятельности в случаях, предусмотренных законодательными актами.
Таким образом, ИП, относящиеся ко второй группе, имеют право (но не обязанность) уплачивать страховые взносы. Все остальные ИП права выбора не имеют и взносы в ФСЗН должны уплачивать обязательно.
Ответственность за неуплату обязательных взносов в ФСЗН
Законодательством предусмотрена также и ответственность за неуплату обязательных страховых взносов в ФСЗН.
Согласно п. 15 Положения № 40 не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в ФСЗН (кроме пеней) является недоимкой.
К недоимке относится также задолженность плательщика по обязательным страховым взносам, взносам на профессиональное пенсионное страхование и иным платежам в ФСЗН, выявленная при проверке правильности начисления, уплаты названных взносов и иных платежей в ФСЗН и расходования средств ФСЗН, в т.ч. и при представлении плательщиком отчетности в органы ФСЗН по месту постановки на учет.
В соответствии с п. 16 Положения № 40 на сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) также начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в ФСЗН.
Пример 1
Если ставка рефинансирования составляет 24 %, то на каждый 1 000 000 Br задолженности в день начисляется пеня в размере 667 Br. Если период просрочки – 200 дней, то эта сумма составит 133 400 Br.
1 000 000 х (24 / 100 х 1/360) = 1 000 000 х 0,000667 = 667 Br.
200 х 667 = 133 400 Br.
Согласно ст. 11.54 Кодекса об административных правонарушениях за неуплату или неполную уплату в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в ФСЗН предусмотрено наложение штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы указанных взносов.
Если у ИП будут установлены случаи несоблюдения условия об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов, органами ФСЗН составляется протокол и вместе с материалами дела об административном правонарушении направляется в суд, уполномоченный рассматривать дела об административных правонарушениях по месту нахождения ИП.
Юридической ответственности за неуплату страховых взносов подлежат только те ИП, которые обязаны уплачивать страховые взносы согласно ст. 7 Закона № 3563-XII, и те, которые добровольно изъявили письменное согласие на участие в правоотношениях по государственному социальному страхованию.
Права ИП в сфере социального страхования
Правами в сфере социального страхования и выплатами, предусмотренными системой социального обеспечения, обладают только те ИП, которые уплачивают взносы на государственное социальное страхование.
В соответствии со ст. 8 Закона № 3563-XII право на выплаты по государственному социальному страхованию приобретается в зависимости от уплаты взносов на государственное социальное страхование на соответствующие страховые случаи.
Условия назначения выплат по государственному социальному страхованию могут включать требования о минимальном периоде уплаты взносов на государственное социальное страхование на соответствующий страховой случай до его наступления.
Таким образом, если у ИП есть основное место работы и он пользуется льготой по неуплате взносов в ФСЗН в качестве ИП, то на оплату листков по временной нетрудоспособности у него нет оснований. При этом если при наличии основного места работы ИП будет частично (например, в размере 6 %) уплачивать взносы в ФСЗН от суммы дохода, то и право на оплату пособий по временной нетрудоспособности у него будет.
Выплаты, предусмотренные социальным страхованием
ИП, уплачивающие страховые взносы из первой группы (35 %), и ИП из второй группы, уплачивающие взносы только на социальное страхование (6 %) либо в полном размере (35 %), имеют право на:
● пособия по временной нетрудоспособности в связи с основаниями, предусмотренными Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утв. постановлением Совета Министров от 28.06.2013 № 569 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Постановление № 569; Положение № 569);
● пособие по беременности и родам;
● пособие в связи с рождением ребенка;
● пособие женщинам, ставшим на учет в госорганизациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности;
● пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
● пособие на детей от 3 до 18 лет, назначаемое согласно Положению о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет, утв. Указом Президента от 09.12.2014 № 572 «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, воспитывающих детей»;
● пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей, предусмотренное Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей, утв. Постановлением № 569;
● пособие на ребенка в возрасте до 18 лет, инфицированного ВИЧ;
● пособие по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет;
● предоставление одного свободного от работы дня в месяц матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
● пособие в случае смерти застрахованного лица или члена его семьи.
Право на оплату пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам
Оформление листка нетрудоспособности
Согласно п. 3 Положения № 569 пособия назначаются на основании листка нетрудоспособности, выданного и оформленного в порядке, установленном законодательством. При этом листок нетрудоспособности должен быть заполнен и оформлен строго в соответствии с Инструкцией о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности, утв. постановлением Минздрава и Минтруда и соцзащиты от 09.07.2002 № 52/97 (далее – Инструкция № 52/97). Обязательно заполнение всех предусмотренных полей документа, наличие подписи врача, всех необходимых печатей, даты начала и окончания листка нетрудоспособности. В графе «Место работы» должно быть указано полное наименование ИП, а не наименование районного отдела ФСЗН (например, индивидуальный предприниматель Иванова Ирина Ивановна).
В силу п. 9 Инструкции № 52/97 выдача листков нетрудоспособности и справок производится в количестве, необходимом для представления по каждому месту работы, службы, учебы, поэтому если ИП имеет еще и место работы по трудовому договору, ему необходимо получить в учреждении здравоохранения 2 листка временной нетрудоспособности.
Чтобы получить оплату по больничному листку в текущем году, нужно уплатить взносы за прошлый год.
Пример 2
ИП зарегистрировался в ноябре 2015 г., заплатил взносы за ноябрь и декабрь 2015 г. в ФСЗН и уже в январе 2016 г. при наличии листка временной нетрудоспособности имеет право получить по нему оплату.
Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам для ИП
Пособие по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам для ИП рассчитывается в соответствии с п. 26 Положения № 569.
Индивидуальным предпринимателям пособия исчисляются из размера среднедневного дохода за календарный год, предшествующий году, в котором возникло право на пособия.
Для исчисления пособий принимается сумма дохода, с которой уплачены обязательные страховые взносы в бюджет фонда. Размер среднедневного дохода определяется путем деления суммы этого дохода на число календарных дней года, доход за который принят для исчисления пособий. При этом в число дней, на которое делится доход, не включаются периоды, когда ИП не являлись плательщиками обязательных страховых взносов на социальное страхование.
Пособия исчисляются за календарные дни в размерах, установленных в п. 16–19 Положения № 569.
Размер пособия по временной нетрудоспособности не должен превышать максимальный размер пособия, установленный в п. 29 Положения № 569.
Согласно п. 26 Положения № 569 размер пособия по беременности и родам не должен превышать суммы обязательных страховых взносов, уплаченных в бюджет фонда за период, за который определяется среднедневной доход. При этом если исчисленный размер пособия по беременности и родам составляет менее минимального размера, установленного в ч. 4, 5 п. 16 Положения № 569, то пособие по беременности и родам назначается в минимальном размере.
При этом пособие по временной нетрудоспособности, кроме пособия по уходу за ребенком, пособия по беременности и родам, назначается в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 к.д. нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности.
Пособия по уходу за ребенком, пособия по беременности и родам назначаются в размере 100 % среднедневного заработка с первого дня.
Минимальный размер пособий в месяц устанавливается в размере 50 % наибольшей величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, утв. Минтруда и соцзащиты, за 2 последних квартала относительно каждого месяца, в котором имели место временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам (п. 16 Положения № 569).
Минимальный размер пособий за неполный месяц определяется в размере величины, получаемой путем деления минимального размера пособия, указанного в ч. 4 п. 16 Положения № 569, на количество календарных дней данного месяца с последующим умножением полученного результата на количество календарных дней освобождения от работы в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами согласно листку нетрудоспособности в этом месяце.
Пример 3
Индивидуальному предпринимателю Ивановой И.И. (не имеющей места работы по трудовому договору) был выдан листок нетрудоспособности в связи с общим заболеванием с 09.03.2016 по 23.03.2016 (15 к.д.). Данный ИП был поставлен на учет в качестве плательщика обязательных страховых взносов в ФСЗН 01.07.2015 (в период с 01.07.2015 по 31.12.2015 им уплачивались взносы на социальное страхование). За 2015 год им были уплачены обязательные страховые взносы в размере 6 300 000 Br (взносы уплачивались не от минимальной заработной платы, а от фактически полученного дохода). В связи с тем, что временная нетрудоспособность наступила в 2016 году, заработок для исчисления среднедневного заработка берется за 2015 год. Поскольку ИП относятся к лицам, самостоятельно уплачивающим обязательные страховые взносы, и размер взносов для них составляет 35 % (29 % + 6 %), то заработок за 2015 год, с которого были уплачены обязательные страховые взносы, равен 18 000 000 Br (6 300 000 Br x 100 / 35). В течение 2015 года данный ИП уплачивал взносы 184 дня (т.е. с момента постановки на учет до окончания календарного года).
Среднедневной доход для исчисления пособия равен 97 826 Br (18 000 000 Br / 184 к.д.).
Размер пособия по временной нетрудоспособности по заболеванию составит 1 232 608 Br ((97 826 Br x 80 % х 12 к.д.)+ (97 826 Br x 100 % х 3 к.д.)).
Пример 4
Индивидуальному предпринимателю Ивановой И.И. выдан листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком на период с 10.02.2016 по 19.02.2016 (10 к.д.). Она имеет место работы по трудовому договору, в качестве ИП зарегистрирована с 15.04.2011. С 01.11.2014 Иванова И.И. подала заявление в органы ФСЗН о желании частично участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию путем самостоятельной уплаты обязательных страховых взносов только на социальное страхование в размере 6 % от суммы дохода. Обязательные страховые взносы за 2015 год уплачены Ивановой И.И. в сумме 1 540 869 Br (6 % от дохода 25 681 152 Br, равного минимальной заработной плате за 2015 год). Минимальная заработная плата за 2015 год составила за:
● январь–июнь – 2 100 100 Br;
● июль–сентябрь – 2 180 126 Br;
● октябрь–декабрь – 2 180 058 Br.
(2 100 100 х 6) + (2 180 126 х 3) + (2 180 058 х 3) = 25 681 152 Br.
25 681 152 х 6 / 100 = 1 540 869 Br.
Среднедневной доход за 2015 год для исчисления пособия равен 70 359 Br (25 681 152 Br / 365 к.д.).
Размер пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком составит 703 590 Br (или 703 600 Br с учетом округления) (70 359 Br х 10 к.д.).
Таким образом, размер пособия по временной нетрудоспособности для Ивановой И.И. как ИП составит 703 600 Br; кроме того, она получит пособие по временной нетрудоспособности по основному месту работы, где с ней заключен трудовой договор. Для получения пособий по 2 местам работы (как ИП и как наемный работник) Ивановой И.И. необходимо иметь 2 листка временной нетрудоспособности.
Принцип оплаты листков нетрудоспособности по беременности и родам, аналогичный принципу оплаты пособий по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком, т.е. 100 % среднедневного заработка с первого дня. Единственным отличием здесь является следующее ограничение – размер пособия по беременности и родам не должен превышать суммы обязательных страховых взносов, уплаченных в бюджет фонда за период, за который определяется среднедневной доход.
Пример 5
Ивановой И.И. (ИП) выдан листок нетрудоспособности по беременности и родам с 11.04.2016 по 14.08.2016 на 126 к.д. (20 + 31 + 30 + 31 + 14 = 126). Она имеет место работы по трудовому договору, зарегистрирована в качестве ИП с 15.04.2011. С 01.11.2014 Иванова И.И. подала заявление в органы ФСЗН о желании частично участвовать в правоотношениях по государственному социальному страхованию путем самостоятельной уплаты обязательных страховых взносов только на социальное страхование в размере 6 % от суммы дохода. Обязательные страховые взносы за 2015 год уплачены Ивановой И.И. в сумме 1 540 869 Br (6 % от дохода 25 681 152 Br, равного минимальной заработной плате за 2015 год): (2 100 100 х 6) + (2 180 126 х 3) + (2 180 058 х 3) = 12 600 600 + 6 540 378 + 6 540 174 = 25 681 152 Br.
25 681 152 х 6 / 100 = 1 540 869 Br.
Среднедневной доход за 2015 год для исчисления пособия равен 70 359 Br (25 681 152 Br / 365 к.д.).
Расчетная сумма пособия по беременности и родам по листку нетрудоспособности, выданному с 11.04.2016, исходя из среднедневного заработка ИП Ивановой И.И. составит 8 865 234 Br (70 359 х 126 к.д. х 100 %).
Размер пособия по беременности и родам не должен превышать суммы обязательных страховых взносов, уплаченных в бюджет фонда за период, за который определяется среднедневной доход. При этом минимальный размер пособия по беременности и родам устанавливается в размере 50 % наибольшей величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, утв. Минтруда и соцзащиты, за 2 последних квартала относительно каждого месяца, в котором имели место временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам.
Размер уплаченных взносов за 2015 год составляет 1 540 869 Br. Условие непревышения суммы уплаченных взносов не выполняется, поэтому пособие по беременности и родам не может превышать 1 540 869 Br. Тем не менее исчисленное пособие по беременности и родам (1 540 869) составляет менее минимального размера, установленного в ч. 4 и 5 п. 16 Положения № 569, поэтому пособие по беременности и родам назначается Ивановой И.И. в минимальном размере. Бюджет прожиточного минимума в среднем на душу населения на 01.04.2016 составляет 1 640 000 Br.
Апрель: 1 640 000 х 50 % / 100 % х 20 к.д. / 30 к.д. = 546 667.
Май: 1 640 000 х 50 % / 100 % = 820 000.
Июнь: 1 640 000 х 50 % / 100 % = 820 000.
Июль: 1 640 000 х 50 % / 100 % = 820 000.
Август: 1 640 000 х 50 % / 100 % х 14 к.д. / 31 к.д. = 370 323.
Итого: 546 667 + (820 000 х 3) + 370 323 = 3 376 990 (или с округлением 3 377 000 Br).
Таким образом, размер пособия по временной нетрудоспособности для Ивановой И.И. как ИП составит 3 377 000 Br, кроме того, она получит пособие по временной нетрудоспособности по основному месту работы, где с ней заключен трудовой договор. Для получения пособий по 2 местам работы (как ИП и как наемный работник) Ивановой И.И. необходимо иметь 2 листка временной нетрудоспособности по беременности и родам.
Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности для ИП
ИП, который уплатил обязательные страховые взносы за прошлый год, имеет право на оплату листков нетрудоспособности, но он не получит сумму пособия по временной нетрудоспособности от ФСЗН на свой расчетный счет. Здесь предусмотрен принцип зачета суммы оплаты пособий по временной нетрудоспособности в счет уплаты страховых взносов. На сумму оплаты пособия по временной нетрудоспособности ИП заплатит меньше взносов в ФСЗН за тот месяц, в котором имела место временная нетрудоспособность.
Согласно п. 30 Положения № 569 лицам, уплачивающим обязательные страховые взносы самостоятельно, а также выполняющим работы по гражданско-правовым договорам у физлиц, пособия назначаются территориальными органами ФСЗН по месту постановки на учет в качестве плательщиков. Указанные лица уплачивают обязательные страховые взносы в бюджет фонда за вычетом сумм начисленных пособий.
Если сумм подлежащих уплате обязательных страховых взносов в бюджет фонда недостаточно для выплаты пособий, финансирование расходов на их выплату производится в порядке, установленном правлением ФСЗН.
Это значит, что листок нетрудоспособности нужно представить в ФСЗН по месту постановки на учет и взносы уплачивать за минусом суммы пособий по временной нетрудоспособности. То, как быстро ИП зачтут сумму по листку нетрудоспособности, зависит от периодичности уплаты взносов. Одни ИП уплачивают обязательные страховые взносы ежемесячно, другие – один раз в год, не позднее 1 марта, следующего за отчетным годом.
Пример 6
ИП Иванова И.И. представила листок временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием за период с 09.03.2016 по 23.03.2016 инспектору ФСЗН по месту постановки на учет. Сумма пособия по временной нетрудоспособности составила 1 232 608 Br. Иванова И.И. платит взносы в ФСЗН ежеквартально в размере 35 % от своего дохода: в апреле – за первый квартал, в июле – за второй квартал и т.д. Доход за январь 2016 г. составил 3 000 000 Br, за февраль и март – по 5 000 000 Br. За первый квартал 2016 г. она должна заплатить 4 550 000 Br ((3 000 000 + 5 000 000 + 5 000 000) х 35 / 100). Однако с учетом суммы оплаты пособия по временной нетрудоспособности она должна заплатить в апреле 2016 г. на 1 232 608 Br меньше, т.е. 3 317 392 Br (4 550 000 – 1 232 608).
Таким образом, в большинстве случаев индивидуальному предпринимателю не перечисляется на счет пособие по временной нетрудоспособности. Лишь только в том случае, если сумма пособия по временной нетрудоспособности превысит сумму обязательных взносов, подлежащих уплате, на счет ИП будет перечислена недостающая сумма. В первую очередь это касается пособия по беременности и родам.
Выплаты, предусмотренные пенсионным страхованием
ИП из первой группы, уплачивающие страховые взносы (35 %), и ИП из второй группы, уплачивающие взносы только на пенсионное страхование (29 %) либо в полном размере (35 %), имеют право на:
● пенсию по достижении пенсионного возраста;
● пенсию по инвалидности;
● пенсию по потере кормильца.
При рассмотрении права ИП на пенсионное обеспечение необходимо особо отметить 3 основополагающих понятия в пенсионном обеспечении.
К ним относятся страховой стаж, кредитные периоды и трудовой стаж.
Страховой стаж – период работы с уплатой страховых взносов. Он включается в трудовой стаж. В соответствии с Указом Президента от 31.12.2015 № 534 «О вопросах социального обеспечения» право на трудовую пенсию по возрасту, за выслугу лет предоставляется с 01.01.2016 при наличии минимального страхового стажа не менее 15 лет 6 мес. Начиная с 01.01.2017 указанный стаж работы ежегодно с 1 января увеличивается на 6 мес. до достижения 20 лет.
На основании ст. 51 Закона от 17.04.1992 № 1596-XII «О пенсионном обеспечении» (далее – Закон № 1596-XII) период предпринимательской деятельности засчитывается в стаж работы при условии уплаты в этот период обязательных страховых взносов в ФСЗН. Таким образом, период предпринимательской деятельности с уплатой обязательных взносов в ФСЗН включается в страховой стаж, и, соответственно, период предпринимательской деятельности без уплаты страховых взносов не включается в страховой стаж и не дает право на трудовую пенсию.
Кредитные периоды – периоды жизнедеятельности без уплаты страховых взносов в ФСЗН, которые включаются в трудовой стаж, но сами по себе без минимального страхового стажа не дают право на трудовую пенсию по возрасту.
К ним относятся периоды, предусмотренные ч. 2 ст. 51 Закона № 1596-XII, а именно периоды:
● военной службы в Вооруженных Силах, пограничных войсках и органах пограничной службы, во внутренних войсках МВД, в органах госбезопасности, Службе безопасности Президента и иных воинских формированиях, создаваемых в соответствии с законодательством, службы в органах внутренних дел, Следственном комитете, Государственном комитете судебных экспертиз, органах и подразделениях по ЧС и органах финансовых расследований КГК, а также службы в Вооруженных Силах, органах госбезопасности и органах внутренних дел бывшего СССР;
● получения пособия по временной нетрудоспособности лицами, подлежащими государственному социальному страхованию;
● отпуска по уходу за ребенком и ухода за детьми до достижения ими возраста 3 лет, но не более 9 лет в общей сложности;
● ухода за инвалидом I группы или ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, а также за престарелым, достигшим 80-летнего возраста, нуждающимся по заключению медико-реабилитационной экспертной комиссии или госорганизации здравоохранения в постоянном уходе, осуществляемого трудоспособным лицом;
● нахождения на инвалидности I и II группы, связанной с исполнением обязанностей военной службы, службы в органах внутренних дел, Следственном комитете, Государственном комитете судебных экспертиз, органах и подразделениях по ЧС и органах финансовых расследований КГК;
● получения в дневной форме получения образования профессионально-технического, среднего специального, высшего и послевузовского образования, дополнительного образования взрослых при освоении содержания образовательной программы повышения квалификации руководящих работников и специалистов, образовательной программы повышения квалификации рабочих (служащих), образовательной программы переподготовки руководящих работников и специалистов, имеющих высшее образование, образовательной программы переподготовки руководящих работников и специалистов, имеющих среднее специальное образование, образовательной программы переподготовки рабочих (служащих), образовательной программы профессиональной подготовки рабочих (служащих), образовательной программы обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов) по направлению районных (городских) управлений (отделов) по труду, занятости и соцзащите, комитета по труду, занятости и соцзащите Мингорисполкома, прохождения подготовки в клинической ординатуре;
● период получения пособия по безработице, но не более 6 мес. в общей сложности;
● другие периоды.
Трудовой стаж складывается из страхового стажа и кредитных периодов. Трудовая пенсия по возрасту назначается: при стаже работы для женщин – по достижении 55 лет и при трудовом стаже не менее 20 лет (в т.ч. минимальный страховой стаж не менее 15,5 лет), для мужчин – по достижении 60 лет и при трудовом стаже не менее 25 лет (в т.ч. минимальный страховой стаж не менее 15,5 лет). Размер пенсии согласно Закону № 1596-XII исчисляется из фактического заработка, из которого плательщиками уплачивались обязательные страховые взносы в ФСЗН и сведения о котором предоставлены в систему персонифицированного учета.
Ситуация
ИП Иванова И.И. с 2005 по 2012 годы (8 лет) находилась в отпусках по уходу за ребенком с получением соответствующего пособия. При этом она продолжала осуществлять предпринимательскую деятельность. Налоги в бюджет Иванова И.И. платила согласно упрощенной системе налогообложения. Взносы в ФСЗН на протяжении времени получения пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет она не платила на основании п. 7 Положения № 40.
Засчитывается ли период предпринимательской деятельности с уплатой налогов в бюджет, но без уплаты страховых взносов в ФСЗН в страховой стаж, дающий право на трудовую пенсию?
На основании ст. 51 Закона № 1596-XII период предпринимательской деятельности засчитывается в стаж работы при условии уплаты в этот период обязательных страховых взносов в ФСЗН. Поскольку в период предпринимательской деятельности с 2005 по 2008 годы ИП Иванова И.И. не уплачивала обязательные страховые взносы в ФСЗН (уплата налогов в бюджет не приравнивается к уплате обязательных страховых взносов в ФСЗН), оснований для зачета в страховой стаж для исчисления размера ее пенсии периода предпринимательской деятельности не имеется, в страховой стаж данный период деятельности ИП не включается. Этот период включается в общий трудовой стаж в качестве кредитного периода. Однако без наличия 15,5 лет страхового стажа кредитные периоды не дают права на трудовую пенсию по возрасту.
