О создании и деятельности Агентства по управлению активами (комментарий к Указу Президента от 14.07.2016 № 268)
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 1 августа 2016 г.
Комментируются основные положения Указа Президента от 14.07.2016 № 268, предусматривающего создание «Агентства по управлению активами».
В Беларуси согласно п. 22 Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утв. постановлением Правления Национального банка от 30.12.2003 № 226 (в ред. от 04.09.2015), банки вправе уступить требования к кредитополучателю другому юрлицу, в т.ч. банку, заключив с ним договор об уступке требований. Теперь создается ОАО «Агентство по управлению активами» (далее – Агентство), учредителями которого являются Республика Беларусь и области.
Основные задачи Агентства, которое не является ни банком, ни небанковской кредитно-финансовой организацией в смысле ст. 8–9 Банковского кодекса:
● приобретение у банков, в т.ч. у ОАО «Банка развития Республики Беларусь» (далее – Банк развития) на основании договоров уступки требования активов (основной долг + проценты по кредиту) согласно перечню активов и кредитополучателей, утв. Советом Министров и Национальным банком;
Справочно. В настоящее время такой перечень утвержден для Банка развития постановлением Совета Министров от 21.09.2011 № 1270 «Об утверждении Положения о порядке приобретения активов банков открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» и перечня активов банков, подлежащих приобретению открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь» (в ред. от 26.07.2012). Возможно речь идет о новом перечне и (или) частичной передаче Банком развития профильной задолженности сельскохозяйственных организаций Агентству.
● участие в установленном порядке в досудебном оздоровлении кредитополучателей;
● предоставление отсрочки (рассрочки) погашения основного долга, а также процентов за пользование кредитами, начисленных Банком развития до даты уступки требования.
Очевидно, что речь идет об участии в реструктуризации задолженности проблемных кредитополучателей. Первая из названных задач пока что ограничена задолженностью сельскохозяйственных организаций. Этим можно объяснить факт, что акции Агентства, принадлежащие Республике Беларусь, передаются в доверительное управление ОАО «Белагропромбанк».
Условия приобретения Агентством активов:
● с даты передачи активов возмещение (компенсация) части процентов за пользование кредитами из средств республиканского и местных бюджетов не осуществляется, а гарантии Правительства и исполкомов прекращают действие;
● процентная ставка за пользование кредитами устанавливается в размере 3 % годовых с ежемесячной уплатой процентов;
● предоставляется отсрочка погашения основного долга и процентов по кредитам на срок до 1 года с последующей его рассрочкой на срок до 7 лет;
● при приобретении активов к Агентству переходят права залогодержателя по договорам залога (ипотеки) в отношении находящегося в залоге (ипотеке) у банков и Банка развития имущества. Госрегистрация перехода прав залогодержателя по договору ипотеки (в т.ч., по которому выдана закладная) осуществляется на основании заявления любого из участников сделки по передаче активов, с приложением заверенной заявителем копии договора уступки требования. Сам договор уступки требования не подлежит госрегистрации.
Несмотря на то, что Агентство не является банком, на него распространяются некоторые нормы банковского законодательства:
● бухгалтерский учет Агентство ведет в соответствии с НПА Национального банка;
● налогообложение доходов и операций Агентства, определение для этих целей затрат осуществляется в порядке, установленном для банков (ст. 132–133 Налогового кодекса (далее – НК));
● на Агентство распространяется право получать сведения, относящиеся к банковской тайне, и обязанность их хранить;
● Агентство вправе обращать в установленном законодательством порядке взыскание на заложенное имущество и осуществлять его реализацию в порядке, предусмотренном законодательством для банков (Декрет Президента от 01.03.2010 № 3 «О некоторых вопросах залога имущества» (в ред. от 21.01.2016)), в случае удовлетворения требований о погашении кредитов за счет заложенного имущества;
● Агентство может выступать залогодержателем земельных участков, находящихся в частной собственности, права аренды земельных участков, являющихся предметом соответственно ипотеки, залога.
Справочно. Такое право имеют только банки. См. Указ Президента от 02.06.2009 № 276 «Об отдельных вопросах ипотеки земельных участков и признании утратившими силу некоторых указов Президента Республики Беларусь» (в ред. от 15.04.2013).
Агентству и его банкам-партнерам предоставляется целый ряд льгот:
● Агентство освобождается от госпошлины за подачу исков о взыскании задолженности по кредитам, а также о защите прав и законных интересов Агентства, связанных с приобретением активов;
● освобождаются от НДС обороты по реализации банками и Банком развития на территории Республики Беларусь Агентству услуг по обслуживанию кредитов, обороты по передаче банками и Банком развития активов Агентству, обороты по передаче ОАО «Белагропромбанк» в безвозмездное пользование Агентству имущества и прав использования объектов интеллектуальной собственности, а также обороты по безвозмездной передаче банками и Банком развития Агентству имущества, в т.ч. имущественных прав, по договорам предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи;
● доходы, возникающие у банков и Банка развития при передаче активов (в т.ч. в виде уменьшения или аннулирования отчислений в специальные резервы на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску), процентные доходы, полученные ОАО «Белагропромбанк», не учитываются при определении валовой прибыли для целей исчисления налога на прибыль;
● задолженность в части начисленных и не полученных банками и Банком развития сумм неустойки (штрафа, пени), вознаграждений, связанных с обслуживанием кредитов, судебных расходов, расходов по уплате госпошлины и нотариального тарифа, понесенных при взыскании задолженности по кредитам, включается банками и Банком развития в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, на дату передачи активов Агентству;
● ОАО «Белагропромбанк» освобождается от обязанностей доверительного управляющего по определению внереализационных доходов и расходов вверителя по договору доверительного управления акциями (п. 7 ст. 137 НК);
● безвозмездная (спонсорская) помощь банков Агентству в целях создания и укрепления материально-технической базы Агентства, осуществляемая в виде безвозмездной передачи имущества, в т.ч. имущественных прав, не включается в состав внереализационных доходов Агентства, зато включается в состав внереализационных расходов этих банков для целей налогообложения;
Справочно. Если бы не было данной нормы Указа № 268, безвозмездная помощь облагалась бы дважды: включалась бы в объем реализации у передающей стороны и в состав внереализационных доходов принимающей.
● услуги банков Агентству по обслуживания кредитов не рассматриваются как юруслуги, подлежащие лицензированию.
Источники формирования уставного фонда Агентства определены не вполне обычным способом. В Указе № 268 названо 10 таких источников, в т.ч. денежные средства:
● полученные от размещения путем закрытой продажи ОАО «Белагропромбанк» номинированных в белорусских рублях облигаций облисполкомов, на сумму основного долга по кредитам, выданным ОАО «Белагропромбанк» под гарантии местных исполнительных и распорядительных органов, с установлением процентного дохода по облигациям в размере ставки рефинансирования Национального банка, уменьшенной на 5 процентных пунктов, со сроком обращения не более 7 лет. Погашение и обслуживание облигаций будут производиться за счет субвенций из республиканского бюджета. Иными словами, речь идет о новации просроченной задолженности в новое заемное обязательство;
● от приобретения Банком развития государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, номинированных в инвалюте, на сумму, эквивалентную 23 230 тыс. руб. и др.
