Порядок ведения ИП книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения. Часть 2 «Разделы II, IV, V КУДиР»

Читать «Порядок ведения ИП книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения. Часть 1 «Раздел I КУДиР»

Читать «Порядок ведения ИП книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения. Часть 3 «Разделы VII, VIII КУДиР»

Материал подготовлен с использование правовых актов по состоянию на 24 октября 2016 г.

Описывается порядок ведения книги учета доходов и расходов ИП, применяющими УСН, с практическими примерами заполнения.

Раздел II «Учет обязательств налоговым агентом»

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (п. 1 раздела II)

П. 1 раздела II КУДиР заполняется ИП в случае начисления (выплаты) доходов (платежей) иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, предусмотренных гл. 15 Налогового кодекса (далее – НК).

В п. 1 раздела II указываются следующие данные:

● наименование иностранной организации, страна;

● вид дохода;

● дата начисления дохода (платежа);

● сумма дохода (платежа);

● сумма затрат, учитываемых для целей исчисления налога;

● сумма дохода, освобождаемого от налогообложения;

● облагаемый доход;

● ставка налога;

● сумма налога, подлежащая уплате и перечисленная в бюджет с указанием даты и номера платежной инструкции.

Подоходный налог с физлиц (п. 2 раздела II КУДиР)

П. 2 раздела II КУДиР состоит из 3 подпунктов:

● подп. 2.1 – карточка лицевого счета;

● подп. 2.2 – учет исчисленных и перечисленных сумм подоходного налога с физлиц;

● подп. 2.3 – налог на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям.

Карточка лицевого счета открывается ежегодно по каждому работнику. В карточке вначале указываются ФИО работника, год, за который заполняется карточка, документы, подтверждающие право на вычеты (при предоставлении вычетов). По работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, указываются дата и номер договора, условия договора.

Далее карточка заполняется в следующем порядке:

● в гр. 1 карточки указывается месяц, за который начислен доход;

● гр. 2 – зарплата, начисленная по сдельным расценкам, а также тарифным ставкам (окладам), с учетом повышений, предусмотренных законодательством;

● гр. 3, 4 – начисленные в пользу физлица по трудовому и (или) гражданско-правовому договору суммы стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией зарплаты в соответствии с действующим законодательством, выплаты, исчисленные исходя из систем премирования, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми плательщиком формами и системами оплаты труда, суммы вознаграждений, начисленные в пользу работника по гражданско-правовому договору. При необходимости отражения большего количества прочих выплат карточка лицевого счета может быть дополнена необходимыми графами;

● гр. 5 – общая сумма начисленного дохода за месяц;

● гр. 6 – сумма доходов, освобождаемых от подоходного налога с физлиц;

● гр. 7–10 – суммы предоставленных налоговых вычетов за месяц. Налоговые вычеты предоставляются работнику в соответствии со ст. 164–166, подп. 1.3 п. 1 ст. 168 НК;

● гр. 11 – налоговая база для начисления подоходного налога (гр. 5 – гр. 6 – гр. 7 – гр. 8 – гр. 9 – гр. 10);

● гр. 12 – сумма удержанного подоходного налога (гр. 11);

● гр. 13 – сумма других удержаний, осуществляемых в соответствии с законодательством (обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда соцзащиты населения Республики Беларусь, профсоюзные взносы, алименты и др.);

● гр. 14 – общая сумма удержания, т.е. гр. 12 + гр. 13;

● гр. 15 – сумма к выплате работнику (гр. 5 – гр. 14).

Пример 1.

ИП применяет УСН и ведет учет в КУДиР.

ИП в июле–сентябре 2016 г. использовался труд наемного работника (Иванов И.И.).

ИП является для наемного работника местом основной работы, т.е. ИП заключил с ним трудовой договор, где указано, что для работника работа у ИП – это основное место работы, и внес в его трудовую книжку запись в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Работник имеет несовершеннолетнего ребенка (дата рождения – 20.11.2015).

Зарплата работника составила за:

● июль 2016 г. – 350,00 руб.;

● август 2016 г. – 450,00 руб.;

● сентябрь 2016 г. – 450,00 руб.

Другие доходы работнику не начислялись и не выплачивались.

Поскольку ИП является для работника основным местом работы, работник ежемесячно в июле–сентябре 2016 г. имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов на:

● себя в размере 83,00 руб., т.к. сумма дохода, облагаемого подоходным налогом, не превышает 501,00 руб. (подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК);

● ребенка в размере 24,00 руб. (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).

Сумма подоходного налога (13 %), подлежащего удержанию у работника, составила за:

● июль 2016 г. – 31,59 руб.;

● август 2016 г. – 44,5 руб.;

● сентябрь 2016 г. – 44,59 руб.

Сумма обязательных страховых взносов в ФСЗН с доходов, начисленных в пользу работника, составила за:

● июль 2016 г. – 122,50 руб.;

● август 2016 г. – 157,50 руб.;

● сентябрь 2016 г. – 157,50 руб.,

Подлежит удержанию из доходов работника сумма в размере 1 % за:

● июль 2016 г. – 3,50 руб.;

● август 2016 г. – 4,50 руб.;

● сентябрь 2016 г. – 4,50 руб.

Согласно условиям трудового договора зарплата выплачивается работнику не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным.

Также в июле 2016 г. у ИП по договору подряда от 01.07.2016 № 1 работал второй работник (Петров П.П.). Его вознаграждение за данный период составило 350,00 руб. У этого работника имеется основное место работы.

Сумма подоходного налога (13 %), подлежащего удержанию у второго работника, за июль 2016 г. составила 45,50 руб.

Сумма обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда соцзащиты Республики Беларусь, исчисленная с суммы вознаграждения второго работника, составила 122,50 руб., в т.ч. подлежащая удержанию из доходов (1 %) – 3,50 руб.

Вознаграждение второму работнику за минусом всех удержаний (301,00 руб.) выплачено 29.07.2016.

И первый, и второй работники не подлежат профессиональному пенсионному страхованию.

На основании данного примера заполним карточки лицевых счетов работников.

Раздел II «Учет обязательств налоговым агентом»

2. Подоходный налог с физических лиц:

2.1. карточка лицевого счета                                   Иванов Иван Иванович                           за 2016 год.
(фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется))

                                                            копия свидетельства о рождении ребенка                                      р  
(документы, подтверждающие право на вычеты)
в                                                                                                                                                                                  о
(дата и номер договора, условия договора)*

      (руб.)

2. Подоходный налог с физических лиц:

2.1. карточка лицевого счета                                   Петров Петр Петрович                           за 2016 год.
(фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется))

                                                           нет                                                                                                   р
(документы, подтверждающие право на вычеты)
в                                                               договор подряда от 01.07.2016 №1                                                  о
(дата и номер договора, условия договора)*

   (руб.)

______________________________

*Заполняется по работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

**Налоговые вычеты предоставляются плательщику в соответствии со ст. 164–166, подп. 1.3 п. 1 ст. 168 НК.

Подп. 2.2 «Учет исчисленных и перечисленных сумм подоходного налога с физических лиц» заполняется следующим образом:

● в гр. 1 указывается номер по порядку;

● гр. 2 – отчетный месяц, за который отражается информация;

● гр. 3 – общая сумма начисленного подоходного налога (сумма гр. 12 всех карточек лицевого счета за отчетный месяц);

● гр. 4 – сумма перечисленного в бюджет подоходного налога за отчетный месяц с указанием даты и номера платежной инструкции (далее – п/п).

Раздел IV «Учет исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда)»

Порядок заполнения раздела IV предусмотрен подп. 2.4 п. 2 постановления МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 19.04.2007 № 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения».

Раздел IV состоит из 4 пунктов, а именно:

1) карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет фонда и пособий из средств бюджета фонда;

2) учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда страховых взносов;

3) карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда;

4) учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда взносов на профессиональное пенсионное страхование.

В п. 1 раздела IV КУДиР отражаются в:

● гр. 7 – сумма выплат, начисленная в пользу работника, на которую в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда (не учитываются выплаты, включенные в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совета Министров от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115), но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы;

● гр. 8 – сумма начисленных страховых взносов (исчисленная из показателей гр. 7);

● гр. 9 – сумма страховых взносов, удерживаемая из выплат, начисленных в пользу работника (исчисленная из показателей гр. 7);

● в гр. 10 – сумма начисленных пособий по временной нетрудоспособности в случаях: утраты трудоспособности в связи с заболеванием или травмой в быту; ухода за больным членом семьи, в т.ч. за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет); ухода за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком; ухода за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации; протезирования, осуществляемого в рамках оказания медпомощи в стационарных условиях протезно-ортопедической организации; карантина;

● гр. 12 – сумма начисленных пособий женщинам, ставшим на учет в госорганизациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности, в связи с рождением ребенка, пособий (материальной помощи) на погребение;

● гр. 16 – месяц, за который начислены пособия и оплата свободного от работы дня матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей(ему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (гр. 10–15);

● гр. 17 – количество дней месяца (гр. 16), за которые начислены пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (гр. 10, 11);

● гр. 18 – количество начисленных пособий по временной нетрудоспособности (гр. 10), по беременности и родам (гр. 11), единовременных пособий (гр. 12), пособий по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (гр. 13), пособий на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (гр. 14) за соответствующий месяц (гр. 16).

Карточка открывается ежегодно по каждому работнику. Данные в карточках отражаются за месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.

В п. 2 раздела IV КУДиР отражаются в:

● гр. 2 – общая сумма показателей гр. 6 карточек за соответствующий период;

● гр. 3 – общая сумма показателей гр. 7 карточек за соответствующий период;

● гр. 4 – общая сумма показателей гр. 8 карточек за соответствующий период;

● гр. 5 – общая сумма показателей гр. 9 карточек за соответствующий период;

● гр. 6 – иные суммы, подлежащие уплате в бюджет фонда (пени, доплата за путевки, суммы, доначисленные по актам проверок, и др.);

● гр. 7 – суммы средств бюджета фонда на выплату пособий в случае превышения суммы фактических расходов над суммой начисленных страховых взносов, суммы финансирования из бюджета фонда в случае несвоевременной выплаты зарплаты, суммы платежей, возвращенные плательщику;

● гр. 8 – итоговая сумма показателей гр. 10–15 карточек за соответствующий период.

В п. 3 раздела IV КУДиР отражаются в:

● гр. 2–5 – суммы (по видам выплат), начисленные в пользу работника, но не более 3-кратной величины средней зарплаты в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются. При необходимости отражения большего количества выплат карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет государственного внебюджетного фонда соцзащиты населения Республики Беларусь может быть дополнена необходимыми графами;

● гр. 7 – сумма выплат, начисленная в пользу работника, на которую в соответствии с законодательством начисляются взносы на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда (не учитываются выплаты, включенные в Перечень № 115);

● гр. 8 – сумма начисленных страховых взносов (исчисленная исходя из показателей гр. 7).

В п. 4 раздела IV КУДиР отражаются:

● гр. 2 – общая сумма показателей гр. 7 карточек на профессиональное пенсионное страхование за соответствующий период;

● гр. 3 – общая сумма показателей гр. 8 карточек на профессиональное пенсионное страхование за соответствующий период;

● гр. 5 – иные суммы, подлежащие уплате в бюджет фонда (пени, суммы, доначисленные по актам проверок).

Пример 2.

На основании данных примера 1 заполним раздел IV КУДиР.

ИП с доходов, начисленных работникам (Иванову И.И. и Петрову П.П.), перечислены следующие суммы обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда соцзащиты Республики Беларусь за:

● июль 2016 г. – перечислено 29.07.2016 по п/п № 11 –245,00 руб.;

● август 2016 г. – перечислено 31.08.2016 по п/п № 20 – 157,50 руб.;

● сентябрь 2016 г. – перечислено 30.09.2016 по п/п № 28 – 157,50 руб.

Раздел IV «Учет исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда)»

1.  Карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет фонда и пособий из средств бюджета фонда

                                  Иванов Иван Иванович                                                                                                                                      .
(фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) работника )

                                                                                                                                                                                                              р  
(дата и номер договора, дата выплаты вознаграждения *
в                                                                                                                                                                                                                      о
(группа и период инвалидности)**

     (руб.)

__________________________

 *Заполняется в отношении работников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

**Заполняется в отношении работников, являющихся инвалидами.

Аналогично заполняется карточка учета начисленных обязательных страховых взносов в бюджет фонда и пособий из средств бюджета фонда на Петрова П.П.

 2. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда страховых взносов:

   (руб.)

Раздел V «Учет расходов за счет средств бюджета фонда»

Раздел V заполняется ИП в случае, если ими были произведены расходы за счет средств бюджета фонда, а именно:

● пособие по временной нетрудоспособности;

● пособие по беременности и родам (в случаях, установленных законодательством);

● пособие в связи с рождением ребенка;

● пособие женщинам, ставшим на учет в госорганизациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности;

● пособие (матпомощь) на погребение;

● пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

● пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей;

● оплата свободного от работы дня матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей(ему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет.

В разделе V в разрезе каждого месяца указываются общие суммы по видам расходов за счет средств бюджета фонда с подсчетом итогов сумм всех видов расходов за каждый месяц, а также итогов сумм расходов за отчетный квартал и нарастающим итогом с начала года по каждому виду расходов.