Договор подряда и служебные командировки
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 7 декабря 2016 г.
Излагаются особенности командирования граждан, выполняющих работу по договору подряда.
Организации предоставлено право самостоятельно выбирать способы организации труда, в рамках, установленных законодательством. Как правило, гражданско-правовые договоры заключаются на выполнение разовых работ, для которых нецелесообразно принимать работника по трудовому договору. Если физлицо выполняет работы в организации по гражданско-правовому договору (например, договору подряда), то на отношения такого лица и организации правила Трудового кодекса (далее – ТК) не распространяются. Гражданин не признается работником организации и не состоит в ее штате. Следовательно, на него не распространяются гарантии и компенсации, предусмотренные ТК, в т.ч. связанные с командировкой.
Справочно
Согласно ст. 656 Гражданского кодекса (далее – ГК) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон. При исполнении обязательств по гражданско-правовым договорам исполнитель работы сам организует свой труд, работу выполняет на свой риск, а оплату получает по конечному результату.
На практике часто возникает необходимость отправить в другую местность лицо, работающее по договору подряда.
Согласно ст. 91 ТК служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.
Примечание
Не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель.
Положения ст. 91 ТК распространяются на работников организации, с которыми заключены трудовые договоры, и не распространяются на граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, отношения с которыми регулируются ГК. Следовательно, поездки лиц, работающих на основании договора подряда, не могут относиться к служебным командировкам и компенсироваться соответствующим образом.
В соответствии со ст. 95 ТК за работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы (должность) и зарплата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы. При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:
1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;
2) по найму жилого помещения;
3) за проживание вне места жительства (суточные);
4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы.
Такое возмещение осуществляется в рамках трудовых правоотношений. Если же между организацией и физлицом заключен гражданско-правовой договор подряда, не может иметь место возмещение командировочных расходов, т.к. нет самой служебной командировки.
Важно
Командировочные удостоверения лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, в связи с поездкой в другую местность не оформляются, приказ о командировании также не издается.
Если для выполнения задания по договору подряда подрядчик должен поехать в место, отличное от места нахождения организации, договором следует определить необходимые условия, перечень расходов и порядок их возмещения на такую поездку.
В предмете договора подряда в таком случае указывается место выполнения работы.
Затраты на такие поездки компенсируются согласно заключенному договору подряда. Если в договоре нет специальных положений, регулирующих этот вопрос, компенсации производятся исходя из норм гл. 37 ГК.
Определенного перечня расходов, которые заказчик может возместить подрядчику, ГК не содержит. В статье 663 ГК определено, что цена договора подряда включает в себя компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение за выполненную работу (п. 1 ст. 656, п. 2 ст. 663, п. 1 ст. 665 ГК), в связи с этим можно заключить, что возмещаются любые расходы, реально понесенные гражданином при поездке в другую местность.
Гражданам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам, к возмещаемым затратам могут быть отнесены: стоимость проезда, найма жилья и другие расходы, предусмотренные договором (оплату услуг связи, аренду оргтехники, транспорта и т.п.).
Выплата суточных в рамках договора подряда не производится. Этот вид компенсации предусмотрен только для работников, с которыми заключены трудовые договоры (контракты). Суточные начисляются в пользу работника за каждый день нахождения в командировке и не связаны с фактически произведенными расходами.
При заключении договора подряда можно предусмотреть один из трех вариантов:
1) компенсация расходов, связанных с поездкой, включается в общую сумму вознаграждения (т. е. выплачивается в составе вознаграждения по договору подряда);
2) компенсация расходов, связанных с поездкой, выплачивается отдельно;
3) организация оплачивает все или часть расходов, связанных с исполнением договора подряда, минуя исполнителя (например, напрямую перечисляет деньги гостинице, в которой будет проживать гражданин, направленный в другую местность).
Важно
Нормами Указа Президента от 06.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам» установлено, что юрилица и ИП, предоставляющие работу гражданам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности (далее – гражданско-правовые договоры), обязаны заключать с ними указанные договоры в письменной форме и определять в этих договорах кроме условий, установленных законодательством, также следующие существенные условия:
● порядок расчета сторон по гражданско-правовым договорам, включая суммы, подлежащие выплате;
● обязательство заказчика – юрлица или ИП, предоставляющего работу гражданам по гражданско-правовым договорам, по уплате за них в установленном порядке обязательных страховых взносов на государственное соцстрахование в ФСЗН;
● обязательства сторон по обеспечению безопасных условий работы исходя из обязанностей сторон гражданско-правового договора и ответственность за их невыполнение;
● основания досрочного расторжения гражданско-правового договора;
● ответственность за неисполнение заказчиком обязательств по оплате выполненной работы, оказанной услуги либо созданного объекта интеллектуальной собственности в виде неустойки в размере не менее 0,15 % невыплаченной суммы за каждый день просрочки;
● обязательство заказчика по уплате страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если выполнение работ, оказание услуг, создание объектов интеллектуальной собственности по заключенным им гражданско-правовым договорам с гражданами осуществляется в местах, предоставленных заказчиком.
Налогообложение:
● подоходный налог. Согласно подп. 1.1 п. 1 ст. 153, подп. 1.6 п. 1 ст. 154 Налогового кодекса вознаграждение физлицу за выполнение работ по договору подряда является его доходом, который облагается подоходным налогом с физлиц. Указанный доход облагается по налоговой ставке в размере 13 %;
● обязательные страховые взносы в ФСЗН. Согласно ст. 7 Закона от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» граждане, работающие у юрлиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, подлежат обязательному государственному соцстрахованию.
Что касается отчислений в Белгосстрах, то согласно Положению о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом Президента от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности», установлено, что обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит жизнь или здоровье граждан, работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ, либо действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя. При этом страхователями являются организация и ее обособленные подразделения, привлекающие к работе граждан в соответствии с законодательством.
Следовательно, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний распространяется на физлиц, выполняющих работы по гражданско-правовым договорам, но не во всех случаях. Необходимость осуществления приведенного вида страхования целесообразно указать в тексте договора подряда.
