Новые льготы для развития бизнеса в сельской местности
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 13 октября 2017 г.
Комментируются положения Указа Президента от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания», предоставляющего субъектам хозяйствования ряд льгот, направленных на развитие бизнеса в сельской местности и малых городских поселениях.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Указ Президента от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее – Указ № 345)
● Декрет Президента от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6)
Указом № 345 закреплен ряд мер, направленных на повышение привлекательности территории сельской местности и малых городских поселений как места для ведения бизнеса.
Важно
Льготы субъектам хозяйствования предоставлены на период с 01.01.2018 по 31.12.2022.
1. Основные льготы, установленные Указом № 345 для субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность на территории сельской местности и малых городских поселений, носят налоговый характер:
● освобождаются от НДС обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории сельской местности и малых городских поселений;
● прибыль от реализации товаров (работ, услуг) облагается налогом на прибыль по ставке 6 % (для юрлиц);
● доходы от деятельности, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, облагаются подоходным налогом с физлиц по ставке 6 %, если получающие их ИП являются плательщиками указанного налога;
● ставка единого налога за месяц для ИП, являющихся плательщиками этого налога и осуществляющих деятельность на соответствующих территориях (в т.ч. оказание бытовых услуг в соответствии с перечнем бытовых услуг населению, оказываемых индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, установленным Указом № 345), составляет 1 БВ;
● освобождаются от налога на недвижимость, земельного налога и арендной платы за земельные участки, находящиеся в госсобственности, расположенные на территории сельской местности, малых городских поселений капстроения (здания, сооружения), которые являются торговыми объектами, объектами общепита, объектами бытового обслуживания, и земельные участки, на которых находятся указанные капстроения (здания, сооружения). Льготы применяются в целом по названным объектам налогообложения, а также в случае, если для осуществления указанной деятельности используется только часть капстроения.
Важно
Для применения установленных Указом № 345 налоговых льгот субъект должен вести раздельный учет выручки (доходов) по (от) реализации соответствующих товаров (работ, услуг), а для применения льгот по налогу на прибыль и подоходному налогу – затрат (расходов) по производству и/или реализации указанных товаров (работ, услуг).
Внимание
Основным критерием предоставления льгот субъектам хозяйствования в соответствии с Указом № 345 является осуществление установленной деятельности на территории сельской местности или малых городских поселений. Таким образом, юрлица не должны будут переносить свой юридический адрес на территорию сельской местности или малых городских поселений или открывать на указанной территории свой филиал, чтобы получить возможность воспользоваться льготами.
Объем льгот зависит от вида субъекта хозяйствования, осуществляемой деятельности и территории, на которой осуществляется деятельность.
|
Сельская местность |
Малые городские поселения |
|
|
Состав территории |
Территория Республики Беларусь, за исключением поселков городского типа и городов, со среднегодовой численностью населения до 2 000 чел. |
Территория поселков городского типа и городов со среднегодовой численностью населения от 2 000 до 10 000 чел. |
|
Субъект льгот |
ИП и юрлица |
ИП и микроорганизации (со средней численностью работников за календарный месяц не более 15 чел.) |
|
Вид деятельности |
Розничная торговля в торговых объектах, на торговых местах на рынках и на ярмарках, общественное питание в объектах общепита, оказание бытовых услуг |
Общественное питание в объектах общепита, оказание бытовых услуг |
Справочно
Согласно подстрочному примечанию к подп. 1.7 п. 1 Указа № 345 под среднегодовой численностью населения понимается численность населения, указанная в статистическом бюллетене Национального статистического комитета «Численность населения на 1 января 2017 г. и среднегодовая численность населения за 2016 год по Республике Беларусь в разрезе областей, районов, городов и поселков городского типа».
2. Дополнительным стимулом для развития торговли в сельской местности является установление льготного режима в сфере розничной торговли алкогольными напитками. Так, юрлицам предоставлено право осуществлять розничную торговлю алкогольными напитками:
● в расположенных на территории сельской местности магазинах или павильонах с торговой площадью менее 50 кв.м;
● с использованием на территории сельской местности автомагазинов независимо от наличия у юрлица магазина или павильона, в которых осуществляется розничная торговля алкогольными напитками. При этом должен соблюдаться согласованный с местным исполкомом маршрут движения автомагазина и ассортиментный перечень товаров.
ИП вправе осуществлять розничную торговлю алкогольными напитками в расположенных на территории сельской местности магазинах или павильонах независимо от их торговой площади.
Общим условием для осуществления розничной торговли алкогольными напитками является соблюдение других ограничений в области оборота алкогольных напитков, например, запрета на торговлю алкогольными напитками в зданиях производственных организаций, на объектах строительства, в учреждениях образования, здравоохранения и т.д.
3. В соответствии с подп. 1.5 п. 1 Указа № 345 юрлицам, доля которых в розничном товарообороте продовольственных товаров в соответствующем районе за предыдущий год превышает 20 %, предоставлено право приобретать в пределах таких районов дополнительную торговую площадь.
Указанная норма является исключением из правила о недопущении доминирования торговых сетей на определенной территории, установленного Законом от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь», что предоставит крупным торговым сетям дополнительные возможности для расширения территории осуществления деятельности.
4. Согласно подп. 1.6 п. 1 Указа № 345 ИП и юрлицам предоставлено право приобретать капстроения и изолированные помещения, находящиеся в республиканской собственности, для осуществления розничной торговли, общественного питания, оказания бытовых услуг населению на территории сельской местности и малых городских поселений без проведения аукциона по рыночной стоимости.
Решение о продаже указанных объектов недвижимости может приниматься без наличия правоудостоверяющих документов (документов, удостоверяющих госрегистрацию их создания и возникновение прав на объекты недвижимости). Оформление правоудостоверяющих документов, а также выполнение работ по изготовлению землеустроительного дела, технической инвентаризации объектов и/или изготовлению техпаспорта на них осуществляется за счет ИП или юрлиц – покупателей. Стоимость приобретаемых объектов недвижимости уменьшается на сумму соответствующих расходов покупателей.
Экспертное мнение
В настоящее время действует Декрет № 6, который, как и Указ № 345, устанавливает льготный режим ведения бизнеса фактически на аналогичных территориях. При соблюдении условий, установленных Декретом № 6, субъект хозяйствования сможет получить в совокупности максимальные льготы, установленные как Указом № 345, так и Декретом № 6 (однако только в течение 7 лет после госрегистрации). Например, организация, которая зарегистрирована на территории сельской местности и осуществляет производство товаров и розничную торговлю товарами собственного производства или оказание бытовых услуг, может быть освобождена от налога на прибыль и таможенных пошлин при ввозе определенного имущества в качестве вклада в уставный фонд в соответствии с Декретом № 6 и от НДС и земельного налога согласно Указу № 345.
Внимание
Установленные Указом № 345 льготы не распространяются на:
● розничную торговлю автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива), транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами, ювелирными изделиями и изделиями из драгметаллов и драгоценных камней;
● оказание бытовых услуг по техобслуживанию и ремонту автотранспортных средств.
Указ № 345 вступает в силу с 27.09.2017.
