Особенности ввоза товаров для детей в соответствии с ТК ЕАЭС

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 4 января 2018 г.

Рассматриваются вопросы импорта с 01.01.2018 товаров для детей.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС)

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, утв. Решением Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54 (далее – ТН ВЭД)

● перечень продукции (изделий), в отношении которой подача таможенной декларации сопровождается представлением документа об оценке соответствия требованиям технического регламента Таможенного союза «О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков» (ТР ТС 007/2011), утв. Решением Коллегии ЕЭК от 05.03.2013 № 28 (далее – Перечень № 28)

● технический регламент Таможенного союза «О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков» (ТР ТС 007/2011), утв. Решением Комиссии ТС от 23.09.2011 № 797 (далее – ТР ТС 007/2011)

● Единый перечень продукции (товаров), подлежащей государственному санитарно-эпидемиологическому надзору (контролю) на таможенной границе и таможенной территории Евразийского экономического союза, утв. Решением Комиссии ТС от 28.05.2010 № 299 «О применении санитарных мер в Евразийском экономическом союзе» (далее – Решение № 299; Перечень № 299)

● Положение о порядке осуществления государственного санитарно-эпидемиологического надзора (контроля) за лицами и транспортными средствами, пересекающими таможенную границу Евразийского экономического союза, подконтрольной продукцией (товарами), перемещаемой через таможенную границу Евразийского экономического союза и на таможенной территории Евразийского экономического союза, утв. Решением № 299 (далее – Положение № 299)

● перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь, утв. Указом Президента от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» (далее – Перечень № 287)

● Положение о регистрации в Республике Беларусь деклараций о соответствии продукции требованиям технических регламентов Таможенного союза уполномоченным органом в электронной форме, утв. постановлением Совета Министров от 26.01.2016 № 61 (далее – Положение № 61)

● постановление Минздрава от 17.07.2012 № 101 «О некоторых вопросах проведения государственной регистрации продукции, представляющей потенциальную опасность для жизни и здоровья населения» (далее – Постановление № 101)

Особенности налогообложения

В соответствии с п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС для исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства-члена, в котором они подлежат уплате. В Республике Беларусь порядок применения ставок НДС при импорте регламентируется НК. В частности, ст. 102 НК и Перечнем № 287 определено, что ставка НДС в размере 10 % применяется при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей.

Согласно ст. 99 НК налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется как сумма:

● их таможенной стоимости;

● подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;

● подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).

В налоговую базу НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, не включаются таможенные сборы за совершение таможенных операций, а также специальные (антидемпинговые) пошлины.

В Перечне № 287 имеется ряд примечаний в отношении размеров одежды и обуви для детей, на которые распространяется ставка НДС в размере 10 %:

Таблица 1

Ситуация 1.

Организация ввозит в Республику Беларусь из Республики Польша хлопковые распашонки, а также прочую одежду и принадлежности к детской одежде для детей в возрасте до 6 мес.

Подлежат ли эти товары налогообложению НДС по ставке 10 %?

В соответствии с нормами Перечня № 287 товар, в отношении которого устанавливается ставка НДС, определяется исключительно его кодом ТН ВЭД, при этом краткое наименование товара приведено только для удобства пользования. В Перечень № 287 включена товарная позиция 6209 «Детская одежда и принадлежности к детской одежде»: 6209 20 – из хлопчатобумажной пряжи; 6209 30 – из синтетических нитей; 6209 90 – из прочих текстильных материалов.

Согласно примечанию 4а к этой группе термин «детская одежда и принадлежности к детской одежде» означает изделия для детей ростом не более 86 см. В такую товарную позицию включаются распашонки, детские костюмы, комбинезоны, детские нагрудники, перчатки, рукавицы и митенки, колготки и детские башмачки без наружных подошв, приклеенных, пришитых или прикрепленных другим способом к верху, кроме трикотажных машинного или ручного вязания.

Ситуация 2.

Организация поместила товары (школьные ранцы, сумки для учащихся, детские сумки, ученические портфели, рюкзаки для учащихся и аналогичные изделия для детей в ассортименте, классифицируемые в товарную позицию 4202 ТН ВЭД) под таможенную процедуру таможенного транзита. При перевозке груза часть товара была похищена неизвестными лицами.

Когда и по какой ставке организация должна уплатить НДС в отношении похищенного товара?

В соответствии со cm. 153 ТК ЕАЭС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации. В случае если товары не доставлены в место доставки товаров в установленный таможенным органом срок и действие этой таможенной процедуры не завершено, указанная обязанность подлежит исполнению. Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин считается день помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита. При этом платежи подлежат уплате, как если бы иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру таможенного транзита, помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без применения тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Для исчисления ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом транзитной декларации. Согласно подп. 1.17 п. 1 cm. 7 Закона от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» утрата товаров – это отсутствие товаров в наличии у лиц, в фактическом владении которых товары должны находиться при прибытии на таможенную территорию ТС, убытии с этой территории, а также при использовании товаров в соответствии с таможенной процедурой и (или) выпуском без помещения под таможенную процедуру, вследствие их уничтожения, хищения, неправомерного распоряжения ими, а также в результате естественной убыли товаров при нормальных условиях транспортировки, хранения.

Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов является день помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита.

Поскольку товары (школьные ранцы, сумки для учащихся, детские сумки, ученические портфели, рюкзаки для учащихся и аналогичные изделия для детей в ассортименте, классифицируемые в товарную позицию 4202 ТН ВЭД) включены в Перечень № 287, то организация обязана уплатить НДС в отношении похищенного товара по ставке 10 %.

Особенности технического регулирования

При ввозе товаров для детей в ЕАЭС применяются меры технического регулирования. В соответствии c подп. 3 п. 1 ст. 135 ТК ЕАЭС товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в т.ч. при условии соблюдения запретов и ограничений согласно ст. 7 ТК ЕАЭС. На основании подп. 10 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС запреты и ограничения – это применяемые в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, меры нетарифного регулирования, в т.ч. вводимые в одностороннем порядке в соответствии с Договором о ЕАЭС, меры технического регулирования. Это условие выполняется также указанием в декларации на товары информации о документе, удостоверяющем соответствие продукции (товаров) требованиям техрегламентов ТС (Положение о порядке ввоза на таможенную территорию Таможенного союза продукции (товаров), в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза, утв. Решением Коллегии ЕЭК от 25.12.2012 № 294).

Согласно Перечню № 28 при импорте товаров, предназначенных для детей и подростков, представляются:

● свидетельство о госрегистрации и декларация о соответствии;

● либо только декларация о соответствии;

● либо только сертификат соответствия.

В свою очередь, оценка (подтверждение) соответствия продукции требованиям ТР ТС 007/2011 в форме госрегистрации с последующим декларированием соответствия осуществляется для следующей продукции:

● соски молочные, соски-пустышки из латекса, резины или силиконовые;

● изделия санитарно-гигиенические разового использования (подгузники, трусы, пеленки, гигиенические ватные палочки (для носа и ушей));

● посуда, столовые приборы для детей до 3 лет (чашки, блюдца, поильники, тарелки, миски, ложки, вилки, бутылочки и другие аналогичные изделия для пищевых продуктов);

● щетки зубные, щетки зубные электрические с питанием от химических источников тока, массажеры для десен и другие аналогичные изделия для детей до 3 лет;

● изделия 1-го слоя бельевые трикотажные и из текстильных материалов для детей до 3 лет;

● изделия чулочно-носочные трикотажные 1-го слоя для детей до 3 лет;

● головные уборы (летние) 1-го слоя трикотажные и из текстильных материалов для детей до 3 лет.

Госрегистрация с выдачей свидетельства о госрегистрации продукции, изготавливаемой на территории ТС, осуществляется на этапе ее постановки на производство, а продукции, впервые ввозимой на территорию ТС, – до ее ввоза на территорию ТС.

Порядок проведения госрегистрации товаров производится в соответствии с ТР ТС 007/2011, а также Постановлением № 101.

Перечень органов и учреждений, осуществляющих государственный санитарный надзор, уполномоченных на проведение государственной регистрации продукции, установлен в приложении к Постановлению № 101.

Для выдачи свидетельства о госрегистрации заявителем представляются в указанные органы следующие документы:

● заявление;

● заверенные копии документов, в соответствии с которыми изготавливается продукция (стандарты, технические условия, регламенты, технологические инструкции, спецификации, рецептуры, сведения о составе);

● документ изготовителя по применению (эксплуатации, использованию) подконтрольной продукции (инструкция, руководство, регламент, рекомендации) либо его копия, заверенная заявителем;

● копии этикеток (упаковки) или их макеты на подконтрольную продукцию, заверенные заявителем;

● письменное уведомление изготовителя о том, что изготовленная им продукция отвечает требованиям документов, в соответствии с которыми она изготавливается, или заверенные копии сертификатов качества, паспорта безопасности (качества), удостоверения о качестве, сертификатов свободной продажи (представляется один из перечисленных документов);

● протоколы испытаний испытательных лабораторий (центров);

● заверенные копии деклараций на товары.

Вопрос.

Какие органы и каким образом осуществляют государственный санитарно-эпидемиологический надзор (контроль) на границе Республики Беларусь при ввозе товаров, подконтрольных санитарно-эпидемиологическому надзору (контролю) (в т.ч. товаров для детей, перечисленных в ТР ТС 007/2011)?

В соответствии с подп. 1.1 п. 1 Указа Президента от 28.11.2013 № 524 «О некоторых вопросах осуществления санитарно-карантинного контроля в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь» санитарно-карантинный контроль в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь осуществляется таможенными органами Республики Беларусь. Он проводится в части:

● наличия документов, подтверждающих безопасность продукции (товаров), содержащейся (содержащихся) в разделе II Перечня № 299, а также продукции (товаров), в отношении которой (которых) техрегламентами ТС предусмотрена оценка соответствия в форме госрегистрации, в части ее (их) соответствия санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим требованиям;

● соответствия указанных документов транспортным (перевозочным) и (или) коммерческим документам;

● наличия сведений в транспортных (перевозочных) и (или) коммерческих документах об отнесении ввозимых подконтрольных товаров к товарам, включенным в раздел III Перечня № 299, при ввозе подконтрольных товаров, включенных в раздел III Перечня № 299, без документов, подтверждающих безопасность подконтрольных товаров, в части их соответствия санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим требованиям.

По результатам осуществления санитарно-карантинного контроля должностными лицами таможенных органов Республики Беларусь принимается решение о:

● разрешении или запрещении ввоза товаров;

● направлении товаров должностным лицам, осуществляющим госсаннадзор в санитарно-карантинных пунктах (далее – СКП), расположенных в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь.

Ввоз указанной категории товаров возможен только через пункты пропуска, где осуществляется санитарно-карантинный контроль.

Товары направляются работниками таможни должностным лицам, осуществляющим госсаннадзор для проведения оценки (осмотра) в случаях:

● нарушения условий транспортировки, целостности контейнеров, лихтеров, повреждения упаковки;

● наличия информации о несоответствии подконтрольных товаров, заявленных в транспортных (перевозочных) и (или) коммерческих документах;

● прибытия товаров из стран, неблагополучных в эпидемиологическом отношении, и (или) из зараженных в результате радиоактивных, химических и биологических аварий районов (при выявлении превышения допустимых значений мощности дозы излучения и поверхностного загрязнения радионуклидами при перевозке радиоактивных материалов; опасных грузов в поврежденной упаковке с признаками утечки содержимого), и (или) с признаками присутствия грызунов и насекомых;

● поступления информации о несоответствии подконтрольных товаров Единым санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим требованиям к продукции (товарам), подлежащей санитарно-эпидемиологическому надзору (контролю), утв. Решением № 299 (далее – Единые санитарные требования), и (или) требованиям техрегламентов ТС;

● применения Минздравом системы управления рисками, в соответствии с которой подконтрольные товары подлежат оценке (осмотру).

Решение о направлении подконтрольных товаров должностным лицам СКП оформляется должностным лицом таможенного органа путем проставления штампа либо внесения записи «Подлежит оценке (осмотру). СКК» в 3 экз. одного из транспортных (перевозочных) и (или) коммерческих документов, при этом указываются дата принятия такого решения, подпись и проставляется оттиск личной номерной печати. Эти экземпляры передаются должностному лицу СКП вместе с представленными перевозчиком документами на подконтрольные товары. При этом оценка (осмотр) подконтрольных товаров может проводиться должностным лицом СКП одновременно с должностными лицами таможенных органов и иных государственных контрольных органов, если этими органами также принято решение о проведении осмотра (досмотра).

При установлении несоответствия подконтрольных товаров санитарно-эпидемиологическим и гигиеническим требованиям и (или) Единым санитарным требованиям должностное лицо СКП:

● принимает решение о запрещении ввоза подконтрольных товаров;

● оформляет в 2 экз. уведомление перевозчика о запрещении ввоза подконтрольных товаров в письменной форме (приложение 5 к Положению № 299).

Решение о запрещении ввоза подконтрольных товаров оформляется должностным лицом СКП путем проставления штампа «Ввоз запрещен» в 3 экз. одного из транспортных (перевозочных) и (или) коммерческих документов, при этом указываются дата принятия такого решения, подпись и проставляется оттиск личной номерной печати. Два экземпляра (один остается в делах таможенного органа, а второй – вручается перевозчику) указанных документов передаются должностному лицу таможенного органа вместе с документами на подконтрольные товары, третий – остается в делах СКП.

Согласно ТР ТС 007/2011 по желанию заявителя декларирование соответствия продукции по схеме принятия декларации на основании собственных доказательств может быть заменено декларированием соответствия по схеме принятия декларации на основании доказательств, полученных с участием третьей стороны, а декларирование соответствия продукции может быть заменено сертификацией.

Ситуация 3.

Организация ввозит товары для детей, в отношении которых должна представляться декларация о соответствии.

Каким образом осуществляется ее регистрация?

Регистрация деклараций соответствия является административной процедурой и регулируется в п. 23.5 единого перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утв. постановлением Совета Министров от 17.02.2012 № 156.

Документы, необходимые для представления в орган по сертификации:

● заявление;

● декларация о соответствии;

● свидетельство о госрегистрации юрлица;

● протокол испытаний продукции и свидетельство о госрегистрации продукции;

● образец маркировки продукции;

● сертификат соответствия на систему управления качеством или систему управления безопасностью продукции либо документы изготовителя, подтверждающие проведение им контроля в процессе производства продукции (при регистрации декларации о соответствии серийно выпускаемой продукции);

● документ, подтверждающий внесение платы.

Срок рассмотрения вышеуказанных документов – 5 дней, срок действия декларации о соответствии определяется ст. 12 ТР ТС 007/2011.

В соответствии с п. 2 Положения № 61 регистрация деклараций о соответствии в электронной форме осуществляется научно-производственным республиканским унитарным предприятием «Белорусский государственный институт стандартизации и сертификации» (далее – БелГИСС) посредством информационной системы «Уведомительное декларирование соответствия».

Доступ заявителя к информационной системе «Уведомительное декларирование соответствия» обеспечивается в сети Интернет и осуществляется после регистрации его в системе в качестве пользователя. В дальнейшем (после окончания проведения необходимых работ) предполагается, что подобная регистрация будет проводиться через портал электронных услуг.

Регистрация осуществляется в соответствии со следующими этапами:

Таблица 2