Аккредитивная форма расчетов
Материал актуализирован с использованием правовых актов по состоянию на 14 марта 2019 г.
Акцентируется внимание на аккредитивной форме расчетов во внешнеторговом договоре, видах аккредитива, их открытии и исполнении.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Банковский кодекс (далее – БК)
● Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций, утв. постановлением Правления Национального банка от 29.03.2001 № 67 (далее – Инструкция № 67)
При заключении внешнеторгового договора важными аспектами для обеих сторон являются условия и форма расчетов. Для расчетов по внешнеторговому договору стороны, как правило, выбирают удобную и безопасную форму расчетов – аккредитив.
В соответствии со ст. 231 БК расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме.
Справочно
Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физлицами и юрлицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его/ее филиал в безналичном порядке. Расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода (в т.ч. посредством прямого дебетования счета), денежного перевода, аккредитива, инкассо, банковского платежного обязательства (ст. 231 БК).
Аккредитив – обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента-приказодателя (банк-эмитент), должен осуществить платеж получателю денежных средств (бенефициару) либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, или дать полномочия другому банку (исполняющему банку) осуществить такой платеж либо акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель, выставленный бенефициаром, если соблюдены все условия аккредитива. Аккредитив может исполняться посредством платежа по предъявлении, платежа с отсрочкой, акцепта и оплаты или учета переводного векселя (ст. 254 БК).
Для передачи бенефициару уведомления о выставлении аккредитива банк-эмитент (исполняющий банк) может привлекать иной банк (авизующий банк).
Аккредитив представляет собой самостоятельное обязательство по отношению к обязательствам, вытекающим из договора купли-продажи или иного договора, в котором предусмотрена эта форма расчетов. Для банков условия таких договоров не являются обязательными.
Примечание
В соответствии со ст. 4 Унифицированных обычаев и правил по документарному аккредитиву (UCP-600) аккредитив по своей природе представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи или иного контракта, на котором он может быть основан. Банки не связаны или не несут ответственности по такому контракту, даже если какая-либо ссылка на него включена в аккредитив. Вследствие этого обязательство банка осуществить выполнение платежного обязательства, негоциацию или исполнить иное обязательство по аккредитиву не подчинено требованиям или возражениям приказодателя, основанным на его отношениях с банком-эмитентом или бенефициаром. На бенефициара не распространяются договорные отношения, существующие между банками или между приказодателем и банком-эмитентом. Банк-эмитент должен пресекать любые попытки приказодателя включить в качестве неотъемлемой части аккредитива копии контракта, на котором основан аккредитив, счета-проформы и других подобных документов.
Виды аккредитива
Согласно ст. 255 БК аккредитив может быть безотзывным, подтвержденным, переводным, резервным.
Под безотзывным аккредитивом понимается аккредитив, который не может быть отменен или изменен без согласия бенефициара (ч. 1 ст. 257 БК).
Аккредитив является безотзывным, если иное прямо не оговорено в его тексте.
Банк-эмитент обязан предоставить возмещение исполняющему банку, который осуществил платеж, принял обязательство платежа с отсрочкой, акцептовал и оплатил или учел переводной вексель при представлении документов, соответствующих по внешним признакам условиям аккредитива, а также принять такие документы.
По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив) (ч. 4 ст. 257 БК). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком по отношению к обязательству банка-эмитента дополнительного обязательства осуществить платеж по аккредитиву, акцептовать и оплатить или учесть переводной вексель либо совершить иные действия в соответствии с условиями аккредитива. Банк, подтвердивший аккредитив, является подтверждающим банком.
Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.
Если аккредитивом предусмотрено использование его частями в установленные сроки и какая-либо часть не использована в установленный для нее срок, аккредитив становится недействительным как для этой части, так и для последующих частей, если иное не предусмотрено аккредитивом.
В соответствии со ст. 258 БК под переводным аккредитивом понимается аккредитив, по которому по заявлению бенефициара банк-эмитент (исполняющий банк) может дать согласие иному лицу (иному бенефициару) на полное либо частичное исполнение аккредитива, если это допускается обязательством, с условием представления этим бенефициаром документов, указанных в аккредитиве.
Важно
Если аккредитив определен банком-эмитентом как переводный, он может быть переведен. Переводный аккредитив может быть переведен только 1 раз, если иное не оговорено в его тексте. Запрет на перевод аккредитива не означает запрета на уступку права требования причитающейся по нему суммы денежных средств (ч. 2 ст. 258 БК).
Под резервным аккредитивом понимается аккредитив, по которому банк выдает независимое обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по его требованию (заявлению) или по требованию с представлением соответствующих условиям аккредитива документов, указывающих, что платеж причитается вследствие неисполнения приказодателем какого-либо обязательства или наступления какого-либо обстоятельства (события) (ч. 1 ст. 259 БК).
Примечание
К резервному аккредитиву применяются положения БК, относящиеся к банковской гарантии, если иное не предусмотрено условиями аккредитива (ч. 2 ст. 259 БК).
Аккредитив считается внутренним, если в качестве банка-эмитента и бенефициара выступают резиденты (ч. 1 ст. 266 БК). Особенности исполнения внутренних аккредитивов определяются Национальным банком.
Аккредитив считается международным, если одна из сторон, участвующих в расчетах по аккредитиву, является нерезидентом (ч. 2 ст. 266 БК). При осуществлении операций по международным аккредитивам стороны руководствуются нормами международных договоров, международными правилами и обычаями в сфере аккредитивов, а также нормами применимого к международным аккредитивам права.
Международные правила и обычаи могут применяться к внутренним аккредитивам в случае ссылки на них в тексте аккредитива.
Примечание
Если сторонами не определено иное, то применимым к международным аккредитивам правом в отношениях между банком-эмитентом и приказодателем, банком-эмитентом и авизующим или исполняющим банком, а также авизующим или исполняющим банком и бенефициаром является право государства банка-эмитента (ч. 4 ст. 266 БК).
Согласно Инструкции № 67 выделяется также револьверный аккредитив – это аккредитив, при котором максимальный размер выплат в определенный период (далее – квота) восстанавливается автоматически по мере совершения выплат без внесения изменений в его условия, о чем делается специальная оговорка (п. 2 Инструкции № 67). В соответствии с п. 10 Инструкции № 67 при револьверном аккредитиве квота может восстанавливаться непосредственно после каждой выплаты по аккредитиву либо с определенной периодичностью в пределах установленной общей суммы аккредитива и срока представления документов по аккредитиву.
Револьверный аккредитив с указанной периодичностью использования квоты может быть кумулятивным или некумулятивным.
При кумулятивном аккредитиве квота, не использованная в течение какого-либо периода, переносится на следующий период и может быть использована дополнительно к квоте следующего периода. При некумулятивном аккредитиве квота, не использованная в течение указанного периода, не переносится на следующий период.
Важно
Аккредитив, разрешающий частичные отгрузки, но не содержащий специальной оговорки о возобновлении его суммы, не является револьверным (п. 11 Инструкции № 67).
В соответствии с п. 13 Инструкции № 67 авизующий либо подтверждающий банк по просьбе бенефициара может открыть под обеспечение аккредитива компенсационный аккредитив. Приказодатель компенсационного аккредитива обязан возместить банку-эмитенту уплаченные в соответствии с условиями указанного аккредитива суммы независимо от того, была ли произведена в его пользу оплата по первому аккредитиву.
Следует также выделить аккредитив, который предполагает выдачу исполняющим банком продавцу (бенефициару) денежных средств (аванса) в конкретно оговоренной сумме до представления продавцом (бенефициаром) документов, подтверждающих отгрузку товара, выполнение работ, оказание услуг, то есть до отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг (аккредитив с красной оговоркой).
Аккредитивы с красной оговоркой на практике встречаются редко. Следует учитывать, что согласно п. 14 Инструкции № 67 аккредитив может открываться для расчетов за товары (работы, услуги) или осуществления иных платежей, предусмотренных основным договором. Условия аккредитива, открываемого для осуществления расчетов за товары, должны предусматривать представление транспортного документа, подтверждающего отгрузку товара, документа, подтверждающего прием-передачу товара экспедитору, и/или документа, подтверждающего прием-передачу товара представителю приказодателя. При поставках на условиях CIP и CIF и в других случаях согласно инструкциям приказодателя может быть также предусмотрено представление страхового документа. Условия аккредитива, открываемого для осуществления расчетов за работы, услуги, должны предусматривать представление документа, подтверждающего факт выполнения работ и/или оказания услуг, подписанного приказодателем и бенефициаром или иным лицом, указанным в аккредитиве. Частичная или полная оплата по аккредитиву, открываемому для осуществления расчетов за товары (работы, услуги), до представления документов, подтверждающих отгрузку товара, выполнение работ, оказание услуг, возможна по усмотрению банка в случае, если аккредитив предусматривает платеж по предъявлении банковской гарантии или резервного аккредитива, обеспечивающих возврат указанной суммы платежа при неисполнении бенефициаром договорных обязательств, либо при наличии такой банковской гарантии (резервного аккредитива) при открытии аккредитива, либо при предъявлении письма-обязательства бенефициара, гарантирующего поставку товара (работ, услуг) после получения авансового платежа. Условия, обеспечивающие представление документов, подтверждающих отгрузку товара, выполнение работ, оказание услуг, определяются банком.
Таким образом, белорусское законодательство позволяет открывать аккредитивы с красной оговоркой, однако их реализация обусловлена рядом вышеназванных условий.
Аккредитивная форма расчетов во внешнеторговом договоре
Для надлежащего исполнения внешнеторгового договора стороны должны четко сформулировать условия договора, касающиеся расчетов посредством аккредитива.
Пример формулировки условий договора.
«3. Порядок расчетов
3.1. Расчеты за поставляемый товар производятся в форме безотзывного неподтвержденного аккредитива с указанием этой формы расчетов в спецификациях.
3.2. Валюта платежа: евро.
3.3. Покупатель обязуется открыть в обслуживающем банке Покупателя безотзывный неподтвержденный аккредитив в пользу Продавца на сумму полной общей стоимости спецификации.
3.4. Покупатель обязуется согласовывать текст условий аккредитива с Продавцом до открытия аккредитива.
3.5. В случае если изменения аккредитива были следствием вины Продавца, расходы по изменению и продлению аккредитива оплачиваются Продавцом, если по вине Покупателя, соответственно, оплачиваются Покупателем.
3.6. Аккредитив должен быть авизован через банк Продавца.
3.7. Аккредитив открывается на срок не менее чем 165 (сто шестьдесят пять) календарных дней и может быть продлен при необходимости.
3.8. Частичные отгрузки запрещены.
3.9. Способ исполнения аккредитива – по предъявлении документов:
оригинал счета-фактуры (инвойса) – 1 (один) экземпляр;
оригинал международной транспортной накладной (CMR) – 1 (один) экземпляр с отметкой пункта таможенного оформления белорусской таможни, идентифицирующей Покупателя как грузополучателя.
3.10. Комиссия и расходы банков на территории Республики Беларусь оплачиваются Покупателем, вне территории Республики Беларусь, включая прохождение платежей через счета иностранных банков, – Продавцом.
3.11. Товар должен быть поставлен Продавцом не позднее 45 календарных дней с даты открытия аккредитива по каждой согласованной спецификации.
3.12. Срок представления документов в исполняющий банк – в пределах срока действия аккредитива, но не ранее 90 (девяноста) календарных дней с даты отметки пункта таможенного оформления Республики Беларусь.
3.13. Открываемые по настоящему контракту аккредитивы подчиняются Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов, публикация Международной торговой палаты № 600 (UCP 600)».
Открытие и исполнение аккредитивов
После того как покупатель и продавец договорились об использовании в расчетах аккредитива и сформулировали условия договора, покупатель обращается в банк с заявлением об открытии аккредитива в пользу продавца (бенефициара).
В соответствии с п. 4 Инструкции № 67 заявление на аккредитив и другие инструкции клиента или банка могут быть переданы в банк на бумажном носителе или в электронном виде (телекс, факсимильная связь, электронная почта, система SWIFT, система дистанционного банковского обслуживания и т.п.).
Примечание
Пунктом 20 Инструкции № 67 определены сведения, которые указываются в заявлении на аккредитив приказодателем (банком приказодателя).
Если аккредитив предполагает осуществление расчетов за поставляемые товары, в заявлении на аккредитив при необходимости приказодатель дополнительно указывает:
● краткое описание товара;
● место отгрузки и место назначения отправляемого товара;
● разрешение или запрет на частичную отгрузку;
● разрешение или запрет на перегрузку;
● последнюю дату отгрузки;
● условия поставки товара.
Примечание
В заявлении на аккредитив при необходимости указываются специальные условия в отношении аккредитива и другая информация, необходимая банку для открытия аккредитива (ч. 3 п. 20 Инструкции № 67).
В заявлении на открытие револьверного аккредитива дополнительно указываются следующие условия:
● кумулятивный или некумулятивный аккредитив;
● сумма квоты, восстанавливающаяся после каждой выплаты по аккредитиву;
● общая (предельная) сумма аккредитива;
● срок, в течение которого следует использовать квоту.
К заявлению на аккредитив прилагаются копия основного договора, а также иные документы в соответствии с законодательством. В случае если аккредитив открывается по поручению приказодателя в другом банке, отличном от банка, обслуживающего приказодателя, копия основного договора, а также иные документы представляются в банк-эмитент при необходимости.
Согласно ч. 2 п. 19 Инструкции № 67 возникающие в связи с открытием аккредитива права и обязанности приказодателя оформляются в договоре, заключаемом между приказодателем и банком-эмитентом. Предметом такого договора являются условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. В этом договоре должно быть указано вознаграждение, которое приказодатель должен выплатить банку-эмитенту (например, это может быть вознаграждение за обслуживание аккредитива, включающее в себя плату за открытие и сопровождение аккредитива, непокрытое обязательство по аккредитиву, проверку документов по аккредитиву и платеж по аккредитиву, вознаграждение за организацию подтверждения и/или отсрочки платежа иностранным банком).
Внимание
Банк имеет право отказать клиенту в приеме к исполнению заявления на аккредитив в случае, если заявление и прилагаемые к нему документы не соответствуют требованиям Инструкции № 67 и законодательства или указанные в заявлении условия аккредитива неприемлемы для банка. О причинах отказа банк уведомляет приказодателя (при необходимости письменно) (п. 21 Инструкции № 67).
Таким образом, с приказодателем (в рассматриваемом случае покупателем) банк-эмитент заключает договор об открытии аккредитивов. Одновременно с заключением договора банк-эмитент открывает счет приказодателю: это может быть, например, 3162 «Аккредитивы коммерческих организаций» (если приказодатель является коммерческой организацией). Указанный счет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, открытом акционерном обществе «Банк развития Республики Беларусь», утв. постановлением Правления Национального банка от 29.08.2013 № 506, является счетом клиента.
Согласно ст. 260 БК инструкции приказодателя банку-эмитенту, на основании которых открывается аккредитив, не могут предусматривать каких-либо обязанностей для бенефициара или иных банков, участвующих в исполнении аккредитива, и не могут предоставлять им какие-либо права.
Инструкция № 67 и БК обязывают приказодателя одновременно с передачей банку-эмитенту инструкций (заявления на аккредитив) предоставить ему денежные средства, необходимые для исполнения аккредитива, если иное не предусмотрено соглашением приказодателя и банка-эмитента. Исполнение приказодателем этой обязанности не влияет на отношения между банком-эмитентом и бенефициаром (иными банками, участвующими в исполнении аккредитива).
Таким образом, приказодатель обязан до открытия аккредитива на открытый ему банком-эмитентом счет (например, 3162 «Аккредитивы коммерческих организаций») перечислить покрытие, иначе будет иметь место непокрытый аккредитив. Такой вариант возможен, однако потребуется уплата соответствующего вознаграждения и обеспечение исполнения приказодателем своих обязательств, вытекающих из договора об открытии аккредитивов. В любом случае приказодатель должен предоставить покрытие: если не до открытия аккредитива, то до момента оплаты по нему. Если же у приказодателя нет финансовых возможностей и на момент платежа по аккредитиву, то можно привлечь финансирование, например, банка-бенефициара.
При осуществлении операций по аккредитивам банки руководствуются БК, Инструкцией № 67, иными НПА, нормами международных договоров, международными правилами и обычаями в сфере аккредитивов, а также нормами применимого к международным аккредитивам права. Банки вправе определять особенности осуществления документарных операций в части вопросов, не урегулированных Инструкцией № 67, в порядке, предусмотренном законодательством (п. 5 Инструкции № 67).
Заявление на аккредитив исполняется, как правило, на следующий банковский день, но не позднее 3 банковских дней после дня его поступления в банк. Открытие аккредитива происходит в момент направления банком аккредитива в электронном виде или по почте либо передачи аккредитива бенефициару или его представителю (п. 23 Инструкции № 67).
Для исполнения аккредитива бенефициар представляет в исполняющий банк и/или по месту представления документов, указанному в аккредитиве, в т.ч. через авизующий банк или банк-эмитент, документы, предусмотренные условиями аккредитива. Документы представляются в период, определенный условиями аккредитива. Если дата истечения срока аккредитива и/или последний день представления документов по аккредитиву в банк приходится на выходной или праздничный день, предусмотренный срок продлевается до первого следующего за ним банковского дня.
Исполняющий банк (подтверждающий банк, банк-эмитент) в срок, не превышающий 5 банковских дней, следующих за днем получения документов по аккредитиву, проверяет указанные документы, чтобы удостовериться, что они составляют надлежащее представление.
При установлении того, что документы составляют надлежащее представление, исполняющий банк (подтверждающий банк, банк-эмитент) исполняет аккредитив в соответствии с его условиями. Исполняющий банк, не добавивший к аккредитиву своего подтверждения, не несет никаких обязательств по исполнению аккредитива.
В соответствии со ст. 261 БК банк-эмитент (подтверждающий банк) обязан осуществить платеж бенефициару только при представлении документов, по внешним признакам соответствующих условиям аккредитива.
Банк-эмитент (подтверждающий банк) обязан рассмотреть документы и принять решение об их принятии или отклонении в течение 5 банковских дней, следующих за днем получения документов. В случае отказа от принятия документов извещение с указанием их расхождений с условиями аккредитива должно быть немедленно отправлено стороне, от которой были получены документы.
Внимание
В случае если при проверке документов по аккредитиву выявлены расхождения с его условиями, банк-эмитент вправе отказаться принять эти документы, о чем он должен в течение 5 банковских дней, следующих за днем получения документов, при помощи телетрансмиссионных средств сообщить банку, от которого получены документы, либо бенефициару, если документы получены банком-эмитентом непосредственно от него. Банк-эмитент в случае выявления расхождений документов по аккредитиву с условиями аккредитива вправе обратиться к приказодателю с просьбой сообщить, согласен ли он оплатить такие документы, или отказывается от их оплаты (ч. 3 ст. 260 БК).
Обязательства банка-эмитента по аккредитиву прекращаются в случае (ст. 265 БК):
● исполнения аккредитива;
● непредставления документов, соответствующих условиям аккредитива, в течение срока, на который был выставлен аккредитив;
● отказа бенефициара от своих прав по аккредитиву;
● отзыва банком-эмитентом аккредитива, если он определен как отзывный.
В соответствии с п. 35 Инструкции № 67 при исполнении аккредитива исполняющим банком банк-эмитент считает его исполненным при:
● перечислении средств в пользу исполняющего банка на основании полученного от него сообщения о поступлении документов, соответствующих условиям аккредитива (при ненадлежащем представлении – сообщения об акцепте приказодателем документов с расхождениями);
● получении от исполняющего (рамбурсирующего) банка информации, свидетельствующей об использовании денежных средств, перечисленных ранее для осуществления платежа по аккредитиву;
● получении от финансирующего банка сообщения об осуществлении постфинансирования.
