Организация осуществляет реализацию товаров, облагаемых НДС по ставке 18 %, и сахара, облагаемого НДС по ставке 24 %. Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по сахару, следует отражать в налоговой декларации по НДС нарастающим итогом или нужно принимать обороты за месяц?

 

Согласно Инструкции № 22  налоговая декларация по НДС составляется нарастающим итогом с начала года на основании данных бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей — на основании соответствующих книг учета) о приобретении и реализации объектов, данных первичных учетных и расчетных документов.

В строке 17в.1 отражается сумма НДС за отчетный налоговый период, подлежащая уплате по сахару белому. Для ее определения сумма показателей графы 2 строки 1 и графы 2 строки 10 за отчетный месяц делится на показатель графы 2 строки 14 за отчетный месяц и умножается на показатель строки 17в. При этом показатель строки 14 принимается без учета показателей строк 8 и 8а. Для определения показателя строки 17в.1 по операциям по сахару белому, отраженным в строке 9, сумма торговых скидок (надбавок) по поступившему в отчетном месяце сахару белому делится на общую сумму скидок, надбавок и наценок по поступившим в отчетном месяце товарам и умножается на показатель строки 17в в части, приходящейся на сумму НДС, отраженную в строке 9. Показатель строки 17в в части, приходящейся на сумму НДС, отраженную в строке 9, определяется путем деления показателя графы 4 строки 9 за отчетный месяц на показатель графы 4 строки 14 за отчетный месяц и умножения на показатель строки 17в. Процент удельных весов определяется с точностью не менее четырех знаков после запятой. При наличии в отчетном налоговом периоде (месяце) операций по сахару белому, налоговая база (включая суммы ее увеличения) по которым отражена в строках 1, 10 и 9, показатель по строке 17в.1 определяется путем суммирования рассчитанных сумм НДС по сахару белому. Строка 17в.1 не заполняется, если в строке 17в проставлено значение со знаком «минус», а также если за отчетный месяц отсутствует налоговая база по операциям по сахару белому.