Новые льготы

Ранее

1. Установленные законодательством о бухгалтерском учете и отчетности (для ИП – в учете доходов и расходов) требования, предъявляемые к форме, содержанию и порядку оформления первичных учетных документов, не распространяются на хозяйственные операции резидентов ПВТ, совершаемые ими с нерезидентами Республики Беларусь

При совершении хозяйственных операций с нерезидентами Республики Беларусь резиденты ПВТ вправе:

единолично составлять первичный учетный документ (бухгалтерскую справку (справку-расчет)), на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета (в учете доходов и расходов ИП). Бухгалтерская справка (справка-расчет) должна содержать наименование документа, дату его составления, наименование организации, ФИО ИП, являющихся участниками хозяйственных операций, должность лица, ответственного за совершение хозяйственной операции и/или правильность ее оформления со стороны резидента ПВТ, его ФИО и подпись, основания совершения и содержание хозяйственных операций, их общую оценку в натуральных и/или стоимостных показателях;

Согласно п. 6 ст. 10 Закона № 57-З первичный учетный документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг), может быть составлен подрядчиком (исполнителем) и заказчиком единолично в случаях, определенных Минфином, при условии, что договором, заключенным в письменной форме между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком, предусмотрен такой порядок оформления выполненных работ (оказанных услуг). Постановление Минфина от 21.12.2015 № 58 «О некоторых вопросах составления первичных учетных документов» предусматривает, что случаем, при котором первичный учетный документ, подтверждающий выполнение работ (оказание услуг), может быть составлен подрядчиком (исполнителем) и заказчиком единолично, является заключение публичного договора между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком

оформлять 2 и более однородные хозяйственные операции, совершенные в один календарный месяц, одним первичным учетным документом, в т.ч. составленным единолично;

В соответствии с п. 1 ст. 10 Закона № 57-З каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом

использовать в качестве первичного учетного документа исходящий от нерезидента Республики Беларусь и составленный на иностранном языке документ (информацию), в т.ч. полученный (полученную) по электронным каналам связи, при условии наличия в нем (ней) сведений о содержании хозяйственной операции, ее общей оценке в натуральных и/или стоимостных показателях и дате совершения хозяйственной операции. Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета (в учете доходов и расходов ИП) отражаются резидентом ПВТ на основании полученного документа (информации) с приложением к нему (ней) заверенного резидентом ПВТ перевода документа (информации) на белорусский или русский язык по каждой хозяйственной операции

Оформление первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и составление отчетности осуществляются организацией на белорусском или русском языке (п. 3 ст. 9 Закона № 57-З).

Согласно п. 1¹ ст. 22 НК документы, представляемые в налоговые и иные госорганы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на белорусский или русский язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариусом, либо перевод должен быть заверен БелТПП. Указанное свидетельствование (заверение) не требуется в отношении переводов документов, подтверждающих, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, физлицо является резидентом иностранного государства

При оформлении первичных учетных документов резидентами ПВТ допускается использование факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, ЭЦП либо иного аналога собственноручной подписи

Первичные учетные документы должны, как правило, содержать должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и/или правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи (п. 2 ст. 10 Закона № 57-З)

2. Законодательство о порядке проведения и контроля внешнеторговых операций, в т.ч. требования к срокам и способам завершения внешнеторговых операций, не распространяется на внешнеторговые операции с участием резидентов ПВТ

В рамках осуществления внешнеторговой деятельности резиденты ПВТ обеспечивают поступление выручки на счета и завершение каждой внешнеторговой операции в соответствии с заключенными договорами

Согласно подп. 1.4 п. 1 Указа Президента от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме в установленные сроки (как правило, 180 дней – по экспорту, 90 дней – по импорту)

Резиденты ПВТ по внешнеторговым операциям при списании и/или поступлении денежных средств на их счета представляют в банк, НКФО, в которых открыты эти счета, документы (сведения) по таким внешнеторговым операциям, оформленные в порядке, предусмотренном Положением о ПВТ

Простая письменная форма сделки, в т.ч. внешнеэкономической, совершаемой с участием резидента ПВТ, считается соблюденной, если предложение заключить договор, в т.ч. в виде программного кода, электронного или иного сообщения, сделанного с использованием электронной или иной связи, информационных систем или информационных сетей, принято в соответствии с п. 3 ст. 408 ГК или иным способом, установленным актами законодательства или предложением заключить договор, независимо от наличия в таком предложении подписи, в т.ч. ЭЦП, если обстоятельства заключения договора позволяют определить, что оно исходит от стороны по договору

Для внешнеэкономических сделок установлено требование о соблюдении простой письменной формы (п. 3 ст. 163 ГК). Для сделок с использованием электронных средств связи требования к форме считаются соблюденными при использовании ЭЦП.

Один из способов заключения сделки – конклюдентные действия: совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора считается акцептом (п. 3 ст. 408 ГК)

К публичной оферте, совершенной в простой письменной форме, относятся пользовательское соглашение, общие условия сотрудничества и иные документы (информация), программный код, размещенные в открытом доступе в сети Интернет, содержащие существенные условия договора и предложение заключить договор на указанных условиях с любым, кто отзовется, независимо от наличия в таких документах (информации) подписи, ЭЦП

Публичной офертой признается содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется (п. 2 ст. 407 ГК)

3. Сторонами акционерных соглашений (договоров) об осуществлении прав участников ООО (ОДО) могут являться одновременно все участники резидента ПВТ, а также резидент ПВТ, являющийся хозобществом

Указанные соглашения (договоры) могут содержать положения:

о применении к ним иностранного права вне зависимости от наличия иностранного элемента в сделке (в т.ч. от гражданства (места жительства) физлиц или места учреждения (регистрации, места деятельности) юрлиц);

Согласно ст. 90¹ Закона № 2020-XII сторонами акционерного соглашения не могут быть все акционеры одновременно. В силу ст. 1126 ГК к договору о создании юрлица с иностранным участием применяется право страны, где оно учреждено

об отказе от преимущественного права на приобретение акций, долей (частей долей) в уставном фонде хозобщества лицами, имеющими такое преимущественное право, права приобретения хозобществом акций, долей (частей долей) в его уставном фонде и права ЗАО предложить третьему лицу приобрести акции указанного общества, не востребованные в результате реализации его акционерами преимущественного права на их приобретение, а также об осуществлении указанных прав иным образом, чем это определено в законодательстве

Речь идет о получении предварительного отказа, т.е. еще до отчуждения. Поэтому отсутствует необходимость предлагать их другим участникам, как того требует Закон № 2020-XII

Споры из акционерных соглашений (договоров) могут быть переданы по соглашению сторон на рассмотрение иностранных судов или арбитражей (третейских судов) вне зависимости от гражданства (места жительства) физлиц или места учреждения (регистрации, места деятельности) юрлиц, являющихся сторонами

Регулируется ст. 40–40¹, ст. 262¹–262³ Хозяйственного процессуального кодекса; ст. 39, 285¹ Гражданского процессуального кодекса и др.

4. Резиденты ПВТ вправе:

покупать инвалюту на внутреннем валютном рынке без ограничений целей ее использования;

С 11.04.2018 в соответствии с постановлением Правления Национального банка от 28.12.2017 № 538 «О некоторых вопросах валютного регулирования и валютного контроля» для субъектов хозяйствования будет отменено ограничение по целевой покупке инвалюты

проводить в уведомительном порядке связанные с движением капитала валютные операции, осуществляемые в соответствии с законодательством на основании разрешения Национального банка;

Разрешение Национального банка требуется в случаях, перечисленных в п. 18 Правил проведения валютных операций, утв. постановлением Правления Национального банка от 30.04.2004 № 72

предоставлять безвозмездную (спонсорскую) помощь учреждениям образования Республики Беларусь на цели, самостоятельно определяемые сторонами в договоре о предоставлении такой помощи

Указ Президента от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» предусматривает целевой характер безвозмездной (спонсорской) помощи

Вид налога

Льготы

Налог на прибыль

Освобождение от налога на прибыль, за исключением прибыли (доходов), облагаемой по ставке 9 % (ч. 4 п. 28 Положения о ПВТ):

● от отчуждения участником доли в уставном фонде, пая организации;

● от реализации предприятия как имущественного комплекса;

● от реализации (погашения) ценных бумаг;

 в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств, а также доходы, указанные в подп. 3.1, 3.2, 3.4 и 3.13 ст. 128 НК

НДС

Освобождение (с правом отказаться от льготы) от НДС по оборотам на территории Республики Беларусь, за исключением:

● оборотов по реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены ЕАЭС. В случае неподтверждения факта вывоза таких товаров за пределы Республики Беларусь резиденты ПВТ исчисляют и уплачивают НДС в общем порядке (ч. 1 п. 28 Положения о ПВТ);

● в отношении арендной платы от сдачи в аренду принадлежащего им недвижимого имущества (его части) (ч. 2 п. 28 Положения о ПВТ).

Льготы в части как НДС, так и налога на прибыль не распространяются на отчуждение имущества б/у, в т.ч. недвижимого (по истечении не менее 12 мес. с даты его приобретения)

Оффшорный сбор

Освобождение в отношении объектов обложения оффшорным сбором при расчетах за рекламные, маркетинговые, посреднические услуги, а также при выплате (передаче) дивидендов их учредителям (участникам), части прибыли, начисленной собственнику их имущества

Земельный налог

Освобождение в границах ПВТ на период строительства на них резидентами ПВТ, но не более чем на 3 года, капстроений (зданий, сооружений), предназначенных для осуществления их деятельности

Налог на недвижимость

Освобождение объектов, расположенных на территории ПВТ, плательщиками по которым признаются резиденты ПВТ, за исключением таких объектов, сдаваемых ими в аренду

Подоходный налог

Облагаются по ставке 9 %:

● доходы физлиц (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков), полученные в течение календарного года от резидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам);

● доходы резидентов ПВТ – ИП, являющихся плательщиками подоходного налога с физлиц, доходы в виде дивидендов, полученные от резидента ПВТ участником (акционером) такого резидента ПВТ по принадлежащим этому участнику (акционеру) долям (паям, акциям).

Освобождаются доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставных фондах резидентов ПВТ и акций, принадлежащих физлицу непрерывно не менее 365 дней

ФСЗН

Обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней зарплаты работников в республике за предыдущий месяц. Работники вправе отказаться от указанной льготы, т.к. пенсии исчисляются из расчета фактически уплаченных сумм обязательных страховых взносов

Таможенные пошлины

Освобождение от таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь технологического оборудования, комплектующих и/или запчастей к нему в целях использования исключительно на территории республики для реализации инвестпроектов в рамках осуществления основных видов деятельности. Основанием для освобождения является заключение Администрации ПВТ. Последующее нецелевое использование ввозимого оборудования влечет обязанность уплаты таможенных платежей

Налог на доходы нерезидентов

Ставка налога в размере 0 % применяется в отношении доходов, источником которых выступает резидент ПВТ, от (п. 33 Положения о ПВТ):

● отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организации – резидента ПВТ либо их части;

● деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных, веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами));

● предоставления комплексных услуг по обработке данных, предоставленных клиентом, и составлению на основе этих данных специализированных отчетов;

● предоставления услуг по вводу и обработке данных (включая услуги по управлению базами данных, хранению данных, обеспечению доступа к базам данных);

● предоставления места и времени для рекламы в сети Интернет и др.

Ставка налога на доходы по дивидендам, если источником выплаты таких доходов является резидент ПВТ, составляет 5 % (если более льготный режим не установлен международными договорами)