Изменения и дополнения в бухгалтерском учете банков с 01.01.2018

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 25 января 2018 г.

Комментируются основные изменения и дополнения, внесенные в порядок ведения бухгалтерского учета банков с 01.01.2018.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● постановление Правления Национального банка от 16.10.2017 № 414 «О внесении дополнений и изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. № 506» (далее – Постановление № 414)

● Инструкция о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, открытом акционерном обществе «Банк развития Республики Беларусь», утв. постановлением Правления Национального банка от 29.08.2013 № 506 (далее – Инструкция № 506)

● постановление Правления Национального банка от 13.10.2017 № 413 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности 17 «Аренда» (НСФО 17)» (далее – Постановление № 413)

● постановление Правления Национального банка от 13.10.2017 № 412 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности 40 «Инвестиционная недвижимость» (НСФО 40)» (далее – Постановление № 412)

● постановление Правления Национального банка от 10.11.2017 № 449 «О внесении дополнений и изменений в некоторые нормативные правовые акты Национального банка Республики Беларусь» (далее – Постановление № 449)

С 01.01.2018 вступило в силу Постановление № 414. Наряду с редакционными уточнениями предусмотрены существенные изменения в части применения счетов и отражения операций в бухгалтерском учете. Действие Постановления № 414 распространено и на ОАО «Банк развития Республики Беларусь».

Изменения в Плане счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, открытом акционерном обществе «Банк развития Республики Беларусь» (далее – План счетов):

1. План счетов дополнен группой счетов 244 «Финансовая аренда (лизинг) физическим лицам» и одноименным счетом 2440, что повлекло дополнение или переименование счетов в таких группах счетов, как 246 «Пролонгированная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами», 247 «Начисленные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами», 248 «Просроченная задолженность по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами», 249 «Просроченные процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами», 274 «Резерв по неполученным процентным доходам по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами», 294 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами».

2. В классе 3 «Счета по операциям клиентов» исключен счет 3022 «Счета клиентов-нерезидентов типа «И» и введены новые счета 3804 и 3814 «Расчеты по инкассированным денежным средствам».

3. Изменено название счетов класса 4 в следующих группах: 41 «Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через счета доходов и расходов», 42 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения», 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи». В группе счетов 49 «Ценные бумаги банка, банка Развития» изменилось не только название счетов, но и название самой группы.

4. Существенным изменениям подвергся класс 5 «Долгосрочные финансовые вложения. Основные средства и прочее имущество» в связи с принятием Постановления № 413 и Постановления № 412.

5. Изменилось название группы счетов 55 «Основные средства. Предметы финансовой аренды (лизинга)», 555 «Полученные предметы финансовой аренды (лизинга)» и одноименного счета 5550, исключена группа счетов 553 «Основные средства по арендным и лизинговым операциям». Соответственно, претерпели изменения группы счетов 558 «Вложения в имущество, полученное в аренду», 559 «Амортизация основных средств» и 665 «Задолженность по полученным предметам финансовой аренды (лизинга)». Изменено название счета 5601 «Запасы, полученные в погашение задолженности».

6. Добавлена новая группа счетов 58 «Доходные вложения в материальные активы», в которую включены группы счетов 580 «Имущество, приобретенное для передачи в финансовую аренду (лизинг)», 581 «Имущество, переданное в аренду», 589 «Амортизация доходных вложений в материальные активы».

7. В классе 6 существенным изменением следует считать исключение счетов 6725 «Начисленные доходы от выбытия имущества», 6755 «Просроченные доходы от выбытия имущества», 6785 «Резерв по неполученным доходам от выбытия имущества», 6825 «Начисленные расходы от выбытия имущества», 6826 «Начисленные расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями», что связано с порядком признания доходов и расходов от выбытия имущества. Счет 625 «Резервы на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе, и по обязательствам» подвергся редакционным уточнениям.

8. В ряде счетов класса 7 изменены названия в связи с редакционными корректировками.

9. Счета класса 8, 9 также подверглись изменениям:

● появились новые счета: 8054 «Процентные доходы по финансовой аренде (лизингу) физическим лицам», 8354 «Доходы от выбытия инвестиционной недвижимости», 8355 «Доходы от выбытия прочего имущества, переданного в аренду», 9354 «Расходы от выбытия инвестиционной недвижимости», 9355 «Расходы от выбытия прочего имущества, переданного в аренду»;

● изменилось название группы счетов 908 «Процентные расходы по ценным бумагам банка, Банка развития»;

● из группы счетов 934 «Амортизационные отчисления» исключен счет 9344 «Амортизационные отчисления по основным средствам, переданным в аренду, финансовую аренду (лизинг)», введены новые счета: 9345 «Амортизационные отчисления по вложениям в полученные предметы финансовой аренды (лизинга)», 9346 «Амортизационные отчисления по вложениям в прочее имущество, полученное в аренду», 9347 «Амортизационные отчисления по инвестиционной недвижимости», 9348 «Амортизационные отчисления по прочему имуществу, полученному в аренду». Изменено название счета 9343 «Амортизационные отчисления по полученным предметам финансовой аренды (лизинга)»;

● у ряда счетов класса 99 изменилось название, что связано с корректировками и редакционными правками названий соответствующих балансовых счетов, а также появился новый счет 99886 «Переданные предметы финансовой аренды (лизинга)».

Изменения в Инструкции № 506:

1. Описание счетов класса 4 «Ценные бумаги» приведено в соответствие с актами законодательства, регулирующими отношения, связанные с ценными бумагами (подп. 38.1 п. 38, подп. 39.1 п. 39, подп. 40.1 п. 40, п. 43 Инструкции № 506).

2. Характеристики использования счетов класса 5 «Долгосрочные финансовые вложения. Основные средства и прочее имущество» приведены в соответствие с нормами: Национального стандарта финансовой отчетности 2 «Запасы» (НСФО 2), утв. постановлением Правления Национального банка от 28.12.2012 № 741; Национального стандарта финансовой отчетности 16 «Основные средства» (НСФО 16), утв. постановлением Правления Национального банка от 28.12.2012 № 708; Национального стандарта бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности 17 «Аренда» (НСФО 17), утв. Постановлением № 413; Национального стандарта бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности 40 «Инвестиционная недвижимость» (НСФО 40), утв. Постановлением № 412; Национального стандарта финансовой отчетности 38 «Нематериальные активы» (НСФО 38), утв. постановлением Правления Национального банка от 14.01.2013 № 25.

3. Назначение счетов класса 6 «Прочие активы и прочие пассивы» и отражение операций по дебету и кредиту этих счетов определено более подробно.

4. Уточнено описание счетов класса 7 «Собственный капитал».

5. Счета класса 8 «Доходы» подверглись редакционным правкам. Расширена сфера использования счета 8399 «Прочие операционные доходы», связанная с результатами переоценки накопленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам.

6. Аналогичные изменения коснулись счетов класса 9 «Расходы», в т.ч. счета 9399 «Прочие операционные расходы».

7. Описание счетов класса 99 «Внебалансовые счета» подверглось редакционным изменениям, появилось описание нового счета 99886 «Переданные предметы финансовой аренды (лизинга)», исключено описание счета 99880 «Основные средства, полученные в финансовую аренду (лизинг)». Применительно к внебалансовым счетам 99833 «Банковские платежные карточки», группам внебалансовых счетов 9984Х «Бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты» введен термин «сумма оценки» заготовок карточек и бланков. Сумма оценки бланков была определена в подп. 83.11 п. 83 Инструкции № 506 (в условной оценке 1 руб. за книжку или бланк). Аналогичный подход установлен в подп. 83.8 п. 83 Инструкции № 506 и для заготовок платежных карточек – в условной оценке 1 руб. за каждую заготовку.

Постановлением № 449 были изменены или дополнены отдельные положения Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утв. постановлением Правления Национального банка от 12.12.2013 № 728.

С 24.11.2017 вступили в силу изменения, касающиеся вопросов проведения инвентаризации, а именно создания инвентаризационной комиссии, действий банка, если член инвентаризационной комиссии отсутствует по уважительной причине, условий проведения инвентаризации в таких случаях.

Нормами, действующими с 01.01.2018, определяется порядок проведения инвентаризации бланков, находящихся на хранении в сейфах, несгораемых шкафах, уточняются сроки признания результатов инвентаризации в бухгалтерском учете и отчетности.