Дополнительное образование взрослых
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 5 апреля 2018 г.
Освещаются вопросы организации обучения по конкретным видам образовательных программ с учетом последних изменений законодательства.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Трудовой кодекс (далее – ТК)
● Кодекс об образовании (далее – Кодекс)
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● постановление Минобразования от 21.07.2011 № 99 «Об утверждении типовых форм договоров в сфере образования» (далее – Постановление № 99)
● Положение о гарантиях работникам, направляемым нанимателем на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку, утв. постановлением Совета Министров от 24.01.2008 № 101 (далее – Положение № 101)
● Положение о непрерывном профессиональном образовании руководящих работников и специалистов, утв. постановлением Совета Министров от 15.07.2011 № 954 (далее – Положение № 954)
● Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв. постановлением Совета Министров от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень выплат)
Общие положения
Обучение работников является важным, а иногда и ключевым моментом повышения конкурентоспособности организации.
В соответствии с п. 4 ст. 11 Кодекса образование подразделяется на:
1) основное;
2) дополнительное;
3) специальное.
Основное образование включает дошкольное образование, общее среднее образование, профессионально-техническое образование, среднее специальное образование, высшее образование, послевузовское образование.
Дополнительное образование может осуществляться на всех уровнях основного образования и включает также повышение квалификации и переподготовку кадров.
Дополнительное образование взрослых – вид дополнительного образования, направленный на профессиональное развитие слушателя, стажера и удовлетворение их познавательных потребностей (п. 1 ст. 240 Кодекса).
Статьей 242 Кодекса предусмотрено 12 образовательных программ дополнительного образования взрослых:
1) повышение квалификации руководящих работников и специалистов;
2) переподготовка руководящих работников и специалистов, имеющих высшее образование;
3) переподготовка руководящих работников и специалистов, имеющих среднее специальное образование;
4) стажировка руководящих работников и специалистов;
5) специальная подготовка, необходимая для занятия отдельных должностей;
6) повышение квалификации рабочих (служащих);
7) переподготовка рабочих (служащих);
8) профессиональная подготовка рабочих (служащих);
9) обучающие курсы (лектории, тематические семинары, практикумы, тренинги, офицерские курсы и иные виды обучающих курсов);
10) обучение в организациях;
11) совершенствование возможностей и способностей личности;
12) подготовка лиц к поступлению в учреждения образования Республики Беларусь.
Образовательные программы дополнительного образования взрослых реализуются в очной и заочной формах получения образования, за исключением образовательной программы повышения квалификации рабочих (служащих), образовательной программы переподготовки рабочих (служащих), образовательной программы профессиональной подготовки рабочих (служащих), которые реализуются только в очной форме получения образования (п. 14 ст. 242 Кодекса).
Образовательные программы дополнительного образования взрослых реализуются в учреждениях дополнительного образования взрослых, а также могут реализовываться в средней школе, вечерней школе, гимназии, гимназии-интернате, лицее, специализированном лицее, школе-интернате для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, учебно-педагогическом комплексе (за исключением яслей-сада – начальной школы, яслей-сада – базовой школы, детского сада – начальной школы, детского сада – базовой школы, базовой школы – колледжа искусств), межшкольном учебно-производственном комбинате трудового обучения и профессиональной ориентации, вспомогательной школе (вспомогательной школе-интернате), специальной общеобразовательной школе (специальной общеобразовательной школе-интернате), учреждениях профессионально-технического, среднего специального, высшего образования, специальных учебно-воспитательных учреждениях, специальных лечебно-воспитательных учреждениях, центре (дворце), иных организациях, у ИП, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность.
Порядок организации образовательного процесса при осуществлении непрерывного профессионального образования руководящих работников и специалистов регулируется Положением № 954.
Для каждого вида образовательной программы дополнительного образования взрослых ст. 244 Кодекса установлены конкретные сроки для его освоения в зависимости от формы получения образования.
Систему дополнительного образования взрослых согласно ст. 240 Кодекса образуют:
1) участники образовательного процесса при реализации образовательных программ дополнительного образования взрослых;
2) образовательные программы дополнительного образования взрослых;
3) учреждения дополнительного образования взрослых;
4) иные учреждения образования, реализующие образовательные программы дополнительного образования взрослых;
5) иные организации, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, реализующие образовательные программы дополнительного образования взрослых;
6) ИП, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, реализующие образовательные программы дополнительного образования взрослых;
7) учебно-методические объединения в сфере дополнительного образования взрослых;
8) организации, направляющие работников для освоения содержания образовательных программ дополнительного образования взрослых;
9) госорганизации образования, обеспечивающие функционирование системы дополнительного образования взрослых;
10) госорганы, подчиненные и (или) подотчетные Президенту, республиканские органы госуправления, иные госорганизации, подчиненные Правительству, местные исполнительные и распорядительные органы, иные организации и физлица в пределах их полномочий в сфере дополнительного образования взрослых.
Отличительной особенностью системы дополнительного образования взрослых является включение в нее наряду с учреждениями образования иных организаций, а также ИП, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность.
К участникам образовательного процесса при освоении образовательных программ дополнительного образования взрослых относятся слушатели, стажеры, законные представители несовершеннолетних слушателей, педработники, в т.ч. профессорско-преподавательский состав (ст. 241 Кодекса).
Гарантии для работников при повышении квалификации, переподготовке
Одной из основных обязанностей нанимателя при организации труда работников является обеспечение повышения квалификации или переподготовки работников в соответствии с законодательством (п. 11 ч. 1 ст. 55 ТК). В этом случае обучение работника служит социальной гарантией для работника в соответствии с законодательством, коллективным или трудовым договором.
Согласно ст. 2201 ТК наниматель обеспечивает профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку работников в случаях и порядке, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором. В иных случаях необходимость профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки и переподготовки работников определяется нанимателем.
Профессиональная подготовка, повышение квалификации, стажировка и переподготовка работников осуществляются в учреждениях дополнительного образования взрослых, иных учреждениях образования, иных организациях, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, реализующих образовательные программы дополнительного образования взрослых, в соответствии с законодательством.
Работникам, проходящим профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку, наниматель обязан создать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные ТК, коллективным договором, соглашением, трудовым договором.
При направлении нанимателем работника на профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку работнику предоставляются гарантии, установленные Правительством или уполномоченным им органом.
Необходимость профессиональной подготовки либо переподготовки работников для собственных нужд определяет наниматель.
Приведенные из ТК нормы позволяют утверждать, что обучение работников посредством профессиональной подготовки, повышения квалификации, стажировки и переподготовки и т.д. является как обязанностью, так и правом нанимателя.
При оформлении работника на дополнительное образование и предоставлении предусмотренных законодательством гарантий не применяются нормы ст. 206–220 ТК.
В случае направления нанимателем работника на профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку работнику предоставляются гарантии, установленные Положением № 101.
Гарантии работникам, направленным на профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку, согласно Положению № 101
|
№ |
Сущность гарантии |
Категория работников, которым предоставляются гарантии |
Условия для реализации гарантии |
|
1 |
Сохранение средней зарплаты по месту работы за весь период прохождения обучения |
Работники, направленные на переподготовку, повышение квалификации или стажировку |
Очная (дневная) форма обучения |
|
2 |
Сохранение средней зарплаты на время нахождения на сессии |
Работники, направленные на переподготовку |
Заочная форма обучения |
|
3 |
Выплата за весь период обучения зарплаты из расчета не менее тарифной ставки первого разряда, установленной Правительством для оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций |
Работники, направленные на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации |
● очная форма обучения; ● работники, которые не имеют квалификации (разряда, класса, категории) по профессии, необходимой организации, и приняты на работу по данной профессии без указания разряда (класса, категории) или с его указанием |
|
4 |
Выплата: ● суточных по установленным нормам командировочных расходов – в течение первого месяца обучения; ● стипендии в размере 0,5 тарифной ставки (оклада) в месяц – на протяжении остального периода обучения |
Работники, направленные на повышение квалификации, переподготовку, стажировку |
● очная (дневная) форма обучения; ● обучение осуществляется в другом населенном пункте по отношению к нанимателю |
|
5 |
Выплата в период нахождения на сессиях суточных до 60 к.д. по установленным нормам командировочных расходов в течение каждого учебного года пропорционально продолжительности обучения. Справочно. Учебный год составляет 12 мес. с даты начала обучения |
Руководящие работники и специалисты, направленные на переподготовку |
● заочная форма обучения; ● обучение осуществляется в другом населенном пункте по отношению к нанимателю |
|
6 |
Выплата суточных по нормам командировочных расходов, установленным для 1-дневных командировок, осуществляемых в пределах Республики Беларусь |
Работники, направленные на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации или стажировку |
● обучение в другом населенном пункте по отношению к нанимателю; ● наличие у работника возможности ежедневно возвращаться к месту жительства; ● согласие работника на такую выплату |
|
7 |
Предоставление общежития учреждения образования с оплатой нанимателем жилого помещения в общежитии и коммунальных услуг (в размере фактических затрат) |
Работники, направленные на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации или стажировку |
● обучение в другом населенном пункте по отношению к нанимателю; ● предоставление работником подтверждающих документов в оригинале |
|
8 |
Оплата расходов по найму жилого помещения осуществляется за счет средств нанимателя в порядке и размерах, установленных для возмещения расходов на наем жилого помещения при служебных командировках |
Работники, направленные на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации или стажировку |
● обучение в другом населенном пункте по отношению к нанимателю; ● невозможность предоставления общежития; ● предоставление работником подтверждающих документов в оригинале |
|
9 |
Оплата проезда к месту обучения и обратно за счет средств нанимателя (1 раз в течение всего периода обучения) |
Работники, направленные на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации или стажировку |
● очная (дневная) форма обучения; ● наличие вызова учреждения образования |
|
10 |
Оплата проезда к месту обучения и обратно за счет средств нанимателя (не более 2 раз в течение учебного года). Справочно. Учебный год составляет 12 мес. с даты начала обучения |
Работники, направленные на переподготовку |
● заочная форма обучения; ● наличие вызова учреждения образования |
|
Примечание. Перечисленные гарантии не распространяются на руководящие кадры, а также лиц, включенных в резерв руководящих кадров, направляемых в Академию управления при Президенте на подготовку на первой ступени высшего образования в заочной форме получения образования и переподготовку в очной форме получения образования в соответствии с госзаказом |
|||
Оформление направления работника для получения дополнительного образования
Направление работника для получения дополнительного образования оформляется организационно-распорядительным документом (приказом) по организации, в котором фиксируется производственная необходимость этого образования, учреждение образования, куда направляется работник, период обучения, перечень гарантий и т.д.
Пример.
Образец приказа о направлении руководителя на курсы повышения квалификации
|
Общество с
ограниченной ПРИКАЗ О
направлении на курсы В связи с необходимостью автоматизации производственных процессов, в целях повышения квалификации ответственного работника ООО «Фирма» и в соответствии с договором от 15.03.2018 № 15/03-2, заключенным между ОДО «Центр Обучающих Технологий» и ООО «Фирма», НАПРАВИТЬ: ВЕРТКО Юрия Ивановича, руководителя проекта, с 01.04.2018 по 15.04.2018 на курсы повышения квалификации по работе с персональным компьютером по теме «Управление проектами в Microsoft Project» в ОДО «Центр Обучающих Технологий» (г. Минск) с сохранением средней заработной платы за период обучения.
|
Повышение квалификации руководящего работника (специалиста) за счет средств юрлиц, ИП, физлиц или собственных средств гражданина осуществляется на основании договора о повышении квалификации руководящего работника (специалиста) на платной основе (ст. 70 Кодекса).
В соответствии со ст. 59 Кодекса при направлении работника на обучение, повышение квалификации, переподготовку за счет средств нанимателя либо за счет средств республиканского бюджета между работником, учреждением образования и нанимателем заключается договор о подготовке, переподготовке специалиста, повышении квалификации и т.п. Типовые формы договоров установлены Постановлением № 99.
Важно
В случаях, когда направление работника на дополнительное образование является правом нанимателя, в целях минимизации финансовых потерь нанимателя (например, при высокой текучести обучаемого персонала) наниматель может предусмотреть в трудовых договорах работников дополнительные условия об обязанности работника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение производилось за счет средств нанимателя (ч. 3 ст. 19 ТК), или возместить стоимость обучения пропорционально неотработанному времени.
Такое условие можно включить в трудовой договор (контракт) как при приеме на работу работника, так и в любой момент в период действия заключенного трудового договора (контракта) (при обсуждении возможности направления на обучения).
Особенности налогообложения при направлении работника на дополнительное обучение
В п. 1 ст. 131 НК приведен перечень затрат, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль. В этом перечне в подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК указаны выплаты физлицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством, в т.ч. оплата занятий в секциях, кружках, клубах, услуг для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты.
Таким образом, если некоторые виды обучения (например, обучение работников на курсах английского языка) производятся в интересах организации в связи с производственной необходимостью, расходы на их оплату включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.
В соответствии с абз. 3 п. 4 Перечня выплат взносы по государственному соцстрахованию не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения.
При обучении работников на обучающих курсах (семинары, лекции, практикумы, тренинги, конференции и др.), не связанных с осуществлением организацией своей деятельности, на их стоимость взносы следует начислять.
В соответствии с нормами ст. 153 НК для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь.
Согласно п. 1 ст. 156 НК при определении налоговой базы подоходного налога с физлиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Так, на основании подп. 2.1 п. 2 ст. 157 НК оплата (полностью или частично) организациями или физлицами за плательщика обучения в его интересах относится к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме.
Согласно подп. 2.14 п. 2 ст. 153 НК объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости обучения плательщиков, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью, оплаченных за счет средств бюджета, организации или ИП, являющихся местом их основной работы (службы, учебы).
