Таможенные пошлины при ввозе прицепов к транспортным средствам для личного пользования
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 13 сентября 2018 г.
Описывается методика расчета таможенных пошлин и НДС в отношении ввозимых на территорию Республики Беларусь из-за пределов ЕАЭС прицепов к механическим транспортным средствам для личного пользования.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС)
● Решение Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» (далее – Решение № 107)
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● Указ Президента от 13.07.2006 № 443 «О таможенных сборах» (далее – Указ № 443)
Согласно подп. 2.54 п. 2 Правил дорожного движения, утв. Указом Президента от 28.11.2005 № 551 «О мерах по повышению безопасности дорожного движения», прицеп – это транспортное средство, предназначенное для движения в составе с механическим транспортным средством. Таким образом, прицеп может служить дополнительным транспортным средством к автотранспортному средству, соединенным с последним посредством специального тягово-сцепного устройства.
В настоящее время прицепы к механическим транспортным средствам могут ввозиться в Беларусь из-за пределов ЕАЭС при условии уплаты таможенных пошлин, налогов по ставкам, предусмотренным следующими НПА:
Таблица 1
|
Вид таможенного платежа |
При ввозе прицепа юрлицами |
При ввозе прицепа физлицами |
|
Таможенные сборы за совершение таможенных операций |
Приложение 1 к Указу № 443 |
Приложение 2 к Указу № 443 |
|
Ввозная таможенная пошлина |
1. ТК ЕАЭС. 2. Решение Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза». 3. Решение № 107 |
|
|
НДС |
Статья 102 НК |
|
Определение методики расчета таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых прицепов включает:
● ввозную таможенную пошлину;
● таможенные сборы;
● НДС.
Ввозная таможенная пошлина уплачивается физлицом (юрлицом) при ввозе товаров для личного пользования (прицепы) в соответствии с действующим таможенным законодательством.
Примечание
Ставки ввозных таможенных пошлин подразделяются на:
● адвалорные;
● специфические;
● комбинированные.
Согласно п. 17 ст. 266 ТК ЕАЭС плательщиками таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
Примечание
В рассматриваемом случае объектами обложения будут выступать прицепы.
В соответствии с абз. 5 п. 1 табл. 2 приложения 2 к Решению № 107 в отношении прицепов к авто- и мототранспортным средствам, являющимся транспортными средствами для личного пользования, таможенные пошлины, налоги взимаются в виде совокупного таможенного платежа. В связи с этим следует обратиться к товарной позиции 8716 ТН ВЭД ЕАЭС, где установлены следующие ставки таможенных пошлин:
Таблица 2
|
Код ТН ВЭД ЕАЭС |
Наименование позиции |
Ставка ввозной таможенной пошлины (в процентах от таможенной стоимости) |
|
8716
|
Прицепы и полуприцепы; прочие несамоходные транспортные средства; их части: |
|
|
8716 10 |
прицепы и полуприцепы типа «дом-автоприцеп» для проживания или для автотуристов: |
|
|
8716 10 920 0 |
массой не более 1 600 кг |
10 |
|
8716 10 980 0 |
массой более 1 600 кг |
10 |
|
8716 20 000 0 |
прицепы и полуприцепы самозагружающиеся или саморазгружающиеся для сельского хозяйства |
5 |
|
|
прицепы и полуприцепы для транспортировки грузов, прочие: |
|
|
8716 31 000 0 |
прицепы-цистерны и полуприцепы-цистерны |
12,5 |
|
8716 39 |
прочие: |
|
|
8716 39 100 0
|
специально предназначенные для перевозки высокорадиоактивных материалов |
12,5 |
|
|
прочие: |
|
|
|
новые: |
|
|
8716 39 300 |
полуприцепы: |
|
|
8716 39 300 1 |
автомобильные, с полной массой более 15 т и габаритной длиной не менее 13,6 м |
9 |
|
8716 39 300 2 |
автомобильные рефрижераторные, с внутренним объемом кузова не менее 76 куб.м |
9 |
|
8716 39 300 9 |
прочие |
10 |
|
8716 39 500 |
прочие: |
|
|
8716 39 500 1 |
одноосные |
10 |
|
|
прочие: |
|
|
8716 39 500 2 |
прицепы автомобильные, с полной массой более 15 т |
9 |
|
8716 39 500 9 |
прочие |
10 |
|
8716 39 800 |
бывшие в эксплуатации: |
|
|
|
с момента выпуска которых прошло более 7 лет: |
|
|
8716 39 800 3 |
полуприцепы автомобильные, с полной массой более 15 т и габаритной длиной не менее 13,6 м |
9 |
|
8716 39 800 4 |
полуприцепы автомобильные рефрижераторные с внутренним объемом кузова не менее 76 куб.м |
9 |
|
8716 39 800 5 |
прочие |
10 |
|
|
прочие: |
|
|
8716 39 800 6 |
полуприцепы автомобильные, с полной массой более 15 т и габаритной длиной не менее 13,6 м |
9 |
|
8716 39 800 7 |
полуприцепы автомобильные рефрижераторные с внутренним объемом кузова не менее 76 куб.м |
9 |
|
8716 39 800 8 |
прочие |
10 |
|
8716 40 000 0 |
прицепы и полуприцепы прочие |
10 |
На основании ч. 2 п. 12 ст. 266 ТК ЕАЭС базой для исчисления таможенных пошлин, входящих в состав совокупного таможенного платежа, в зависимости от вида товара и применяемых видов ставок являются стоимость товаров для личного пользования и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в т.ч. с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иные характеристики товара).
Примечание
Исчисление таможенных пошлин, налогов в отношении прицепов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, осуществляется в валюте государства – члена ЕАЭС, таможенному органу которого подана пассажирская таможенная декларация (в рассматриваемом случае – в белорусских рублях).
Справочно
В соответствии с п. 16 ст. 266 ТК ЕАЭС сумма подлежащих уплате и (или) взысканию таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, определяется путем сложения исчисленной суммы таможенных пошлин и исчисленных сумм налогов. Исчисление суммы таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, производится следующими способами:
1) исчисление суммы таможенных пошлин производится путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин;
2) исчисление сумм налогов производится в соответствии с законодательством государства-члена, таможенному органу которого подана пассажирская таможенная декларация.
Таким образом, если физическое или юридическое лицо ввозит прицеп, то в отношении него следует уплачивать и таможенные пошлины, и налоги.
Пример 1.
Физлицо приобрело дом-автоприцеп в Германии массой 1 350 кг и стоимостью 10 000 руб.
Первоначально следует соотнести весовую характеристику автоприцепа (масса – 1 350 кг) со значениями, указанными в товарной позиции 8716 ТН ВЭД ЕАЭС. В рассматриваемом случае необходимо использовать подсубпозицию 8716 10 920 0 ТН ВЭД ЕАЭС, где определена ставка ввозной таможенной пошлины в размере 10 % от таможенной стоимости товара.
Таможенная пошлина рассчитывается следующим образом: стоимость прицепа умножается на размер ставки ввозной таможенной пошлины и полученный результат делится на 100 %:
10 000 руб. × 10 % / 100 % = 1 000 руб.
Таким образом, подлежащая уплате сумма таможенной пошлины составляет 1 000 руб. Также следует уплатить таможенный сбор – 120 руб.
Помимо ввозной таможенной пошлины, если имеет место совокупный таможенный платеж, физическое или юридическое лицо обязано также уплатить и НДС. Объектом налогообложения признается ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых НК, Закон от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», таможенное законодательство ТС, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в ТС, и (или) акты Президента связывают возникновение обязанности по уплате НДС (подп. 1.2 п. 1 ст. 93 НК).
Таким образом, сумма НДС рассчитывается по формуле:
Суммндс = (Стприцеп + Суммтп) × 20 % / 100 %,
где Суммндс – сумма НДС;
Стприцеп – стоимость прицепа;
Суммтп – сумма ввозной таможенной пошлины.
(10 000 + 1 000) × 20 % / 100 % = 2 200 руб.
Итого: 1 000 + 120 + 2 200 = 3 320 руб.
Общая сумма таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате физлицом при ввозе дома-автоприцепа, составляет 3 320 руб.
Аналогичная сумма таможенных пошлин, налогов подлежит уплате и юрлицом.
Если физическим или юридическим лицом будет ввозиться дом-автоприцеп массой более 1 600 кг, то такой вид прицепа следует соотносить с подсубпозицией ТН ВЭД ЕАЭС 8716 10 980 0, где определена ставка ввозной таможенной пошлины в размере 10 % от таможенной стоимости товара.
Пример 2.
Белорусским юрлицом в Нидерландах был приобретен саморазгружающийся прицеп для сельского хозяйства стоимостью 8 000 руб.
Первоначально следует определить ставку ввозной таможенной пошлины. Для товарной позиции «прицепы и полуприцепы самозагружающиеся или саморазгружающиеся для сельского хозяйства» (код ТН ВЭД ЕАЭС 8716 20 000 0) она составляет 5 % от таможенной стоимости товара.
В представленном наименовании позиции отсутствует указание на какую-либо характеристику таких прицепов, в связи с чем к указанной позиции следует относить все виды саморазгружающихся прицепов для сельского хозяйства вне зависимости от их характеристик, в т.ч. технических.
Далее рассчитывается ввозная таможенная пошлина:
8 000 руб. × 5 % / 100 % = 400 руб.
Таким образом, подлежащая уплате сумма таможенной пошлины составляет 400 руб. Также следует уплатить таможенный сбор – 120 руб.
Сумма НДС рассчитывается следующим образом:
(8 000 + 400) × 20 % / 100 % = 1 680 руб.
Итого: 400 + 120 + 1 680 = 2 200 руб.
Общая сумма таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате юрлицом за ввоз саморазгружающегося прицепа для сельского хозяйства, составит 2 200 руб. Аналогичная сумма таможенных пошлин, налогов подлежит уплате и физлицом.
Пример 3.
Белорусским юрлицом в Испании был приобретен прицеп-цистерна стоимостью 15 000 руб.
Первоначально следует определить ставку ввозной таможенной пошлины. Для товарной позиции «прицепы-цистерны и полуприцепы-цистерны» (код ТН ВЭД ЕАЭС 8716 31 000 0) она составляет 12,5 % от таможенной стоимости товара.
В приведенном наименовании позиции отсутствует указание на какую-либо характеристику таких прицепов, в связи с чем к ней следует относить все виды прицепов-цистерн вне зависимости от их характеристик, в т.ч. технических.
Далее рассчитывается ввозная таможенная пошлина:
15 000 руб. × 12,5 % / 100 % = 1 875 руб.
Таким образом, подлежащая уплате сумма таможенной пошлины составляет 1 875 руб. Также должен быть уплачен таможенный сбор – 120 руб.
Сумма НДС рассчитывается следующим образом:
(15 000 + 1 875) × 20 % / 100 % = 3 375 руб.
Итого: 1 875 + 120 + 3 375 = 5 370 руб.
Общая сумма таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате юрлицом за ввоз прицепа-цистерны, составит 5 370 руб. Аналогичная сумма таможенных пошлин, налогов подлежит уплате и физлицом.
На основании п. 22 ст. 266 ТК ЕАЭС уплата таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, осуществляется в безналичном порядке либо наличными денежными средствами.
Ввоз в Беларусь физлицами прицепов рассматривается как ввоз товаров для личного пользования.
Справочно
Согласно подп. 46 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС под товарами для личного пользования понимаются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физлиц, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, путем пересылки в международных почтовых отправлениях либо иным способом.
В качестве составной части категории «товары для личного пользования» выступают транспортные средства для личного пользования.
Справочно
В соответствии с подп. 50 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС под транспортными средствами для личного пользования понимаются среди прочего отдельные виды автотранспортных средств и прицепов к автотранспортным средствам, принадлежащие на праве владения, пользования и (или) распоряжения физлицу, перемещающему эти транспортные средства через таможенную границу ЕАЭС в личных целях, а не для перевозки лиц за вознаграждение, промышленной или коммерческой перевозки товаров за вознаграждение или бесплатно, в т.ч. транспортные средства, зарегистрированные на юрлиц и ИП.
Последующая передача физлицами прицепов в собственность или пользование юрлицам не предполагает уплату (доплату) каких-либо таможенных платежей.
Примечание от Нормативка.by
Для ознакомления с порядком исчисления и уплаты таможенных пошлин при ввозе:
1) легковых автомобилей для личного пользования рекомендуем использовать аналитический материал О.И. Яхновича «Таможенные пошлины при ввозе легковых автомобилей для личного пользования»;
2) мотоциклов для личного пользования рекомендуем использовать аналитический материал О.И. Яхновича «Таможенные пошлины при ввозе мотоциклов для личного пользования»;
3) воздушных судов для личного пользования рекомендуем использовать аналитический материал Д.А. Бритько, О.И. Яхновича «Таможенные пошлины при ввозе воздушных судов для личного пользования»;
4) водных судов для личного пользования рекомендуем использовать аналитический материал Д.А. Бритько, О.И. Яхновича «Таможенные пошлины при ввозе водных судов для личного пользования».
