Таможенные пошлины при ввозе мотоциклов для личного пользования
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 25 сентября 2018 г.
Описывается методика расчета таможенных пошлин и НДС в отношении ввозимых на территорию Республики Беларусь из-за пределов ЕАЭС мотоциклов для личного пользования.
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
● Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС)
● Решение Совета ЕЭК от 20.12.2017 № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» (далее – Решение № 107)
● Налоговый кодекс (далее – НК)
● Указ Президента от 13.07.2006 № 443 «О таможенных сборах» (далее – Указ № 443)
В соответствии с подп. 2.28 п. 2 Правил дорожного движения, утв. Указом Президента от 28.11.2005 № 551 «О мерах по повышению безопасности дорожного движения», мотоциклом является двухколесное механическое транспортное средство с боковым прицепом или без него, приводимое в движение двигателем с рабочим объемом 50 куб.см и более.
Примечание
К мотоциклам также приравниваются трехколесные механические транспортные средства, имеющие массу в снаряженном состоянии не более 400 кг, а также механические транспортные средства, оборудованные двигателем с рабочим объемом до 50 куб.см, имеющие максимальную конструктивную скорость движения, определенную их технической характеристикой, более 50 км/ч.
В настоящее время мотоциклы ввозятся в Беларусь из-за пределов ЕАЭС при условии уплаты таможенных пошлин, налогов по ставкам, предусмотренным следующими НПА:
Таблица 1
|
Вид таможенного платежа |
При ввозе мотоцикла юрлицами |
При ввозе мотоцикла физлицами |
|
Таможенные сборы за совершение таможенных операций |
Приложение 1 к Указу № 443 |
Приложение 2 к Указу № 443 |
|
Ввозная таможенная пошлина |
1. ТК ЕАЭС. 2. Решение Совета ЕЭК от 16.07.2012 № 54 «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза». 3. Решение № 107 |
|
|
НДС |
Статья 102 НК |
|
Определение методики расчета таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых мотоциклов включает:
● ввозную таможенную пошлину;
● таможенные сборы;
● НДС.
Ввозная таможенная пошлина уплачивается физическим (юридическим) лицом при ввозе товаров для личного пользования (мотоциклы) в соответствии с действующим таможенным законодательством.
Примечание
Ставки ввозных таможенных пошлин подразделяются на:
● адвалорные;
● специфические;
● комбинированные.
Согласно п. 17 ст. 266 ТК ЕАЭС плательщиками таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.
Примечание
В рассматриваемом случае объектами обложения будут выступать мотоциклы.
В соответствии с ч. 2 п. 1 табл. 2 приложения 2 к Решению № 107 в отношении мотоциклов, мопедов, мотороллеров, классифицируемых в товарной позиции 8711 ТН ВЭД ЕАЭС, таможенные пошлины, налоги взимаются в виде совокупного таможенного платежа. В связи с этим необходимо обратиться к товарной позиции 8711 ТН ВЭД ЕАЭС, где установлены следующие ставки таможенных пошлин:
Таблица 2
|
Код ТН ВЭД ЕАЭС |
Наименование позиции |
Ставка ввозной таможенной пошлины (в процентах от таможенной стоимости) |
|
8711
|
Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с установленным вспомогательным двигателем, с колясками или без них; коляски: |
|
|
8711 10 000 0
|
с двигателем внутреннего сгорания с возвратно-поступательным движением поршня рабочим объемом цилиндров двигателя не более 50 куб.см |
14 |
|
8711 20
|
с двигателем внутреннего сгорания с возвратно-поступательным движением поршня рабочим объемом цилиндров двигателя более 50 куб.см, но не более 250 куб.см: |
|
|
8711 20 100 0 |
мотороллеры |
14 |
|
|
прочие, с рабочим объемом цилиндров двигателя: |
|
|
8711 20 920 0 |
более 50 куб.см, но не более 125 куб.см |
14 |
|
8711 20 980 0 |
более 125 куб.см, но не более 250 куб.см |
14 |
|
8711 30 |
с двигателем внутреннего сгорания с возвратно-поступательным движением поршня рабочим объемом цилиндров двигателя более 250 куб.см, но не более 500 куб.см: |
|
|
8711 30 100 0 |
с рабочим объемом цилиндров двигателя более 250 куб.см, но не более 380 куб.см |
15 |
|
8711 30 900 0 |
с рабочим объемом цилиндров двигателя более 380 куб.см, но не более 500 куб.см |
15 |
|
8711 40 000 0 |
с двигателем внутреннего сгорания с возвратно-поступательным движением поршня рабочим объемом цилиндров двигателя более 500 куб.см, но не более 800 куб.см |
15 |
|
8711 50 000 0 |
с двигателем внутреннего сгорания с возвратно-поступательным движением поршня рабочим объемом цилиндров двигателя более 800 куб.см |
10 |
|
8711 60 |
приводимые в движение электрическим двигателем: |
|
|
8711 60 100 0 |
велосипеды с установленным вспомогательным электрическим двигателем с номинальной мощностью не более 250 Вт |
14 |
|
8711 60 900 0 |
прочие |
14 |
|
8711 90 000 0 |
прочие |
14 |
Согласно ч. 2 п. 12 ст. 266 ТК ЕАЭС базой для исчисления таможенных пошлин, входящих в состав совокупного таможенного платежа, в зависимости от вида товара и применяемых видов ставок являются стоимость товаров для личного пользования и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в т.ч. с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иные характеристики товара).
Примечание
Исчисление таможенных пошлин, налогов в отношении мотоциклов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, осуществляется в валюте государства – члена ЕАЭС, таможенному органу которого подана пассажирская таможенная декларация (в рассматриваемом случае – в белорусских рублях).
Справочно
В соответствии с п. 16 ст. 266 ТК ЕАЭС сумма подлежащих уплате и (или) взысканию таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, определяется путем сложения исчисленной суммы таможенных пошлин и исчисленных сумм налогов. Исчисление суммы таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, производится следующими способами:
1) исчисление суммы таможенных пошлин производится путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин;
2) исчисление сумм налогов производится в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС, таможенному органу которого подана пассажирская таможенная декларация.
Таким образом, если физическое или юридическое лицо ввозит мотоцикл, то в отношении него следует уплачивать и таможенные пошлины, и налоги.
Пример 1.
Юрлицо приобрело в Германии мотоцикл, объем двигателя которого составляет 200 куб.см, стоимостью 6 000 руб.
Первоначально следует соотнести техническую характеристику мотоцикла (объем двигателя – 200 куб.см) со значениями, указанными в товарной позиции 8711 ТН ВЭД ЕАЭС. В рассматриваемом случае необходимо использовать подсубпозицию 8711 20 980 0 ТН ВЭД ЕАЭС, где определена ставка ввозной таможенной пошлины в размере 14 % от таможенной стоимости товара.
Таможенная пошлина рассчитывается следующим образом: стоимость мотоцикла умножается на размер ставки ввозной таможенной пошлины и полученный результат делится на 100 %:
6 000 руб. × 14 % / 100 % = 840 руб.
Таким образом, подлежащая уплате сумма таможенной пошлины составляет 840 руб. Также следует уплатить таможенный сбор – 120 руб.
Кроме ввозной таможенной пошлины, если имеет место совокупный таможенный платеж, физическое или юридическое лицо обязано уплачивать и НДС. Объектом налогообложения признаются ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых НК, Закон от 10.01.2014 № 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь», таможенное законодательство ТС, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в ТС, и (или) акты Президента связывают возникновение обязанности по уплате НДС (подп. 1.2 п. 1 ст. 93 НК).
Таким образом, сумма НДС рассчитывается следующим образом:
Суммндс = (Стмото + Суммтп) × 20 % / 100 %,
где Суммндс – сумма НДС;
Стмото – стоимость мотоцикла;
Суммтп – сумма ввозной таможенной пошлины.
(6 000 + 840) × 20 % / 100 % = 1 368 руб.
Итого: 840 руб. + 120 руб. + 1 368 руб. = 2 328 руб.
Общая сумма таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате юрлицом за ввоз мотоцикла, составляет 2 328 руб. Аналогичная сумма таможенных пошлин, налогов подлежит уплате и при ввозе аналогичного мотоцикла физлицом.
Пример 2.
Физлицо приобрело в Нидерландах мотоцикл, объем двигателя которого составляет 400 куб.см, стоимостью 8 000 руб.
Для субпозиции 8711 30 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС ставка ввозной таможенной пошлины составляет 15 % от таможенной стоимости товара.
Таможенная пошлина рассчитывается следующим образом:
8 000 руб. × 15 % / 100 % = 1 200 руб.
Таким образом, подлежащая уплате сумма таможенной пошлины составляет 1 200 руб. Также следует уплатить таможенный сбор – 120 руб.
Сумма НДС рассчитывается следующим образом:
(8 000 + 1 200) × 20 % / 100 % = 1 840 руб.
Итого: 1 200 руб. + 120 руб. + 1 840 руб. = 3 160 руб.
Общая сумма таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате физлицом за ввоз указанного мотоцикла, составит 3 160 руб. Аналогичная сумма таможенных пошлин, налогов подлежит уплате и при ввозе мотоцикла юрлицом.
Пример 3.
Физлицо приобрело в Испании мотоцикл, объем двигателя которого составляет 900 куб.см, стоимостью 15 000 руб.
Ставка ввозной таможенной пошлины для субпозиции 8711 50 000 0 ТН ВЭД ЕАЭС составляет 10 % от таможенной стоимости товара.
Таможенная пошлина рассчитывается следующим образом:
15 000 руб. × 10 % / 100 % = 1 500 руб.
Таким образом, подлежащая уплате сумма таможенной пошлины составляет 1 500 руб. Также следует уплатить таможенный сбор – 120 руб.
Сумма НДС рассчитывается следующим образом:
(15 000 + 1 500) × 20 % / 100 % = 3 300 руб.
Итого: 1 500 руб. + 120 руб. + 3 300 руб. = 4 920 руб.
Общая сумма таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате физлицом за ввоз указанного мотоцикла, составляет 4 920 руб. Аналогичная сумма таможенных пошлин, налогов подлежит уплате и юрлицом.
На основании п. 22 ст. 266 ТК ЕАЭС уплата таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, осуществляется в безналичном порядке либо наличными денежными средствами (деньгами).
Ввоз в Беларусь физлицами мотоциклов рассматривается как ввоз товаров для личного пользования.
Справочно
Согласно подп. 46 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС под товарами для личного пользования понимаются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физлиц, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, путем пересылки в международных почтовых отправлениях либо иным способом.
В качестве составной части категории «товары для личного пользования» выступают транспортные средства для личного пользования.
Последующая передача физлицами мотоциклов в собственность или пользование юрлицам не предполагает уплату (доплату) каких-либо таможенных платежей.
Примечание от Нормативка.by
Для ознакомления с порядком исчисления и уплаты таможенных пошлин при ввозе:
1) легковых автомобилей для личного пользования рекомендуем использовать аналитический материал О.И. Яхновича «Таможенные пошлины при ввозе легковых автомобилей для личного пользования»;
2) прицепов к транспортным средствам для личного пользования рекомендуем использовать аналитический материал О.И. Яхновича «Таможенные пошлины при ввозе прицепов к транспортным средствам для личного пользования»;
3) воздушных судов для личного пользования рекомендуем использовать аналитический материал Д.А. Бритько, О.И. Яхновича «Таможенные пошлины при ввозе воздушных судов для личного пользования» ;
4) водных судов для личного пользования рекомендуем использовать аналитический материал Д.А. Бритько, О.И. Яхновича «Таможенные пошлины при ввозе водных судов для личного пользования».
