Проблемные вопросы самозанятости

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 26 сентября 2018 г.

Поднимается вопрос правового регулирования самозанятости в Республике Беларусь.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Указ Президента от 19.09.2017 № 337 «О регулировании деятельности физических лиц» (далее – Указ № 337)

Одной из основных тенденций развития законодательства на современном этапе является упрощение условий ведения бизнеса. В этих целях Указом № 337 был расширен перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской.

В соответствии с подп. 1.1 п. 1 Указа № 337 деятельность не будет признаваться предпринимательской, если:

1) она осуществляется физлицом (за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих или временно проживающих в Беларуси);

2) для осуществления указанной деятельности физлицо не привлекает иных граждан по трудовым или гражданско-правовым договорам;

3) деятельность входит в перечень, установленный Указом № 337.

В перечень видов деятельности, которые не относятся к предпринимательской, входят в т.ч. такие, которые активно осуществляют ИП: разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, обучение работе на компьютере, оказание парикмахерских и косметических услуг и др. 

Приведенная трактовка законодательства создает основания для применения мер ответственности со стороны контролирующих органов. Так, в соответствии с налоговым законодательством ИП (при соблюдении ряда условий) может выбрать одну из 3 систем налогообложения:

● общий порядок налогообложения;

● УСН;

● уплата единого налога.

Самозанятым лицам такой выбор не предоставляется – они уплачивают единый налог с физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность.

При этом налоговая база единого налога для физлиц зависит от осуществляемого вида деятельности и (или) количества торговых мест, иных мест для осуществления торговли, т.е. не зависит от фактически полученных доходов (физлицо может не получить никаких доходов в налоговом периоде, но уплатить фиксированную сумму налога обязано).

Возможна следующая ситуация. ИП, применяющий УСН, осуществляет деятельность по разработке веб-сайтов и не привлекает для занятия указанной деятельностью иных физлиц. Объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка. Если валовая выручка в налоговом периоде равна нулю, то нулевым будет и налог при УСН. Лицо, осуществляя деятельность в качестве самозанятого, при аналогичных условиях уплатило бы фиксированную сумму налога в бюджет.

Возникает вопрос относительно того, какую позицию могут занять контролирующие органы? Осуществляемая ИП деятельность не является предпринимательской, соответственно, лицо действует как самозанятое (несмотря на то, что оно не становилось в качестве такового на учет) и обязано уплачивать по указанному виду деятельности единый налог, а не налог при УСН. Поскольку налог лицом фактически не уплачивается, то указанная сумма подлежит уплате в бюджет, а за весь период просрочки на нее также начисляется пеня.

По экономическим причинам ИП может быть заинтересован в периодическом привлечении наемных работников. Соответственно, в определенный промежуток времени осуществляемая ИП деятельность должна признаваться предпринимательской, а в другое время аналогичная деятельность уже такой являться не будет. Согласно законодательству физлицо в таком случае каждый раз должно менять свой статус: регистрироваться (ликвидировать, приостанавливать деятельность) ИП, становиться на учет в налоговом органе в качестве самозанятого.