Проект Налогового кодекса – 2019: подоходный налог с физлиц

Материал актуализирован с использованием правовых актов по состоянию на 31 октября 2018 г.

Перечисляются планируемые изменения и дополнения в Налоговый кодекс, связанные с порядком исчисления подоходного налога с физлиц.

Проект Закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (далее – Проект НК) опубликован на сайте Минфина.

1. Планируются новые размеры стандартных налоговых вычетов.

При определении размера налоговой базы плательщику будет предоставлено право применять следующие стандартные налоговые вычеты в размере:

● 110,00 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 666,00 руб. в месяц;

● 32,00 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;

● 61,00 руб. в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;

● 61,00 руб. на каждого ребенка в месяц родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет;

● 155,00 руб. в месяц физлицам, перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями радиационных аварий, инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с радиационными авариями, инвалидам I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидам с детства, детям-инвалидам в возрасте до 18 лет и другим категориям граждан, перечисленным в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 Проекта НК.

2. Предполагается, что для целей применения стандартного налогового вычета по подоходному налогу к иждивенцам будут относиться лица, которые являются инвалидами I и II группы старше 18 лет.

3. Планируется, что будет отменен предельный размер социального вычета на страхование, размер которого в настоящее время составляет 2 874,00 руб.

4. Предполагается, что социальные и имущественные вычеты будут предоставляться всеми налоговыми агентами. В настоящее время указанные налоговые вычеты предоставляются плательщикам нанимателями по месту основной работы (службы, учебы).

5. Планируется, что к членам семьи плательщика для целей применения имущественного вычета на строительство и приобретение жилья будут относиться дети, состоящие в браке.

6. В состав фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры будут включаться расходы по газификации одноквартирного жилого дома, в т.ч. расходы на оплату стоимости проектирования и строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения.

7. Планируется, что имущественный налоговый вычет не будет предоставляться в сумме расходов, понесенных на строительство жилья без привлечения застройщика или подрядчика, после утверждения акта приемки этого жилья в эксплуатацию.

8. Предполагается, что размер имущественного налогового вычета, связанного с отчуждением имущества, будет увеличен с 10 % до 20 %.

9. Планируется, что вместо 10 % размер вычета по ценным бумагам будет составлять 20 %.

10. Планируется увеличение предельных годовых размеров доходов, освобождаемых от налогообложения:

● 883,00 руб. – стоимость детских путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, если они оплачены (возмещены) белорусскими организациями и ИП;

● 3 398,00 руб. – оплата страховых услуг белорусских страховых организаций за работников организациями и ИП, являющимися местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих ИП, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций;

● 1 984,00 руб. – доходы, полученные по месту основной работы (службы, учебы);

● 131,00 руб. – доходы, полученные от других организаций и ИП;

● 6 569,00 руб. – доходы, полученные от физлиц, не являющихся ИП, в результате дарения и в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно;

● 13 128,00 руб. – доходы, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах и поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования.

11. Планируется не облагать подоходным налогом следующие доходы:

1) матпомощь, оказываемую по месту основной работы (службы, учебы):

● умершего бывшего работника организации (а не только пенсионера, ранее работавшего в организации) его близким родственникам;

● бывшим работникам (а не только пенсионерам, ранее работавшим в организации) в связи со смертью их близких родственников;

2) материальную или иную помощь (а не только безвозмездную (спонсорскую), выплаченную лицам, нуждающимся в получении медпомощи (при наличии соответствующего подтверждения));

3) доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в пределах установленной суммы;

4) оплаченную организацией стоимость обучения, профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации, стажировки члена органа управления этой организации, связанных с деятельностью органа управления организации;

5) оплаченные (возмещенные) принимающей стороной расходы (в т.ч. суточные, питание, проживание, проезд) члена органа управления организации при исполнении им своих функций.

12. Планируется, что сведения о доходах в виде электронного документа или документа в электронном виде необходимо будет представлять в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Перечень доходов, сведения о которых надо будет представлять в налоговую службу, определит МНС.

13. В случае если по решению собственников прибыль организации не распределялась между участниками (акционерами) организации (дивиденды не выплачивались), а направлялась на развитие организации в течение:

● 3 предшествующих календарных лет, – по выплаченным дивидендам будет применяться ставка 6 %;

● 5 предшествующих календарных лет, – по выплаченным дивидендам будет применяться ставка 0 %.

Согласно п. 2 ст. 214 Проекта НК ставки подоходного налога в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физлицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь, устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 2 к Проекту НК. Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право уменьшать (не более чем в 2 раза) размер ставок подоходного налога в фиксированных суммах в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, машино-место, а также места нахождения этих помещений, машино-мест в пределах населенного пункта.

14. Предполагается перенести крайний срок представления в налоговый орган деклараций по подоходному налогу физлицами, обязанными представлять такие декларации о полученных в течение прошедшего календарного года доходах, с 1 марта на 31 марта и срок уплаты налога с 15 мая на 1 июня.