Перенос убытка при реорганизации путем выделения

Материал актуализирован с использованием правовых актов по состоянию на 2 июля 2020 г.

Освещаются вопросы переноса убытка при реорганизации ОДО путем выделения нового ООО.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Гражданский кодекс (далее – ГК)

● Закон от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее – Закон № 2020-XII)

Ситуация.

По итогам отчетного периода (2011–2017 годы) ОДО имеет убыток в размере 800 000,00 руб. За январь – декабрь 2018 г. планируемая налогооблагаемая прибыль составит 400 000,00 руб.

Суммы убытка, полученного организацией в 2011–2017 годах, организация решила учесть при исчислении налога на прибыль в будущих периодах. В связи с этим сумма убытка, переносимая на прибыль будущих периодов, была признана вычитаемой временной разницей. Сумма начисленного отложенного налогового актива (далее – ОНА) за период 2011–2017 годов составила 125 000,00 руб. После исчисления налога на прибыль за 2018 год сумма непогашенного ОНА на 01.01.2019 составит 72 000,00 руб.