Бухгалтерский и налоговый учет новогодних расходов банков 

Материал актуализирован редакцией ИПС «Нормативка.by» с использованием правовых актов по состоянию на 20 октября 2026 г.

Раскрываются особенности бухгалтерского и налогового учета затрат банков, связанных с проведением новогодних мероприятий, и доходов, полученных участниками этих мероприятий.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

● Указ Президента от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» (далее – Указ № 157)

● Закон от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З)

● Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Совета Министров от 04.11.2006 № 1462 (далее – Положение № 1462)

● Инструкция о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, открытом акционерном обществе «Банк развития Республики Беларусь», утв. постановлением Правления Национального банка от 29.08.2013 № 506 (далее – Инструкция № 506)

● постановление Совета Министров от 25.01.1999 № 115 «Об установлении перечня выплат» (далее – Постановление № 115)

Общие положения по новогодним расходам в банках

В преддверии новогодних праздников возникают неизбежные вопросы документального оформления, бухгалтерского и налогового учета новогодних расходов. Банки, как и многие другие организации, проводят новогодние мероприятия как для взрослых, так и для детей.

Для детей приобретаются билеты на новогодние представления, организаторами которых являются учреждения культуры или праздничные агентства, закупаются подарки. Для взрослых проводится торжественное собрание по подведению итогов года либо новогодний корпоратив, вручаются подарки. Участниками таких мероприятий могут быть работники банка и приглашенные лица: деловые партнеры и пенсионеры – бывшие работники банка. Разделить с банком расходы на такие мероприятия может и профсоюзная организация.

Документальное оформление новогодних расходов в банках

Для проведения новогоднего мероприятия издается приказ (распоряжение), в котором указываются цель и формат проведения, назначаются ответственные лица за организацию, разработку сметы расходов, составление программы и ее выполнение, выдачу подарков. Далее приказом (распоряжением) утверждаются разработанная программа мероприятий и составленная смета расходов, а также список участников праздничного банкета, виды подарков и их получатели.

В рамках проведения новогоднего корпоратива оплачиваются аренда зала, банкет, развлекательные музыкальные и анимационные программы.

При проведении собрания по подведению итогов года в программу включаются доклад руководителя банка, а также выступления руководителей структурных подразделений, концерт, банкет.

Отражение в бухгалтерском учете расходов на проведение новогодних мероприятий осуществляется на основании первичных учетных документов. Это могут быть акты выполненных работ (оказанных услуг), акты на списание израсходованных товарно-материальных ценностей, врученных подарков с приложением ведомостей выдачи. Аналогичными документами оформляется выдача билетов на новогоднее представление для детей работников или сладких подарков.

Налоговый учет новогодних расходов в банках

НДС по новогодним расходам в банках

Суммы НДС по услугам, приобретенным в связи с проведением новогоднего мероприятия, предъявленные исполнителями, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (подп. 1.1 п. 1, подп. 5.1 п. 5, п. 4 ст. 132 НК) или относятся на стоимость услуг (п. 11 ст. 132 НК). Для целей исчисления НДС такие услуги считаются потребленными непосредственно в рамках этого мероприятия без безвозмездной передачи их конкретным участникам и поэтому НДС не облагаются (п. 1 ст. 115, п. 1, подп. 3.8 п. 3 ст. 131 НК).

При вручении подарков происходит их безвозмездная передача, которая для целей налогового учета признается реализацией (ч. 1, 3 п. 1 ст. 31 НК), т.е. возникает объект для исчисления НДС. День вручения подарка получателю является моментом фактической реализации, а налоговая база определяется по цене его приобретения (без НДС). Налог исчисляется по ставке, применяемой при реализации таких активов (10 или 20 %). При вручении подарков, приобретенных в розничной торговле с расчетной ставкой, исчисление НДС осуществляется по этой ставке от розничной цены (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115, п. 1, 14 ст. 120, п. 21 ст. 121, п. 2, 3 ст. 122, ч. 1, 2 п. 5 ст. 128 НК).

Сумма НДС по приобретенным подаркам, предъявленная продавцом, приходящаяся на обороты по безвозмездной передаче, принимается к вычету в порядке, установленном для вычета по товарам, облагаемым по ставке 20 %. Вычет НДС производится в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации (подп. 1.1 п. 1 ст. 132, ч. 1 п. 15 ст. 133 НК).

Для целей исчисления НДС приобретенные билеты на новогоднее представление для детей не являются объектом налогообложения НДС (подп. 2.15 п. 2 ст. 115 НК). Суммы НДС, предъявленные исполнителем услуг, относятся на увеличение стоимости билетов и к вычету не принимаются (п. 11 ст. 132, подп. 24.9 п. 24 ст. 133 НК).

Налог на прибыль с новогодних расходов в банках

Определение затрат на проведение новогодних мероприятий, учитываемых при налогообложении прибыли, зависит от формата их проведения.

Расходы на проведение новогодних праздников для работников, а также их детей (в т.ч. выдача детских подарков) являются затратами, не связанными с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и носят характер социальных льгот, поэтому не участвуют в расчете налогооблагаемой прибыли (подп. 1.1 п. 1, абз. 10 подп. 1.3 п. 1, п. 3 ст. 173 НК).

В том случае, когда банк проводит мероприятие, связанное с подведением итогов работы за год, такие затраты носят производственный характер, следовательно, расходы по аренде помещения для его проведения, для награждения и поощрения лучших работников и т.п. включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (п. 1, 2 ст. 170 НК). Однако расходы на фуршет и развлекательные программы во время проведения такого собрания не участвуют в расчете налогооблагаемой прибыли (подп. 1.4 п. 1 ст. 173 НК).

Подоходный налог с физлиц с новогодних расходов в банках

При проведении собрания по подведению итогов года расходы банка не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физлиц (далее – подоходный налог) (подп. 2.2 п. 2 ст. 196 НК).

Затраты банка, связанные с проведением праздничного мероприятия (на оплату аренды зала, развлекательной программы, ужина в рамках празднования), не признаются объектом налогообложения подоходным налогом его участников, поскольку это мероприятие приурочено к общереспубликанскому праздничному дню – Новому году (подп. 2.3 п. 2 ст. 196 НК).

При этом доходы в виде призов, вознаграждений и иных поощрений в денежной и (или) натуральной формах за участие в таких мероприятиях (как в виде подведения итогов года, так и новогоднего корпоратива) признаются объектом налогообложения подоходным налогом. При исчислении подоходного налога в этом случае необходимо учитывать льготы, предусмотренные ст. 208 НК. Согласно п. 23 ст. 208 НК освобождаются от подоходного налога с физлиц в т.ч. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК), получаемые от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 3 910,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода, а также получаемые от иных организаций и ИП в размере, не превышающем 259,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Банк как налоговый агент обязан также удержать подоходный налог с доходов приглашенных лиц (п. 1 ст. 216 НК).

Исчисленная сумма подоходного налога удерживается непосредственно из доходов при их фактической выплате за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику (ч. 1, 2 п. 4 ст. 216 НК).

При невозможности удержания подоходного налога банк обязан в 30-дневный срок направить в налоговый орган по месту жительства получателей дохода и получателю дохода сообщение о невозможности удержания налога (п. 5 ст. 216 НК). В таком случае налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения сообщения вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога.

Налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физлиц представляется налоговым агентом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, при наличии объектов налогообложения (ст. 216¹ НК).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах с новогодних расходов в банках

Взносы не начисляются на выплаты лицам, не работающим в банке, т.к. они не являются застрахованными. К таким лицам можно отнести пенсионеров – бывших работников и деловых партнеров.

На расходы по проведению новогодних мероприятий и выдаче подарков, осуществляемые профсоюзными организациями, взносы также не начисляются, т.к. получатели выгоды не являются застрахованными, в связи с чем отсутствует объект для начисления.

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных в перечне выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (приложение к Постановлению № 115) (далее – Перечень № 115), но не выше 5-кратной величины средней зарплаты работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом, а также за исключением случая, установленного п. 1¹ ст. 4 Закона № 118-З (ст. 4 Закона № 118-З).

Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц, по всем основаниям независимо от источников финансирования в денежном и натуральном выражении, в т.ч. зарплата за выполненную работу и отработанное время, стимулирующие выплаты, компенсирующие выплаты, оплата за неотработанное время, другие выплаты, не связанные с выполнением трудовых и иных обязанностей, кроме выплат, предусмотренных в Перечне № 115 (ч. 1 п. 2 Положения № 1462).

Не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лица, находящегося в отпуске по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, кроме выплат, указанных в ч. 4 п. 2 Положения № 1462, а также случаев, когда такое лицо в период указанных отпусков работает на условиях другого трудового договора (контракта), выполняет работу по гражданско-правовому договору (оказывает услуги, создает объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (ч. 6 п. 2 Положение № 1462).

Не начисляются взносы на суммы средств работодателя, направляемые на:

● проведение презентаций, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, юбилейных дат организации, определенных в абз. 10 ч. 2 ст. 195 НК, банкетов, представительских и иных мероприятий, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, а также выплаты вознаграждений физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий на основании ГПД) (подп. 9.10 п. 9 Перечня № 115);

● проведение спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, выплаты вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физлицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп. 9.11 п. 9 Перечня № 115).

Таким образом, общие расходы, затраченные банком на организацию культурно-массовых мероприятий (аренда зала, представительские расходы, услуги праздничного агентства и т.д.) не только для проведения торжественного собрания по подведению итогов года, но и корпоратива, не являются объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах, т.к. мероприятия приурочены к общереспубликанским праздничным дням Нового года (подп. 9.11 п. 9 Перечня № 115, подп. 2.2.1 п. 2 Указа № 157).

На поощрение работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях действие подп. 9.10 и 9.11 п. 9 Перечня № 115 не распространяется. При этом на суммы подарков и призов, выплачиваемых работодателем своим работникам за участие в указанных мероприятиях, взносы не начисляются при условии, что в течение календарного года сумма выплат, предусмотренных п. 13 Перечня № 115, не превышает установленный размер (3 910,00 руб. или 259,00 руб.).

Детские подарки и билеты на представления включены в Перечень № 115, и поэтому на такие суммы взносы не начисляются (подп. 9.6 п. 9 Перечня № 115).

Бухгалтерский учет новогодних расходов в банках

Расходы на новогоднее мероприятие отражаются в бухгалтерском учете в зависимости от характера мероприятия. Если новогоднее мероприятие носит только развлекательную, социальную направленность (проведение корпоратива, вручение подарков), то расходы учитываются на счете 9303 «Материальная помощь и прочие социальные выплаты». Если банк проводит торжественное собрание по подведению итогов года, то расходы на аренду зала, на награждения и поощрения лучших работников необходимо отражать на счете 9399 «Прочие операционные расходы» (подп. 71.10 п. 71 Инструкции № 506).

Приобретенные подарки учитываются в качестве запасов и отражаются на счете 5600 «Запасы» (подп. 49.1 п. 49 Инструкции № 506). Расчеты за услуги и товары осуществляются с применением счета 6530 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» (подп. 55.4 п. 55 Инструкции № 506). Расчеты с работниками банка и приглашенными лицами учитываются на счетах 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 6570 «Расчеты с прочими дебиторами» соответственно (подп. 55.6 п. 55, подп. 56.2 п. 56 Инструкции № 506). При отражении в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных налогов в бюджет используются счета 6501 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет», 6502 «Расчеты по платежам в местный бюджет», 6503 «Налог на добавленную стоимость», 9304 «Взносы по обязательному социальному страхованию», 9337 «Налог на добавленную стоимость», 9600 «Налог на прибыль (доходы), 6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет», 6602 «Расчеты по платежам в местный бюджет», 6603 «Налог на добавленную стоимость» (п. 55, подп. 56.1 п. 56, подп. 71.4 п. 71, подп. 74.1 п. 74 Инструкции № 506).

Бухгалтерский учет расходов на новогодние мероприятия в банках