Налоги-2019: экологический налог и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 6 февраля 2019 г.

Приводятся основные изменения и дополнения в Налоговый кодекс в части уплаты экологического налога, а также налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

● Налоговый кодекс (далее – НК)

Экологический налог

В целях упрощения порядка администрирования экологического налога из состава объектов налогообложения этим налогом исключен сброс сточных вод, образующихся при поливке и мытье дорожных покрытий (поливомоечные работы) на территории населенных пунктов, а также сброс сточных вод от опорожнения чаш фонтанов (подп. 2.3 п. 2 ст. 247 НК).

Пунктом 2 ст. 205 НК в редакции, действовавшей до 01.01.2019, было установлено, что объектами налогообложения экологическим налогом не признаются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, при общих суммарных объемах выбросов менее 3 т в год.

Так, в целях исчисления экологического налога с установленным значением в 3 т сравниваются суммарные фактические выбросы загрязняющих веществ, произведенные источниками выбросов, расположенными на каждой производственной площадке, по которой получено разрешение, в отдельности.

В результате на практике имеют место ситуации, когда организации, имеющие множество производственных площадок, производят в сумме большее количество выбросов загрязняющих веществ, чем организации, имеющие одну крупную производственную площадку, однако экологический налог в связи с применением минимальных значений отдельно к каждой производственной площадке не уплачивают.

В связи с этим значения верхнего порога объема выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, не признаваемых объектом налогообложения экологическим налогом, применяются в целом к юрлицу, а не отдельно к каждой производственной площадке.

Таким образом, в состав плательщиков экологического налога включены организации, которые выбрасывают большие объемы загрязняющих веществ и оказывают значительное вредное воздействие на окружающую среду.

В соответствии с Национальной стратегией по обращению с твердыми коммунальными отходами и вторичными материальными ресурсами в Республике Беларусь на период до 2035 года, утв. постановлением Совета Министров от 28.07.2017 № 567, и Концепцией создания мощностей по производству альтернативного топлива из твердых коммунальных отходов и его использования, утв. постановлением Совета Министров от 22.08.2016 № 664, в Республике Беларусь ведется работа по поэтапному внедрению 2 пилотных проектов:

● освоение производства RDF-топлива на мусороперерабатывающем заводе в г. Гродно и его использование в ОАО «Красносельскстройматериалы»;

● освоение производства RDF-топлива на мусороперерабатывающем заводе в г. Могилеве и его использование в ОАО «Белорусский цементный завод».

Поскольку RDF-топливо производится из отходов, предполагается, что его внедрение позволит разгрузить полигоны (места захоронения отходов) и решить проблему использования и утилизации отходов.

По информации Минстройархитектуры, предприятиями цементной отрасли в рамках подготовки и прохождения экологической экспертизы предпроектной документации были проведены оценочные расчеты экологических платежей на основании действующих ставок экологического налога по классам опасности загрязняющих веществ до и после перехода на применение RDF-топлива.

Согласно полученным расчетам у ОАО «Красносельскстройматериалы» и у ОАО «Белорусский цементный завод» экологический налог за выбросы загрязняющих веществ при переходе на RDF-топливо ощутимо возрастет.

Данное обстоятельство нивелируется понижающим коэффициентом 0,64 к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ при использовании RDF-топлива (подп. 2.3 п. 2 ст. 249 НК).

Предусмотрена индексация ставок экологического налога, установленных в белорусских рублях, на величину прогнозируемого параметра инфляции (приложения 7–9 к НК).

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Наименования объектов налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов приводятся в соответствие с видами полезных ископаемых, определенными в Кодексе о недрах (п. 1 ст. 255 НК).

В рамках проводимой работы по дедолларизации экономики ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти установлены в белорусских рублях (приложение 11 к НК). Кроме того, отменяется обязанность уплаты в долларах США или евро налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной по адвалорной ставке.

Предусмотрена индексация ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, установленных в белорусских рублях, на величину прогнозируемого параметра инфляции (приложение 10 к НК).